建筑业需要交哪几种税2211.pdf

《建筑业需要交哪几种税2211.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建筑业需要交哪几种税2211.pdf（5页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、建筑业需要交哪几种税?税率分别是多少?1、营业税：税率 3%。2、城建税：按营业税的5%计税。3、教育费附加：按营业税的 3%计税 4、企业所得税：按调整后利润总额计算纳税额。税率：3 万元（含 3 万元）以下税率 18%，3 万-10 万元（含 10 万元）税率 27%,10 万元以上 33%。5、房产税：计税依据有两种 （1）按房产原值计算：应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例 10%至 30%）*1.2%（2）按房产租金收入计算：应纳税额=租金收入*12%6、城镇土地使用税：按实际占用土地面积计算。税率:大城市 0.5 元至 10 元；中等城市 0.4 元至 8 元；小城市 0.3 元

2、至 6 元。7、车船使用税：车船使用税是以应税车船为征税对象的计量标准为计税依据，实行定额征收。8、印花税：印花税共有 13 个税目，如：购销合同、建筑安装工程承包合同、借款合同、营业帐簿等。税率分为;(1)比例税率：万分之 0.5、万分之 3、万分之 5、千分之 1。（2）定额税率：按件贴花，税额 5 元。9、代扣代缴的个人所得税：计税依据工资、薪金。适用九级超额累进税率，税率为 5%45%。建筑业需要交哪几种税?建筑企业分包单位的营业税由总包单位代扣代缴，A 公司的营业税应该由你们一起交了，A 公司和你们一起去税务局开税务分割单，A 公司拿着税务分割单和你们的缴税证明就可以去税务局开发票，

3、不需再交钱，他们应该承担的税款在你们给他们付款的时候扣下来，例如，一个工程，你们签 2000 万，其中 1000 万分包给 A 公司做，营业税及附加 3.41%，你们给税务局交 68.2 万，A 公司只要拿总包的完税证明去税务局开分割单，不需再交，但你们付 A 公司款只有 1000-34.1=965.9 万，相当于这 1000 万的税最终还是 A 公司交的。税率分别是多少?外商投资企业以及在中国境内设立机构、场所从事生产、经营的外国企业所得税税率为 30%的地方所得税。另外，再征收 3%的地方所得税（浦东新区内的外商投资企业在2000 年前免征地方所得税）。在上海市内兴办的生产性外商投资企业减

4、按 24%的税率征收企业所得税。在经济技术开发区和浦东新区内设立的生产性外商投资企业减按15%的税率征收企业所得税。外国企业在中国境内没有设立机构、场所而有取得来源于中国境内的利息、股息、租金、特许权使用费和其他所得，应当缴纳 20%的所得税，上海减按 10%的税率征收所得税（国际上通常称为预提税，由支付单位扣缴）。其中提供的资金、设备条件优惠或转让的技术先进的，经市人民政府批准可以免征所得税。外商投资企业应纳所得税率表 税 种 税 率 上海除浦东新区和各经济技术开发区以外的地区 上海浦东新区和各经济技术开发区 企业所得税 正常年份 生产性企业 24%生产性企业 15%免减税期 获利后第一，二

5、年 生产性企业经营期在十年以上免征 获利后第三至第五年 24%*0.5=12%15%*0.5=7.5%继续减税期 先进技术企业延长三年减税税率，双密集企业在整个经营期内的税率 24%*0.5=12%10%当年减税 产品出口企业当年产品出口产值达到 70%以上的税率减为 24%*0.5=12%10%地方所得税 正常年份 3%获利后第一，二年 免征 当年减税 产品出口型企业出口产值达到 70%当年税率免征 所得利润汇出税 免征 注：1.在浦东新区内从事城市基础设施建设的外商投资企业，企业所得税税率为15%。2.非生产型企业的所得税税率为 30%，地方所得税税率为 3%。3.从事城市基础设施建设的外

6、商投资企业，经营期在 15 年以上的，从开始获利年度起，前五年免征企业所得税，后五年减半征企业所得税。二、印花税 在中国境内成立的购销、加工、承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同以及产权转移票据、营业帐簿、权利许可证照，均应按照规定缴纳印花税。印花税税率最低为万分之零点五，最高为千分之一。权利许可证照和营业帐簿（不包括记载资金的帐簿）按件贴花，每件五元。三、增值税、消费税、营业税 以前规定，外商投资企业从事工业品生产的销售收入、商业零售的收入、进口货物所支付的金额、交通运输和各种服务性业务的的收入，都应依照规定的税率缴纳工商统一税。最低税率 1.5%，最高的 55%（不

7、包括烟、酒）。1993 年 12 月 29 日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过决定：在有关税收法律制订以前，外商投资企业和外国企业自 1994 年 1 月 1 日起适用我国国务院发布的增值税、消费税和营业税暂行条例。原来公布试行的工商统一税同时废止。1993 年 12 月 31 日前已批准设立的外商投资企业，由于依照本规定改征增值税、消费税、营业税而增加税负的，经企业申请，税务机关批准，在已批准的经营期限内，最长不超过五年，退还其税负增加而多缴纳的税款；没有经营期限的，经企业申请，税务机关批准，在最长不超过五年的期限内，退还其因税负增加而多缴纳的税款。1.增值税：在中国境内销售货

8、物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均应依照规定缴纳增值税。增值税的基本税率为 17%；对粮食、食用植物油、自来水、饲料、化肥、农药、农机等少数货物税率为 13%。2.消费税：在中国境内生产、委托加工和进口烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种消费品应当缴纳消费税。消费税的征收实行两种办法：一种是从量定额（如汽车每升 0.2 元），一种是从价定率（如汽缸容量在 2200 毫升以内的小轿车税率为 8%）。3.营业税：在中国境内提供交通运输、邮电通信、金融保险、建筑、文化体育、娱乐、服务业等业务，转让无形资产或

9、者销售不动产的单位和个人应当缴纳营业税。营业税税率为3%或 5%，其中娱乐业的税率为10%或 15%。四、城市房地产税 房产税依照房产原值一次减除 20%后的余额计算纳税，年税率为 1.2%；依照房产租金收入计征的税率为12%。外商投资企业在上海浦东新区的经济技术开发区内自建或购置的新建房屋，从建成或购置的月份起，免缴五年城市房地产税。契税税率为 3%至 5%，由省、自治区、直辖市人民政府在此规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。对工程承包公司与建设单位是否签订承包合同，将营业税划分成两个不同的税目。建筑业适用的税率是3，服务业适用的税率是 5。这就为工程承包公司

10、进行避税筹划提供了契机。1、利用分包业务进行筹划 根据营业税暂行条例第五条第三款规定：建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均应按建筑业税目征收营业税，如果工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按服务业税目征收营业税。根据上述规定，纳税人在承包工程时，一定要与建设单位签订建筑安装承包合同，这样，其承包收入只需按建筑业适用 3%的税率，否则，承包收入就需要

11、按服务业 5%的税率纳税。这样，营业税、城市维护建设税、教育附加就会加重，当然，不签合同，纳税人可以不用缴印花税，如果印花税的数额比营业税、城市维护建设税、教育费附加的增加少，则纳税人在承包时应选择签订合同。例 1：某建筑安装公司承包一大型工程的建筑业务，工程结算收入 12000万元。由于该项工程需要推平一座小山丘，因而租赁了一个体户的推土车和铲车从事土方推平作业，建筑公司按每天每车定额支付租赁费，共支付租赁费 500 万元。租赁费支付凭据由该个体户提供，每次结算票据都是到当地地税部门开具，缴纳了 5的营业税及相关税费。为此，建筑安装公司缴纳了营业税及相关税费（城市维护建设税按 7，教育费附加

12、按 3计算）396 万元（120003.3）；该个体户按租赁收入缴纳了营业税及相关税费 27.5 万元（5005.5）。如果建筑安装公司与个体户改变租赁关系，变租赁关系为工程承包关系即双方签订 500 万元土方工程作业分包合同，该个体户承包土地平整业务应按建筑安装业缴纳 3的营业税。双方纳税重新计算如下。建筑安装公司需要缴纳营业税及相关税费为（12000500）3.3379.5（万元）印花税为 5000.3=0.15(万元)；个体户需要缴纳营业税及相关税费为 5003.316.5（万元）印花税为 5000.3=0.15（万元）。因为印花税的税率非常低所以相对于承包项目的营业税来说通常都是比较小

13、的。双方分别少缴纳税款 16.35 万元（396379.5-0.15）和10.85 万元（27.516.5-0.15）。需要注意的是，按照税法规定，建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。个体户分包工程的营业税应由建筑安装公司代扣代缴，个体户凭公司转交的扣缴税款凭据开具建筑安装业发票，开票时不再重复缴纳税收。2、通过合作建房进行筹划 所谓合作建房，是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房物。根据国税函（1995）156 号文营业税问题解答（之一）的通知，合作建房有两种方式，以物易物的方式和合营企业的方式，两种方式中又因具体情况不同产生了不同的纳税义务。在这种情况

14、下，纳税人只要认真进行筹划就会产生较为理想的效果。例 2：甲乙两个企业作建房，甲企业提供土地、乙企业提供资金。甲、乙两企业合同约定，房屋建好以后，双方均分，完工后经有关部门评估，该建筑物价值为 1500 万元，于是甲、乙两企业各分得 750 万元的房屋。根据规定，甲企业通过转让土地使用权而拥有了部分新房屋的所有权，从而产生转让无形资产应交纳营业税的义务。此时，转让无形资产即土地使用权的营业额为 750 万元，甲企业纳营业税额为：7505%=37.5（万元）若甲企业进行事前纳税筹划，则可不必交纳营业税：甲企业以土地使用权，乙企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成以后，双方采取风险共担

15、，利润共享的分配方式。而现行营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险行为，不征营业税。由于甲企业投资的土地使用权是无形资产，因此，就不须交纳营业税，仅此一项甲企业就节省营业税款 37.5 万元，这就是事前进行纳税筹划的效果。3、通过营业额项目进行纳税筹划 营业税税法规定：从事建筑、修缮、装饰工程行业的纳税人，无论对方如何计算，其应纳税营业额应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。依据这项规定，可以做出相应的安排。用改变原材料购买方法，可以出现不同的营业额，达到纳税筹划的目的。例 3：有一施工企业甲为某建设单位乙合同约定建造一座营宿楼，总承包价为 800

16、万元。工程所需要材料由建设单位乙来购买，价款为600 万元，价款结清以后，施工企业甲应纳营业税为：（800+600）3%=42（万元）若甲企业进行纳税筹划，不让乙企业购买建筑材料，而由甲企业进行购买，这样甲企业就可以利用自己在建材市场的优势，诸如熟悉建材市场行情、客户相对熟悉等因素，以相对低价买到原材料，若甲企业以 500 万元的价款买到所需材料，这样总承包价就变成了 1300 万元，此时，甲企业应纳工业营业税额为：13003%=39（万元），与筹划前相比节约 3 万元（42-39 万元）由于，营业税的交纳行业广泛，实际业务复杂多样，所以在税务处理中的规定就无法一一加以明确，这就给税收筹划提供了空间。只要我们在实际业务发生前进行税前筹划就可以在经营中作到少纳税。