2018年会计初级考试重要资产账务处理一览表23526.pdf

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1、计量依据 实际价（以成本初始计量）计划价（以成本初始计量）按公允价值计量交易性金融资产成本 公允价值变动公允价值变动损益投资收益交易费用的处理投资收益1、用银行存款购买原材料（现购）1、用银行存款购买原材料（现购）借：交易性金融资产成本借：原材料借：材料采购（实际价）投资收益（交易费用）1、不需要安装（购入不动产、在建工程）需要安装 应交税费-应交增值税（进项税）应交税费-应交增值税（进项税）借：固定资产借：在建工程 贷：银行存款 贷：银行存款 贷：其他货币资金存出投资款 应交税费应交增值税（进项税）60%应交税费应交增值税（进项税）应交税费待抵扣进项税40%贷：银行存款2、购买原材料，货款尚

2、未支付（赊购）2、材料验收入库贷：银行存款借：固定资产借：原材料借：原材料（计划价）2、第13月低扣时 借：应交税费应交增值税（进项税40%）贷：在建工程 应交税费-应交增值税（进项税）材料成本差异（借方差）（超支差）借：研发支出费用化支出 贷：应付账款、应付票据 贷：材料采购（实际价）贷：银行存款2、确认工程人员职工薪酬3、购买原材料，材料在途，尚未入库 材料成本差异（贷方差）（节约差）借：交易性金融资产成本借：在途物资自营工程出包工程 投资收益（交易费用）应交税费-应交增值税（进项税）3、月末材料已验收入库，发票未到到借：工程物资1、支付进度款 贷：银行存款（或应付账款）月末暂估入账 应交

3、税费应交增值税（进项税）60%借：在建工程 贷：其他货币资金存出投资款 借：原材料 应交税费待抵扣进项税40%应交税费应交增值税（进项税）60%4、在途物资点收入库 贷：应付账款 贷：银行存款 应交税费待抵扣进项税40%借：原材料借：在建工程 贷：银行存款 贷：在途物资 贷：工程物资2、补付工程款工程领用本企业生产的商品借：在建工程5、预付材料款、补付材料款借：在建工程（实际成本）应交税费应交增值税（进项税）60%借：预付账款 贷：库存商品（实际成本）应交税费待抵扣进项税40%贷：银行存款同时核算领用商品的进项税40%转出，以后抵扣 贷：银行存款6、收到材料，货款已预付 借：应交税费待抵扣进项

4、税40%3、达到预定可使用状态借：原材料 应交税费应交增值税（进项转出）40%借：固定资产 贷：预付账款借：在建工程 贷：在建工程 贷：应付职工薪酬1、存货的盘盈借：在建工程（其他费用）1、交易性金融资产计提利息，发放股利借：原材料1、计提利息，发放股利 应交税费应交增值税（进项税）60%借：应收股利（应收利息）贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：应收股利（应收利息）应交税费待抵扣进项税40%贷：投资收益批准后 贷：投资收益 贷：银行存款借：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：固定资产 贷：管理费用2、公允价值大于账面价值 贷：在建工程2、长期股权投资-权益法借：交易性金融资产公允价

5、值变动 借：应收股利 2、存货的盘亏 贷：公允价值变动损益 贷：长期股权投资-损益调整借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料3、公允价值小于账面价值生产车间管理部门 借：公允价值变动损益借：制造费用借：管理费用2、长期股权投资-成本法批准后 贷：交易性金融资产公允价值变动 贷：累计折旧 销售费用 借：应收股利 借：管理费用、其他应收款、营业外支出出租业务 贷：累计折旧 贷：投资收益 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：其他业务成本 贷：累计折旧 1、借：其他货币资金存出投资款 1、通过证券公司收回股利 贷：交易性金融资产成本借：其他货币资金存出投资款 公允价值变动可资本化不可

6、资本化 贷：投资收益 借：委托加工物资 投资收益1、将固定资产账面价值转入在建工程1、生产部门、管理部门发生的日常修理 1、借：在建工程借：管理费用 同时 累计折旧 贷：银行存款2、收回其他企业的股利 借：应交税费-应交消费税 借：公允价值变动损益 固定资产减值准备2、专设销售机构发生的日常修理借：银行存款 贷：投资收益 贷：固定资产借：销售费用 贷：投资收益2、安装新增备件 贷:银行存款存货固定资产 取得持有期间应收股利、应收利息应收股利、应收利息交易性金融资产、长期股权投资等资产取得时如果实际支付的价款包含已宣告尚未分派的现金股利或利润，不单独作为应收股利处理，直接计入成或初始确认金额。后

7、续支出1、由受托方代收代缴的消费税，收回后直接销售。2、由受托方代收代缴的消费税，收回后连续生产。固定资产清理计入初始确认金额1、外购的2、自建的计提折旧委托加工物资：1、原材料2、在途物资1、材料采购（实际价）2、原材料（计划价）3、材料成本差异 下月初作相反分录予以冲回，收到发票账单再编制会计分录 2018年会计初级考试重要资产账务处理2018.01.12编制（1.0版）按成本初始计量固定资产累计折旧在建工程工程物资资产使用主要会计科目交易性金融资产 借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税）60%贷:工程物资2、转让金融商品应交增值税金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处

8、理。1.金融商品实际转让月末，如产生转让收益，借：投资收益 ，贷：应交税费转让金融商品应交增值税2.如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税，借：应交税费转让金融商品应交增值税 贷：投资收益3.交纳增值税时，借：应交税费转让金融商品应交增值税 贷：银行存款4.年末，本科目如有借方余额，借：投资收益，贷：应交税费转让金融商品应交增值税处置时有损失 贷：工程物资1、借：固定资产清理 贷：银行存款 累计折旧3、支付安装费用借：在建工程（其他费用）应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款 4、终止确认老备件账面价值借：营业外支出-非流动资产处置损失贷：在建工程 5、安装完毕投入使用借：固定资产 贷：在建工

9、程备注：1、流动处置时有利得处置时有损失 2、非流动资产除可供出售的金融资产、持有至到期投资的减值准备可以转回外，其他非流动资产计提的减值准备一律不得转回。1、借：固定资产清理1、借：固定资产清理3、可供出售的金融资产转回，债券工具冲减资产减值损失，股权工具冲减其他综合收益。固定资产减值准备 固定资产减值准备 4、其他综合收益：指企业根据其他会计准则规定未在当期损益确定的利得和损失。累计折旧 累计折旧 贷：固定资产 贷：固定资产2、残料入库2、残料入库借：原材料借：原材料贷：固定资产清理贷：固定资产清理3、借：银行存款3、借：银行存款 贷：固定资产清理 贷：固定资产清理 贷:应交税费应交增值税

10、（销项税）贷:应交税费应交增值税（销项税）4、借：固定资产清理4、借：固定资产清理 贷:银行存款 贷:银行存款借：资产减值损失计提存货跌价减值准备 贷：存货跌价准备（一）存货计算注意的几个公式：计算点收入库实际成本、计划成本时注意A计算存货实际成本含运输途中的合理损耗数。（原理很简单：实际成本是按全部采购数量付款的（会计规定含合理损耗数）。B、计算存货计划成本减除运输途中的合理损耗数。（原理很简单：买回来后库房验收就得按实际数量=全部采购数-合理损耗数验收的。）点收入库材料成本差异=计划成本-实际成本(1)入库材料计划价实际价，节约差记贷方，计算时用负数表示。(2）入库材料计划价实际价，超支差

11、记借方，计算时用正数表示。当月领用的材料实际成本=领用的计划价+（-）材料成本差异 =领用的计划价（1+（-）材料成本差异率）计算月末结存的实际成本=（月初的计划价+月初料差）+（本月购入计划价+本月料差）-（发出计划价+发出料差）=（期初初库存计划价+本期购入计划价-本期发出计划价（1+（-）材料成本差异率 （3）毛利率法计算期末存货成本2步。A、销售成本=销售净额（1-毛利率）B、期末存货成本=期初存货成本+本期购入-销售成本（4）售价金额核算法4步 商品进销差价率=（期初差价+购入差价）（期初售价+购入售价）已销售商品应分摊的商品进销售差价=本月销售收入商品进销差价率 本月销售成本=本月

12、销售收入-已销售商品应分摊的商品进销售差价期末结存商品的实际成本=期初进价成本+本期购进成本-本期销售成本 出售减值准备固定资产的处置 快速计算公式总结。1.出售交易性金融资产时确认的投资收益=出售时实际取得的款项-初始入账金额=1600-1500=100（万元）2.出售交易性金融资产对损益的影响=出售时实际取得的款项-账面价值=1600-（1500+20）=80（万元）3.计算出售交易性金融资产确认的累计投资收益=-投资收益（手续费）+投资收益（持有期间宣告的应收股利或计算的应收利息）+出售时实际取得的款项-初始入账金额（成本）不计提减值准备5、借：固定资产清理5、借：营业外支出非流动资产处

13、置损失 贷：营业外收入非流动资产处置利得 贷：固定资产清理盘盈盘亏借：固定资产借：待处理财产损益 贷：以前年度损益调整 累计折旧借：以前年度损益调整 贷：固定资产 贷：盈余公积法定盈余公积借：营业外支出盘亏损失 利润分配未分配利润 贷：待处理财产损益2、减值准备不得转回借：资产减值损失计提的固定资产减值准备 贷:固定资产减值准备固定资产的清查按成本初始计量无形资产累计摊销无形资产减值准备商誉不属于无形资产。计入初始确认金额1、外购的借：无形资产非专利技术1、装修工程领用本企业生产的商品 应交税费应交增值税（进项税）借：长期待摊费用 贷：银行存款 贷：原材料同时领用原材料的进项税40%转出，以后

14、抵扣2、自行研发 借：应交税费待抵扣进项税40%（1）研究阶段：应交税费应交增值税（进项转出）40%原材料借：长期待摊费用 应付职工薪酬 贷：应付职工薪酬期末：借：管理费用 贷：研发支出费用化支出3、发生其他修支出（2）开发阶段：借：长期待摊费用借：研发支出资本化支出 应交税费应交增值税（进项税）费用化支出 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款（原材料、应付职工薪酬）期末：借：管理费用3、摊销装修支出 贷：研发支出费用化支出借：管理费用交付时：贷：长期待摊费用借：无形资产 贷：研发支出资本化支出计提摊销借：管理费用 其他业务成本 制造费用 在建工程 贷：累计摊销3、若分不清研发阶段和开发阶段一律计入管理费用长期待摊费用长期待摊费用 应交税费应交增值税（进项税）管理费用2018.01.12编制（1.0版）无形资产无形资产的处置借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 应交税费应交增值税（进项税）借：营业外支出-非流动资产处置损失 贷：无形资产 应交税费应交增值税（销项税）营业外收入非流动资产处置利得 1、计提减值准备借：资产减值准备计提的无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备2、减值准备不得转回