关于绿色会计信息披露的研究[文献综述]22945.pdf

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1、 本科毕业设计（论文）文 献 综 述 题 目 关于绿色会计信息披露的研究 学 院 商 学 院 专 业 会 计 系 班 级 0 7 1 班 学 号 学生姓名 指导教师 完成日期 2010.12.14 1 一、前言部分（一）写作目的 在现在的社会中，加快绿色会计理论实践与披露的研究和制度建设,是实现经济社会可持续发展战略的需要.。绿色会计通过确认、计量、揭示来反映企业给社会资源环境造成的收益和损失。绿色会计信息披露是我国现时会计系统面临的问题和障碍，建立系统科学的绿色会计信息披露模式，充分揭示绿色成本和绿色效益会计信息，让绿色GDP核算和可持续发展的态势，促进企业核心竞争力的形成.。都成为现在会计

2、上的重要问题，也是一个新新的成长方向，所以绿色会计也就越来越重要了。（二）相关概念 要准确的讨论这个问题，需要先了绿色会计这个概念，它是这个文章的围绕主题。绿色会计：又称环境会计，它是以货币为主要计量单位，以有关法律、法规为依据，计量、记录环境污染、环境防治、环境开发的成本费用、同时对环境的维护和开发形成的效益进行合理计量与报告，从而综合评估环境绩效以及环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科。它试图将会计与环境经济学相结合，通过有效的价值管理，达到协调经济发展和环境保护的目的。会计信息：是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的

3、信息。信息披露：信息披露主要是指公众公司以招股说明书、上市公告书以及定期报告和临时报告等形式，把公司及与公司相关的信息，向投资者和社会公众公开披露的行为。（三）综述范围 本文参考了孟凡利得环境会计研究；肖序的环境会计理论与实务研究；朱学义的会计改革热点研究；许家林德环境会计；等财会月刊、会计之友等期刊中的学术论文。（四）相关主题及争论焦点 绿色会计作为会计的一个分支，是环境问题与会计理论方法相结合的产物，但是由于环境问题多样性与资源利用的复杂性，必然带来绿色会计自身的多种特2 殊性:如核算内容的特殊，环境会计的经济业务的不确定性；环境经济业务具有的综合性和长期性；研究方法的多样性，传统会计研究

4、主要运用政治经济与会计相结合的的基本理论方法，环境会计则需要涉及更为广泛的学科领域；报告形式的特殊性，环境会计报告既应揭示财务信息，也应揭示非财务信息（企业的环境目标及执行情况，企业对于治理环境所采取的措施等）。而正是这些问题，导致了这个绿色会计信息披露研究的特殊性与复杂性。二、主体部分（一）国外对绿色会计信息披露的研究 从 18 世纪 60 年代的英国工业革命开始，日益先进的现代工业在为人类社会提供丰富物质产品的同时，也造成日趋严重的环境污染。人类社会发展所依赖的物质资源和生态环境，已呈现出日渐衰竭的征兆，从而使全球经济发展的自然物质基础被动摇。为解决这一矛盾，部分西方经济学家、环境学家、社

5、会学家和生态学家自 20 世纪 70 年代开始，着手研究经济和环境的协调发展问题。在控制污染的社会成本转换研究（比蒙斯）一书中首先提出了会计与环境的大体问题与联系。在污染会计问题（马林，1973 年）这本书中又将这个问题更深入的提到人们的生活中，从此绿色会计开始走进了人们是视野中。继而在 1992 年，世界环境与发展国家首脑会议通过了保护世界环境的四个纲领性文件，环境问题受到关注；1999 年，联合国讨论通过了环境会计和报告的立场公告，形成了系统完整的国际环境会计与报告指南。各国政府纷纷研究建立本国的环境会计体系。而如今美国国家环保局编写环境会计导论：作为一种企业管理工具，在环境成本计算、成本

6、分配、环境会计信息应用等方面为企业管理实务提供了技术指南。（二）国内对绿色会计信息披露的研究 我国的现阶段中树立“科学发展观”实行绿色会计、审计监督，是绿色中国响应联合国南非约翰内斯堡的世界首脑可持续发展高峰会议倡导可持续生产和可持续消费的必由之路。3 中国绿色会计、审计监督(也称中国绿色核算监督)涉及面很宽泛。既包括宏观绿色 GDP 核算及绿色 GDP 政绩鉴证审计，也包括微观企业绿色会计核算及环境效绩审计监督。目前面临越来越突出的环境问题，绿色会计、审计专家携手，树立科学发展观，建立科学的绿色会计系统。做到关注环境，关注绿色核算监督，为开拓中国绿色核算监督新局面而努力奋斗。如在绿色会计理论

7、体系初探（石晓光，2010 年）一书中说道可持续发展近年来，冠以绿色二字的各类物品或非货币物品名称不断涌现，如绿色食品、绿色农业等。于此同时一门新新的多科学交叉的绿色会计学业在国内悄然兴起，这就是绿色会计。越来越多的会计学者走向了对绿色会计发展的方向。而在建立绿色会计的必要性和措施（刘洁卉，2005 年）一书中着重讲述了绿色会计的必要性与具体发展。书中提到绿色会计史近十年来发展起来的会计学科的重要分支，在西方发达国家发展很快，但我国对绿色会计的认识比较晚，很多企业只顾自己的发展而忽视了对资源的合理利用和对环境的保护，针对绿色会计产生的原因，而引发了讨论 可持续发展与绿色会计信息披露问题的探析（

8、王秋燕，2005 年）书中提到如何将环境成本与效益通过一套制度合理反映并使决策者做出正确的判断，是企业环保行为的重要环节，也是绿色 GDP 系统的主要目的之一。披露环境成本和环境效益是信息对企业决策、企业外部形象及政府环境管理都有相当益处。也只有这样才能使企业在竞争中获得广泛认同和有利地位，并保持企业的可持续发展和上升趋势。谈绿色会计在我国现代企业中的运用（周涛，2007 年）在书中提到了绿色会计价值计量公式列出：现实实用价值=直接使用价值+间接使用价值；总用户价值=现实使用价值+未来使用价值；自然使用价值=总用户价值+存在使用价值。用这样的方法估算了确是难以估量的环境污染问题，从而突出了绿色

9、会计的重要性。中国绿色会计、审计研究思考倡议（孙兴友、孙莹，2008 年）书中从会计和审计的方面讲出绿色会计的重要性。更说到要创建“绿色会计事务所”是适应国际绿色壁垒要求，提升中国注册会计师事务所“绿化”4 程度的有效措施，培养绿色审计人员的宣教工作的当务之急。在我国环境会计研究：现实困惑与前景展望（王琳、肖序，2010年）中总的说明了我国现在绿色会计状况，一是针对目前我国环境会计研究方法证实运用极少的情况，我国的环境会计实证研究可通过相关信息使用者利用环境信息的作用，有着环境因素的指标体系及其指定的影响因素，现行环境指标体系对监督政策执行有效性等。二是绿色财务管理作为环境会计研究的深层阶段，

10、应该加强理论根基的务实。这些都是从绿色会计的内容、在国内的发展情况、未来的走向等多方面展开的讨论。三、总结部分 从国内外的研究观点来看，国际上绿色会计已有了一个相对成熟、稳定的认识。西方发达国家早在上世纪 70 年代就开始在财务报告中披露企业环境信息。有些国家曾有企业每年发行环境报告书。报告书中列示了导言、环保管理体制、环境影响、治理措施、治理成果、环保活动等长达几十页内容，同时随着各国环境和经济产业省的指南陆续公布，环境报告书的内容也逐年随着变化。从国内来看，绿色会计还在发展阶段。环境会计理论与方法体系的不完善，尤其是缺乏科学的定量方法及切实可行的指标体系，使得需用货币计量、披露的环境资产与

11、负债，环境成本与收益等信息缺乏可操作性的方法。如何突破计量障碍，避免会计计量单位的多元性与披露信息的多元性所造成的信息不可比，是绿色会计信息披露急需解决的问题。同时由于缺乏环境会计行为规范标准，无法统一规范环境会计核算的对象及披露形式，致使环境会计核算与信息披露的可操作性差，而缺乏强制性的准则规范，大多数企业不会主动披露环境会计信息，或者即使披露了一些，也无相关标准去衡量其信息质量，不能取信于社会公众，影响披露效果。而国内政府在对绿色会计的问题上还远远不够，所以我国的绿色会计有待加强重视。要继续向前看。走上正常的国际绿色会计轨道。四、主要参考文献 1 石晓光.绿色会计理论体系初探J.商情，20

12、10，（28）：17-19.2 戴洋、孙照龙.我国环境面临的困境及对策研究J.商业经济，2010（8）：5 96-98.3 夏长会.绿色会计计量的新模式：积分计量J.财会月刊，2010（3）：46-47.4 王琳，肖序.我国环境会计研究：现实困惑与前景展望J.财会月刊，2010，（3）：05-06.5 朱学义.会计改革热点研究M.北京：中国经济出版社，2009.278-291.6 陶月英.我国绿色会计实施存在阻碍寄对策分析J.经济研究导刊，2009（23）：122-123 7 汪丽萍.绿色会计浅谈J.财政监督，2008，（24）：38-39.8 罗杰.推行注册会计师绿色审计的探讨J.审计月刊，

13、2008，（12）：44-45.9 孙兴华，孙莹.中国绿色会计、审计研究思考倡议J.会计之友，2008（2）：11-12.10 周涛,谈绿色会计在我国现代企业中的运用 J.商业时代，2007，（16）：80-81.11 李玉兰.模糊数学方法在绿色会计计量中的应用J.财会通讯，2007，（3）：61-64 12候文宣.关于绿色会计的几点思考J.经济师，2007，（3）：174-175.13肖序.环境会计理论与实务研究M.大连：东北大学出版社，2007.151-162.14程永强.浅谈中国绿色会计J.当代经济，2006，（7）：54.15刘洁卉.建立绿色会计的必要性和措施J.审计与理财，2005，

14、（4）：46-47.16王秋燕.可持续发展与绿色会计信息披露问题的探析J.学术交流，2005，(5):118-120.17 许家林等.环境会计M.上海：上海财经出版社，2004.24-26.18 孟凡利.环境会计研究M.大连：东北财经大学出版社，1999.195-210.19 Rezaee Zabihollah.Help keep the world greenJ.Jounrnal of accounting,Nov2000,(5):57-67.6 20 Stefan Schaltegger,Martin Bennett,Roger Burritt.Sustainability accouting and reportingM.2006.457-471.