房地产企业土地增值税的计算12962.pdf

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1、房地产企业土地增值税的计算(附案例)时间:2006-07-08 17:55:00 来源：网络 作者：未知 浏览:14694 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税实行的是四级超串累进税率，计算起来比较麻烦，特别是房地产企业，计算尤为复杂。笔者认为，应从以下几点着手，才能更好的把握其计算。一、把握两个概念 （1）增值额，即转让土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入与扣除项目金额之间的差额。（2）扣除项目金额，即税法规定准予纳税人从转让收入额中减除项目的金额，它包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、

2、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及其他扣除项目等。二、掌握税率 土地增值税实行的是四级超率累进税率：（1）增值额未超过扣除项目金额 50的部分，税率为 30，速算扣除数为 0；（2）增值额超过扣除项目金额 50，未超过扣除项目金额 100的部分，税率为 40，速算扣除数为 5；（3）增值额超过扣除项目金额 100，未超过扣除项目金额 200的部分，税率为 50，速算扣除数为 15；（4）增值额超过扣除项目金额 200的部分，税率为 60，速算扣除数为 35。三、确定应税收入 包括货币收入、实物收入及其他收入。其中货币收入是转让土地使用权、房屋产权而收取的价款。实物收入是转让房地产取得的各

3、种实物形态的估价收入。其他收入是转让房地产取得的无形资产或非专利技术等的评估收入。四、确定扣除项目 （1）取得土地使用权所支付的金额，包括支付地价款和有关登记、过户手续费；（2）房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费和开发间接费用；（3）房地产开发费用，主要包括利息支出和其他房地产开发费用。其中其他房地产开发费用按土地增值税暂行条例及其实施细则规定：纳税人能铵转移房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构证明的，可按利息加上上述第（1）和（2）项合计的 5以内计算扣除，否则按上述第（1）和（2）项合计的 10以内计算扣除；（4）转让房地产有关的税金支

4、出。包括营业税、城建税、印花税、教育费附加等；（5）其他扣除项目。这条主要是针对房地产企业规定的，对专门从事房地产开发的企业可以按 20计算扣除。这条规定对于房地产开发企业特别重要，计算时千万不能遗漏。五、计算方法 更多土地增值税资料请访问中国地产商网站 首先确定增值额与扣除项目合计的比例，看其结果介于税率中哪一个层次，然后运用公式“土地增值税税额增值额税率扣除项目金额速算扣除数”进行计算。举例如下：某房地产公司开发 100 栋花园别墅，其中 80 栋出售，10 栋出租，10 栋待售。每栋地价万元，登记、过户手续费万元，开发成本包括土地征用及拆迂补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等合计 50

5、万元，贷款支付利息万元（能提供银行证明）。每栋售价 180 万元，营业税率 5，城建税税率 5，教育费附加征收率 3。问该公司应缴纳多少土地增值税 计算过程如下：转让收入：1808014400（万元）取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计：（50）805200（万元）房地产开发费用扣除：8052005300（万元）转让税金支出：144005（153）（万元）加计扣除金额：5200201040（万元）扣除项目合计：52003001040（万元）增值额14400（万元）增值额与扣除项目金额比率100 应纳增值税税额405（万元）六、会计处理 1.转让取得收入时：借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-应交土地增值税 2.实际上交时：借：应交税金应交土地增值税 贷：银行存款 -本篇文章来源于中国地产商 原文链接：