保管合同读书笔记19747.pdf

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1、保管合同读书笔记 一、企业在编制首份年报时 1.对首次执行日的资产、负债和所有者权益项目的账面余额进行复核，并经注册会计师审计后，在附注中以列表形式披露年初所有者权益的调整过程、需要修订的项目、影响金额及其原因。2.同时按照国内及国际财务报告准则对外提供财务报告的 B 股、H 股等上市公司，首次执行日根据取得的相关信息，能够对因会计政策变更所涉及的交易或事项的处理结果进行追溯调整的，以追溯调整后的结果作为首次执行日的余额。二、中国境内企业设在境外的子公司在境外发生的交易或事项 境内不存在且受法律法规等限制或交易不常见，企业会计准则未作出规范的，可以将境外子公司已经进行的会计处理结果，在符合企业

2、会计准则基本准则的原则下，按照国际财务报告准则进行调整后，并入境内母公司合并财务报表的相关项目。三。出租人在经营租赁中发生的初始直接费用是指手续费、律师费、差旅费、印花税等。归属于租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的租赁项目，应当计入当期损益。金额较大的，应当予以资本化，在整个经营租赁期内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益。承租人在融资租赁中发生的融资费用应予资本化或是费用化，按照企业会计准则第 17 号借款费用处理，并按企业会计准则第 21 号租赁进行计量。出租人对经营租赁提供激励措施的，出租人与承租人应当分别下列情况进行处理：1.出租人提供免租期的，承租人应当按照直线法或者其他合理

3、方法在整个租赁期内分摊不扣除免租期的租金总额，在免租期内确认租金费用；出租人应当以直线法或者其他合理方法分配整个租赁期内不扣除免租期的租金总额，出租人应当确认免租期内的租金收入。2.出租人承担承租人部分费用的，出租人应当从租金收入总额中扣除该费用，并按照扣除租金收入后的余额在租赁期限内进行分配；承租人应从总租金中扣除该费用，并在租赁期内根据扣除的租金余额进行分摊。企业(施工承包商)为订立合同而发生的差旅费和投标费能够单独区分并可靠计量，且合同很可能订立的，在取得合同时予以归集，计入合同成本；不符合上述条件的，计入当期损益。四、企业将发行的金融工具确认为权益性工具，应当同时满足下列条件：1.该金

4、融工具不包括向其他单位交付现金或其他金融资产，或在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务。2.如果该金融工具需要用发行人自有权益工具结算或可以用发行人自有权益工具结算，如果该金融工具为非衍生工具，则该金融工具不应包括交付无限数量的发行人自有权益工具进行结算的合同义务；如果是衍生工具，该金融工具只能通过交付固定数量的发行人自有权益工具，以换取固定金额的现金或其他金融资产来结算。其中，发行人自有权益工具不包括通过收取或交付企业自有权益工具进行结算的合同。动词（verb 的缩写）保险合同或租赁合同中嵌入的衍生品如何处理？答：根据企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的规定，嵌入

5、衍生工具相关的混合工具没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，同时满足有关条件的，该嵌入衍生工具应当从混合工具中分拆，作为单独的衍生工具处理。该规定同样适用于嵌入保险合同中的衍生工具，除非该嵌入衍生工具本身属于保险合同。按照保险合同约定，如果投保人在持有保险合同期间，拥有以固定金额或是以固定金额和相应利率确定的金额退还保险合同选择权的，即使其行权价格与主保险合同负债的账面价值不同，保险人也不应将该选择权从保险合同中分拆，仍按保险合同进行处理。但是，如果退保价值随同某金融变量或者某一与合同一方不特定相关的非金融变量的变动而变化，嵌入保险合同中的卖出选择权或现金退保选择权

6、，应适用企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量；如果持有人实施卖出选择权或现金退保选择权的能力取决于上述变量变动的，嵌入保险合同中的卖出选择权或现金退保选择权，也适用上述文件。六、企业会计准则第 4 号固定资产第二十二条规定，企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使其反映公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：一是企业已经就处置该非流动资产作出决议；二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；三是该项转让

7、将在 1 年内完成。符合持有待售条件的无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理，但不包括递延所得税资产、企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量规范的金融资产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利。持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组，处置组是指作为整体出售或其他方式一并处置的一组资产。七、1.企业持有的对联营企业及合营企业的投资，按照企业会计准则第 2 号长期股权投资的规定，应当采用权益法核算，在按持股比例等计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，应当考虑以下因素：a.投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部

8、分，应当予以抵销，在此基础上确认投资损益。b.投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，按照企业会计准则第 8 号资产减值等规定属于资产减值损失的，应当全额确认。c.投资企业对于纳入其合并范围的子公司与其联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益，也应当按照上述原则进行抵销，在此基础上确认投资损益。d.投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。投资企业在被投资单位宣告发放现金股利或利润时，按照规定计算应分得的部分确认应收股利，同时冲减长期股权投资的账面价值。2.企业在第

9、一个执行日之前持有的对子公司的长期股权投资，应当在第一个执行日进行追溯调整，视同子公司自开始就采用成本法核算。新会计准则实施后，应根据现金股利或子公司宣告的利润份额确认投资收益。八、企业在股权分置改革过程中 a 持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应当作为长期股权投资，视对被投资单位的影响程度分别采用成本法或权益法核算；b 企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产，其公允价值与账面价值的差额，在首次执行日应当追溯调整，计入资本公积。九、企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益在合并财务报表中产生的暂时性差异 1.对于上

10、述暂时性差异，应当在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益和企业合并的交易或事项相关的递延所得税除外。2.执行新会计准则后，母公司对于纳入合并范围子公司的未确认投资损失，在合并资产负债表中应当冲减未分配利润，不再单独作为“未确认的投资损失”项目列报。X.企业重组过程中的资产和负债，确认和计量？企业通过引入新股东改制为股份有限公司时，相关资产和负债应当按照公允价值计量，纳入控股股东的合并财务报表应当以改制时确定的公允价值为基础持续计算。改制企业的控股股东确认对股份有限公司的长期股权投资时，初始投资成本为投入资产的公允价值和相关费用之和。