2020初级会计备考知识点(5)3515.pdf

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1、2020 初级会计备考知识点(5)【必考点 21】非货币性职工薪酬 1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工确认时会计分录：借：管理费用/生产成本/制造费用等（公允价值+销项税额）贷：应付职工薪酬非货币性福利（公允价值+销项税额）实际发放时会计分录：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品 2.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利 同时：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧 3.租赁住房等资产供职工无偿使用应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成

2、本或当期损益，并确认应付职工薪酬。借：管理费用/生产成本/制造费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利 企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金时借：应付职工薪酬 贷：银行存款等【必考点 22】设定提存计划的核算 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬设定提存计划【必考点 23】一般纳税人取得资产、接受应税劳务或应税行为账务处理 一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或者服务、取得无形资产或者不动产：借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等 应交税费-应交增值税（进项税额）（按当月已经认证可抵扣的增值税额）应交税费待认证进项税额（按当月未

3、认证可抵扣的增值税额）贷：应付账款/应付票据/银行存款 购进农产品 并准予从企业的销项税额中抵扣。(计算抵扣 10%或 12%)借：材料采购（在途物资、库存商品、原材料等）(买价-买价扣除率)应交税费应交增值税（进项税额）（买价扣除率）贷：应付账款、应付票据、银行存款等（按应付或实际支付的金额）购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣。按现行增值税制度规定，自 2016 年 5 月 1 日后，一般纳税人取得按固定资产核 算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分 2年从销项税额中抵扣的，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为 40%。企业购进不动产或不动产在建工程 借：固

4、定资产、在建工程等（按取得资产的成本）应交税费一应交增值税(进项税额)（按当期可抵扣的增值税额，60%）应交税费一待抵扣进项税额（按以后期间可抵扣的增值税额，40%）贷：应付账款等（按应付或实际支付的金额）尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：借：应交税费应交增值税(进项税额)贷：应交税费一待抵扣进项税额进项税额转出 企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途（如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等），或发生非正常损失，原已计入进项税额、待抵扣进项税额和待认证进项税额按照现行增值税规定不得从销项税额

5、中抵扣。相关会计分录：借：待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产等贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）应交税费待抵扣进项税额应交税费待认证进项税额【必考点 24】一般纳税人销售货物、提供应税劳务、发生应税行为账务处理 企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借：应收账款/应收票据/银行存款等 贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等应交税费应交增值税（销项税额或简易计税）企业销售货物等发生销售退回的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票作相反的会计分录。视同销售 视同销售需要交纳增值税的事项有：企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人 等。【注意视同销售是税法上的概念，主要侧重照章纳税，把税费计算出来，至于具体的分录要站在会计角度五理解，注意区分，非货币性职工薪酬的分录，和对外投资分录，以及对外捐赠的分录】