工业企业会计账务处理流程24566.pdf
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1、-.z.工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借:原材料 应交税金应交增值税进项税额 贷:银行存款 应付帐款、票据 2、生产领用材料 借:生产本钱 制造费用 管理费用 贷:原材料 3、分配工资 借:生产本钱 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借:生产本钱 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借:应付职工薪酬-工资 贷:银行存款库存现金 6、平时车间费用 借:制造费用 贷:库存现金 7、月末结转 借:生产本钱 贷:制造费用 8、结转完工产品 借:库存商品 贷:生产本钱 9、销售商品 借:银行存款应收帐款、应收票据 贷:主营业务收入 应交税金应交
2、增值税-销项税额 10、结转销售商品本钱 借:主营业务本钱 贷:库存商品 11、计交税金 借:营业税金及附加 贷:应交税费城建税 教育费附加 -地方教育费附加 12、结转厂部费用 借:本年利润 贷:管理费用 13、发生借款利息 支出 借:财务费用-.z.贷:银行存款库存现金 收入 借:银行存款库存现金 贷:财务费用 14、结转各项收入 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 15、结转各项费用 借:本年利润 贷:主营业务本钱 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借:所得税费用 贷:应交税费应交所得税 17、结转
3、所得税 借:本年利润 贷:所得税费用 18、结转净利润 盈利 借:本年利润 贷:利润分配 亏损 借:利润分配 贷:本年利润 第一章 货币资金及应收款项 1现金 备用金 开立备用金 借:其他应收款备用金 贷:现金 报销时补回预定现金 借:管理费用等 贷:现金报销不用备用金科目核算 撤销或减少备用金时 借:现金 贷:其他应收款备用金 现金长短款 库存现金大于账面值 借:现金 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷:其他应付款应付现金溢余*单位或个人 营业外收入现金溢余无法查明原因的 库存现金小于账面值 借:待处理财产损溢待处理流动资产损
4、溢 贷:现金 查明原因后作如下处理:借:其他应收款应收现金短缺款*个人 其他应收款应收保险赔款 管理费用现金短缺无法查明原因的 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2承受捐赠 借:现金 贷:待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借:待转资产价值-接收货币性资产价值 贷:资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2银行存款 企业有确凿证据说明存在银行或其他金融机构的款项已经局部或全部不能收回 借:营业外支出 贷:银行存款 3其他货币资金外埠存款-.z.开立采购专户 借:其他货币资金外埠存款 贷:银行存款 用此专款购货 借:物资采购 应交税金-应交增值税进项税额 贷:其他货币资金外埠
5、存款 撤销采购专户 借:银行存款 贷:其他货币资金外埠存款 4坏账损失 直接转销法 实际发生损失时 借:管理费用-坏账损失 贷:应收账款 重新收回时 借:应收账款 贷:管理费用-坏账损失 借:银行存款 贷:应收账款 备抵法 提取坏账准备金时 借:管理费用-坏账损失 贷:坏账准备 发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 重新收回时 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 5应收票据(见后)A、收到银行承兑票据 借:应收票据 贷:应收账款 B、带息商业汇票计息 借:应收票据 贷:财务费用一般在中期末和年末计息 C、申请贴现 借:银行存款 财务费用贴现息-本期计提票据利息 贷:应收票
6、据帐面数 D、已贴现票据到期承兑人拒付 1银行划付贴现人银行帐户资金 借:应收账款-*公司 贷:银行存款 2公司银行帐户资金缺乏 借:应收账款-*公司 贷:银行存款 短期借款帐户资金缺乏局部 E、到期托收入帐 借:银行存款 贷:应收票据 F、承兑人到期拒付 借:应收账款可计提坏账准备 贷:应收票据 G、转让、背书票据购原料 借:原材料在途物资应交税金-应交增值税进项税额 贷:应收票据 6、应收账款 A、发生:借:应收账款-*公司扣除商业折扣额 贷:主营业务收入 应交税金应交增值税销项税 B、发生现金折扣:借:银行存款入帐总价-现金折扣 财务费用 贷:应收账款-*公司总价 7、应收债权出售(不含
7、追索权)借:银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回)贷:应收账款 发生销售退回时 借:主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额)贷:其他应收款 借:库存商品 贷:主营业务本钱 第二章 存 货 1、原材料 1取得 发票与材料同时到 借:原材料 应交税金应交增值税进项税额 贷:银行存款 发票先到 借:在途物资含运费 应交税金应交增值税进项税额 贷:银行存款 材料已到,月末发票账单未到 借:原材料 贷:应付账款暂估应付账款 注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 2发出 平时登记数量,月末结转 借:生产本钱/在建工程/委托加工物资/贷:原材料 委托加工物资 发出委托加工物资 借:委托加工
8、物资 贷:原材料 支付加工费、运杂费、增值税 借:委托加工物资 应交税金应交增值税进 贷:银行存款等 交纳消费税见应交税金 加工完成收回加工物资 借:原材料验收入库加工物资剩余物资 贷:委托加工物资 3.包装物 1生产领用,构成产品组成局部 借:生产本钱 贷:包装物 -.z.2随产品出售且 借:营业费用不单独计价 其他业务支出单独计价 贷:包装物 3包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时 借:其他业务支出出租 营业费用出借 贷:包装物 注:出租、出借金额较大时可分期摊销 收取押金 借:银行存款 贷:其他应付款 收取租金 借:银行存款 贷:应交税金应交增值税销项税额 其他业务收入 退还包装物
9、不管是否报废,借:其他应付款按退还包装物比例退回押金 贷:银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借:其他应付款(按没收的押金)其他业务支出消费税 贷:应交税金应交增值税销项税额 应交税金应交消费税 其他业务收入差额局部 不能使用而报废时,按其残料价值 借:原材料 贷:其他业务支出出租 营业费用出借(残值以外的,成为真正的费用、支出了)摊销略一次、五五、分次 4.低值易耗品处理同包装物 5.存货清查 盘盈 确认 借:原材料 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 报批转销 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 盘亏或毁损 确认 借:待处理财产损溢 贷:原材料 应交税金增转出 报批转销 i 属
10、于自然损耗产生的定额内损耗 借:管理费用 贷:待处理财产损溢 ii 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借:原材料 残料 其他应收款保险、责任人赔款 管理费用 贷:待处理财产损溢 iii 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借:原材料 残料 其他应收款保险、责任人赔款 营业外支出非常损失 贷:待处理财产损溢 注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露;如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。补充局部 B、投资者投入 借:原材料 应交税
11、金-应交增值税进项税 贷:实收资本或股本 C、非货币性交易取得 1支付补价 借:原材料 应交税金-应交增值税进项税 贷:原材料固定资产、无形资产等换出物 应交税金-应交增值税销项税 银行存款支付的补价和相关税费 2收到补价 借:原材料应交税金-应交增值税进项税 银行存款收到的补价 贷:原材料等 应交税金-应交增值税销项税 营业外收入-非货币性交易收益 补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加 D、债务重组取得 1支付补价 借:原材料应收账款-进项税+补价+相关税费 应交税金-应交增值税进项税 贷:应收账款 银行存款补价+相关税费 2收到补价 借:原材料应收账款-进
12、项税-补价+相关税费 银行存款补价 贷:应收账款 银行存款相关税费 E、承受捐赠 借:原材料 应交税金-应交增值税进项税 贷:待转资产价值-承受捐赠非现金资产准备 银行存款相关费用 应交税金税费 月底:借:待转资产价值-承受捐赠非现金资产准备 贷:资本公积-承受捐赠非现金资产准备 处置后:借:资本公积-承受捐赠非现金资产准备 贷:资本公积-其他资本公积 D、工程领用 借:在建工程或工程物资 贷:原材料 应交税金-应交增值税进项税额转出 E、用于职工福利 借:应付福利费 贷:原材料 应交税金-应交增值税进项税额转出存货的期末计价-.z.3、方案本钱法 A、付款、发票到达 借:物资采购实际本钱 应
13、交税金-应交增值税进项税 贷:银行存款应付账款 B、入库 借:原材料等 贷:物资采购方案本钱 C、月底物资采购余额转出 借方超支:借:材料本钱差异 贷:物资采购 贷方节约 借:物资采购 贷:材料本钱差异 方案本钱实际入库数量扣减发生的合理损耗量*方案价 实际本钱包含合理损耗的购货金额即发票价 材料本钱差异率月初结存差异+本期差异/月初方案本钱+本期方案本钱 D、结转本月材料本钱差异 借:生产本钱、制造费用、营业营业费用等 贷:材料本钱差异正差用蓝字,负用红字 4、零售价法 本钱率期初存货本钱+本期存货本钱/期初存货售价+本期存货售价 期销售存货的本钱本期存货的售价销售收入*本钱率 例:*商品公
14、司采用零售价法,期初存货本钱 20000 元,售价总额 30000 元。本期购入存货 100000 元,售价 120000元,本期销售收入 100000 元,本期销售本钱是多少?本钱率20000+100000/30000+12000080 销售本钱100000*8080000 元 5、毛利率法 销售本钱-销售收入-毛利 例:*商业公司采用毛利率法,02 年 5 月月初存货 2400万元,本月购货本钱 1500 万元,销货收入 4550 万元,上月毛利率 24,求 5 月末本钱。5 月销售本钱4550*1-243458 万元 5 月末本钱 2400+1500-3458442 万元 7、委托加工物
15、资 委托方:A、借:委托加工物资 贷:原材料 B、支付运费、加工费等 借:委托加工物资 应交税金-应交增值税进项税 贷:银行存款应付账款 C、支付消费税 借:委托加工物资(直接出售)应交税金-应交消费税收回后继续加工 贷:银行存款(应付账款)消费税计税价格发出材料金额+加工费/1-税率。增值税加工费*税率 D、转回 借:原材料(库存商品)贷:委托加工物资 计提跌价准备 借:管理费用-计提的存货低价准备 贷:存活跌价准备 第三章 投 投 1短期投资 购入 借:短期投资-股票/债券/基金*应收股利、应收利息 贷:银行存款 其他货币资金 注:收到购入时的现金股利、债券利息 借:银行存款 贷:应收股利
16、、应收利息 收到持有时期内的股利或利息 借:银行存款/现金 贷:短期投资股票/债券*转让、出售 借:银行存款 短期投资跌价准备股/债*(分摊局部)贷:短期投资 股票/债券*应收股利/应收利息(计入应收尚未收回的)投资收益出售股/债*借或贷 4、计提跌价准备 借:投资收益-计提短期投资跌价准备 贷:短期投资跌价准备 2 长期股权投资投资 1、本钱法 1-1、取得 1购置 借:长期股权投资-*公司 应收股利已宣告未分派现金股利 贷:银行存款 2债务人抵偿债务而取得 a、收到补价 借:长期股权投资=应收账款-补价 银行存款收到补价 贷:应收账款 b、支付补价 借:长期股权投资=应收账款+补价 贷:应
17、收账款 银行存款支付补价 3非货币性交易取得固定资产换入举例 a、借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 b、1支付补价 借:长期股权投资-*公司 贷:固定资产清理 银行存款 2收到补价 借:长期股权投资-*公司 银行存款 贷:固定资产清理 营业外收入-非货币性交易收益(差额局部)1-2、日常事务 1追加投资 借:长期股权投资-*公司 贷:银行存款 2收到投资年度以前的利润或现金股利 借:银行存款 贷:长期股权投资-*公司 3投资年度的利润和现金股利的处理 借:银行存款-.z.贷:投资收益-长期股权投资-*公司【投资公司投资年度应享有的投资收益】=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股
18、比例*当年投资持有月份/全年月份 12 我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派,由此导致冲减本钱的核算。【应冲减初始投资本钱的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益(正数时冲减,否则全部作为收益。即:超过应享有收益局部冲减投资本钱)4投资以后的利润或现金股利的处理【应冲减初始投资本钱的金额】=投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资本钱 计算结果0 时,冲减,时 贷:在建工程 C、投资者投入投资各方确认的价值 借:固定资产 贷:实收资本股本 D
19、、债务重组 1收到补价 借:银行存款收到的补价 固定资产 贷:应收账款 2支付补价 借:固定资产 贷:应收账款 银行存款支付的补价 D、非货币性交易换入举例 1收到补价 确认的收益=补价/换出资产公允价 *换出资产帐面价+补价/换出资产公允价 *应交税金和教育费附加 借:银行存款 固定资产 贷:原材料 应交税金-应交增值税进项税额转出 营业外收入-非货币性交易收益 2支付补价 借:固定资产 贷:原材料 应交税金-应交增值税 进项税额转出 银行存款 E、承受捐赠 1借:固定资产 贷:待转资产价值-承受捐赠非货币性资产价值 银行存款支付的相关税费 2借:待转资产价值 贷:应交税金-应交消费税 资本
20、公积-承受非现金资产准备 F、无偿调入按调出单位帐面价值+相关税费 借:固定资产 贷:资本公积 银行存款 G、盘盈 通过待处理财产损溢 入帐价值:1市价-依新旧程度估计的损耗;2预计未来现金流量1 不可使用情况下 1借:固定资产 贷:待处理财产损溢 2借:待处理财产损溢 贷:营业外收入 H、出包工程 1付款或补付工程款 借:在建工程-*工程 贷:银行存款 2完工交付 借:固定资产 贷:在建工程 I、租入暂略 J、融资租赁 1借:固定资产-融资租入固定资产需安装的租入在建工程 贷:长期应付款-应付融资租赁款 2分期付融资租赁款 借:长期应付款-应付融资租赁款 贷:银行存款 3期满,资产产权转入企
21、业 借:固定资产-生产经营用固定资产 贷:固定资产-融资租入固定资产 融资租赁费用暂略 2、固定资产折旧 借:制造费用管理费用、营业费用、其他业务支出 贷:累计折旧 A、年限平均法略 B、工作量发略 C、双倍余额递减法 第一年=固定资产价值*2/使用年限 第二年=固定资产价值-已提折旧*2/使用年限 依此类推 倒数第二年=固定资产价值-已提折旧-净残值/2=最后一年 D、年数总和法(扣除预计净残值)年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和 总年数即分母数=n(n+1)/2 即n+n-1+2+1 n 为预计使用年限 分子:第一年=n;第二年=n-1依此类推 倒数第二年=2;最后一年=1 举
22、例:1可使用年限为 8 年 分母=8*(8+1)/2=36 第一年比例=8/36,第二年比例=7/36 3、后续支出 1汽车修理 借:管理费用 贷:银行存款 2固定资产装修,借固定资产-固定资产装修 两次装修之间提完折旧,未提完,一次全部记入营业外支出 4、处置 第一步:借:固定资产清理数值=净额+税费-.z.累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 银行存款应交税金等科目支付的费用 第二步:分以下情况:A、投资转出 借:*投资如长期股权投资等 贷:固定资产清理 B、捐赠转出 借:营业外支出-捐赠支出 贷:固定资产清理 C、债务重组 借:应付账款 营业外支出-债务重组损失有损失时 贷:固定资产
23、清理 资 本 公积-债务组收益有收益时 D、非货币性交易换出 借:原材料 应交税金 贷:固定资产处理 C、D 参照前例,双方均可能涉及营业外收入-*收益 或支出-*损失 E、无偿调出 借:资本公积-无偿调出固定资产 贷:固定资产清理 F、盘亏 借:营业外支出 贷:固定资产清理 (P129,书本借记待处理财产损益,最终处理完后,实质一样)G、出售、报废(1)第一步,可能涉及应交税金-应交营业税(2)出售收入和残料 借:银行存款 原材料 贷:固定资产清理(3)保险及赔偿 借:银行存款 其他应收款 贷:固定资产清理(4)清理后净收益处理 冲减工程本钱 借:固定资产清理 贷:在建工程 长期待摊费用已达
24、预计使用状态 营业外收入-处置固定资产净收益 不属于筹建期间(5)如为净损益,需要结转 借:营业外支出-处置固定资产净损失(非常损失等)贷:固定资产清理 5、期末计价重难点,书本提及较少,注意符合计提减值的条件 以固定资产帐面价值比较可收回金额 孰低法计减值准备。1发生减值 借:营业外支出-计提的固定资产减值准备 贷:固定资产减值准备 2以后期间可收回金额恢复 a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值,因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额,全部补提。影响的损益营业外支出贷方=恢复后的市值-当期帐面数 b、价值恢复后假设高于未提减
25、值准备状态下固定资产至本期的帐面价值,因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额,全部补提。影响的损益营业外支出贷方=未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数 3继续减值,继续提。第六章 无形资产及其他资产(第 4 局部)1无形资产 购入的无形资产 借:无形资产实际支付价款 贷:银行存款 投资者投入 借:无形资产投资双方确认价 贷:实收资本/股本 如为首次发行股票而承受投资者投入 借:无形资产投资方账面价值 贷:实收资本/股本 承受捐赠(P140,书上先贷记待转资产价值-承受捐赠非货币性资产价值)借:无形资产凭据金额支付的相关税费 贷:递延税款 资本公积 银
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