增值税练习题及参考答案3942.pdf

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1、增值税练习题及参考答案1、某增值税一般纳税人生产销售自行车,出厂不含税单价为 280元/辆.某月该厂购销情况如下：(1)向当地百货大楼销售 1000 辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了 8%的销售折扣,开具红字发票入帐；(2)向外地特约经销点销售500辆,并支付运输单位8000元,收到的运费发票上注明运费 7000 元,建设基金 1000 元，装卸费 1000元；(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆,售价 100000 元,账面价值90000，原值 110000；(4)逾期仍未收回的包装物押金 70200 元；(5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额 140000 元,注

2、明税款 23800 元；(6)从小规模纳税人处购进自行车零件 90000 元,未取得专用发票；(7)本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额 60000 元.请计算本月应缴增值税。2、某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）X 年 X 月购销情况如下：请计算应纳增值税税额。3、某百货商场（增值税一般纳税人）5 月份购销业务如下：（l）代销服装一批，从零售总额中按 10提取的代销手续费为3.6 万元；（2）购入副食品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别为64 万元、10.88 万元；（3）购入百货类商品一批，取得专用发票注明税款 3.26 万元；（4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税

3、款分别是60 万元、10.2 万元，已支付货款 50，后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；（5）采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票，注明价、税款分别为 6 万元、1.02 万元，当月已付款 40，余额再分 6 个月付清；（6）采取以旧换新方式销售电冰箱 136 台，每台冰箱零售价 3000 元，对以旧换新者以每台 2 700 元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款；（7）采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价4.68 万元，合同规定当月收款 50，余款再分 5 个月

4、收回；（8）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168 万元。请计算应纳增值税税额。4、某企业为增值税一般纳税人，某月发生以下业务；（1）从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120,000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某洒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15000 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元、增值税额 5100 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用

5、 12000 元，取得普通发票。（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值税额 76500 元；支付给运输单位的购货费用 22500 元，取得普通发票。本月将验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额 585000元，20%用作本企业集体福利。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000 元、增值税额 27200 元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品 450件，每件成本价 380 元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含各销售额 171，000 元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元（其中含分摊的运输费用 4650元）

6、。（4）销售使用过的摩托车 4 辆，取含税销售额 25440 元，原值25000 元。另外，发生逾期押金收 12870 元请计算应纳增值税税额。5、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，某月相关经营业务如下：进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、国外的采购代理人佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元；受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和

7、添加辅助材料的含税金额共计 46.8 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、运输费用 10万元，当月将购回免税农产品的 30用于公司饮食部；购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元（占支付金额的 5），经查实应由运输单位赔偿；将进口化妆品的 80重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2 万元；销售除化妆品以外的其

8、他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5，实际收到金额 285 万元；取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元。（注：关税税率 20，化妆品消费税税率 30；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）请计算应纳增值税税额。6、某轿车生产企业为增值税一般纳税人，某月份的生产经营情况如下：（1）从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6 万元，取得的货运发票上注明运费 l0 万元，建设基金 2 万元；（2）在国内销售发动机10台给一小

9、规模纳税人，取得收入28.08万元；（3）进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 l3 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元；（4）进口两台机械设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元、，保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元；（5）购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 l2 万元、装卸费用 3 万元；当月将 30%用于企业基建工程；（6）从废旧物资回收经营单

10、位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额 90 万元，另支付运输费、装卸费共计 6 万元；（7）销售 A 型小轿车 l0 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额 80 万元；（9）企业新设计生产 8 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无 B 型小轿车销售价格。请计算应纳增值税税额。7、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，某月有关生产经营业无如下：（1）以直接收款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价 15 万元，开具税控

11、专用发票注明应收价款 450万元，当月实际收回价款 430 万元，余款下月才能收回。2）销售 B 型小汽车 50 辆给特约经销商，每辆不含税单价 12 万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款 600 万元、增值税 102 万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价 2的销售折扣。（3）将新研制生产的 C 型小汽车 5 辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价 10 万元出售，共计取得收入 50 万元，C 型小汽车尚无市场销售价格。（4）销售已使用半年的进口小汽车 3 辆，开具普通发票取得收入 6552 万元，3 辆进口小汽车固定自产的原值为 62 万元

12、，销售时账面余值为 58 万元。（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款 20 万元、进项税额 34 万元，该设备当月投入适用。（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额 600 万元、进项税额 102 万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用 20 万元、保险费用 5 万元、装卸费用 3 万元。（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 20 万元、进项税额 12 万元，支付运输费用 2 万元并取得普通发票。（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额 35 万元（其中含运输费用 279 万元），直接计入“营业外支出”帐户损失为 35万元。

13、请计算应纳增值税税额。8、某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，某月有关经营情况如下：（1）期初库存外购己税烟丝 300 万元，本期外购己税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款 2000 万元，增值税 340 万元；支付本期外购烟丝运输费用 50 万元，取得经税务机关认为的运输公司开具的普通发票；（2）生产领用库存烟丝 2100 万元，分别生产卷烟 2500 标准箱（每标准条 200 支，调拨价格均大于 50 元）、雪茄烟 500 箱；（3）经专卖局批准，销售卷烟给各商场 1200 箱，取得不含税销售收入 3600 万元，由于货款收回及时给了各商场 2%的折扣，销售给各卷烟专卖店

14、800 箱，取得不含税销售收入 2400 万元，支付销货运输费用 120 万元并取得经税条机关认定的运输公司开具的普通发票。（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06 万元，己向对方开具了普通发票；（5）销售雪茄烟 300箱给各专卖店，取得不含税销售收入 600 万元，以雪茄烟 40 箱换回小轿车 2 辆，大货车 1 辆；零售雪茄烟 15 箱和取得含税收入 35.1 万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入 7.02 万元。（6）月末盘存发现库存烟丝短缺 32.79 万元（其中含运费成本2.79 万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。请计算应纳增值税税额。参考答案1、销项税额=(800

15、280+500280)17%+100000/(1+6%)6%+60000/(1+17%)17%=61880+5660.38+8717.95=76258.33(元)进项税额=700010%+23800=700+23800=24500(元)当月应纳增值税=76258.33-24500=51758.33(元)2、销项税额（50000.2）（1+17%）17%+（10000.2）（1+17%）17%+（1000.2）（1+17%）17%+（20000.2）（1+17%）17%145299+2906 十 23392915812156647（万元）进项税额68020 7%6814（万元）增值税额销项税额一

16、进项税额1566 47681 4 2 885 07（万元）3、销项税额=3.6/10%/(1+17%)17%+0.3/(1+17%)17%136+4.68/(1+17%)17%250%+168/(1+17%)17%=5.23+5.93+0.68+24.41=36.25(万元)进项税额=10.88+3.26=14.14(万元)应纳税额=36.25-14.14=22.11(万元)4、计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税代 收 代 缴 消 费 税 的 组 成 计 税 价 格=120000(1-10%)+15000+30000(1-10%)=170000(元)应代收代缴的消费税=17000017%=

17、17000(元)(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税销项税额=26000017%=44200(元)应抵扣的进项税额=12000010%+5100+120007%=17940(元)应缴纳增值税=44200-17940=26260(元)(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税销项税额=585000(1+17%)17%=85000(元)应抵扣的进项税额=(76500+225007%)80%=62460(元)应缴纳增值税=85000-62460=22540(元)(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税销项税额=450380(1+10%)17%=31977(元)进 项 税 额 转 出=(5000-4650)17

18、%+4650 (1-75)7%=8059.5(元)应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5(元)应缴纳的增值税=31977-19140.5=12836.5(元)(5)计算业务(4)中应缴纳的增值税销售摩托车应纳增值税=25440(1+6%)6%=1440(元)押金收入应纳增值税=12870(1+17%)17%=1870(元)5、（1）关税完税价格220+4+20+11255 万元关税2552051 万元组成计税价格（255+51）（1-30）437.14 万元消费税437.1430131.14 万元增值税437.141774.31 万元（2）代扣代缴消费税、城建税、教育费附加

19、86+46.8（1+17）（1-30）30（1+7+3）59.4 万元（3）应缴纳消费税总和650+70.2（1+17）+14.04（1+17）30131.1480 216.6104.91111.69万元（4）销项税总和650+70.2（1+17）+14.04（1+17）+30017+46.8（1+17）17180.54 万元（5）准予抵扣的进项税总和74.31+87+（7013+107）（1-30）+34（1-5）+20（1-5）774.31+0.56+6.86+32.3+1.33115.36 万元6、（1）11 月应退的增值税为 26 万元进项税额=47.6+（10+2）7=48.44（万

20、元）进项税转出=200（17-13%）=8（万元）应纳税额28.08（1+17）17-48.44+8=-36.36（万元）免抵退税额2001326（万元）36.3626应退的增值税为 26 万元，免抵税额为 0。（2）11 月留抵的税额36.36-2610.36（万元）（3）12 月进口原材料应缴纳的关税（120+8+3+13）1014410=14.4（万元）（4）12 月进口原材料应缴纳的增值税（144+14.4）1726.93（万元）（5）12 月进口机械应缴纳的关税（60+3+6+2）107110=7.1（万元）（6）12 月进口机械应缴纳的增值税（71+7.1）1713.28（万元）（

21、7）12 月购进原材料和运费可抵扣的进项税额（51+127）（1-30）36.29（万元）（8）12 月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额90109（万元）运杂费混杂分不清的，不能抵扣进项税。（9）12 月销售 A 型小轿车的销项税额397.8+8（1+17%）17+10397.8130429.56（万元）价外费用要视同含税销售收入。（10）12 月 B 型小轿车的销项税额为 122（1+8%）/（1-12%）17%=29.4517%=5.01（万元）（11）企 业 12 月 应 缴 纳 的 增 值 税 429.56+5.01-（26.93+36.29+9+77）-10.36351.5（万元）（

22、12）企业12 月应缴纳消费税（不含进口环节）2340+8（1+17%）+102340130+29.4512306.75（万元）（13）企 业 12 月 应 缴 纳 的 城 建 税 和 教 育 费 附 加（351.5+306.75）（7+3）65.83（万元）7、450+600+50(1+8%)（1-8%)17%-102-1.2+(35-2.79)17%2.79（1-7%)7%1108.717%-102-1.25.480.21188.48-102-1.25.480.2190.97(万元)8、（1）3600 17%+2400 17%+21.06/1.17 17%=6018 17%=1023.06

23、（万元）（2）600 17%+35.1/1.17 17%+40 （600/300）17%+7.02/1.1717%=71617%=121.72（万元）（3）（32.79-2.79）17%+2.79/（1-7%）7%=5.1+0.21=5.31（万元）（4）340+507%+1207%-5.31=346.59（万元）（5）1023.06+121.72-346.59=798.19（万元）（6）计算与销售卷烟相关的消费税额；3600+2400+21.06/（1+17%）45%+（1200+800）0.015=2738.1（万元）（7）计算与销售雪茄烟相关的消费税；71625%=179（万元）（8）计算应缴纳的消费税；2738.10+179-210030%=2287.1（万元）注:领用烟丝 2100 万元,分别生产卷烟及雪茄烟,须在此扣除烟丝已纳消费税.（9）计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。城建税：（798.19+2287.10）7%=215.97（万元）附加费：（798.19+2287.10）3%50%=46.28（万元）合计:304.17+65.18=369.35（万元）