关于我国现有促进环保产业发展的税收政策分析报告30487.pdf

《关于我国现有促进环保产业发展的税收政策分析报告30487.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关于我国现有促进环保产业发展的税收政策分析报告30487.pdf（5页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、我国现行促进环保产业发展的税收政策分析 一、国家税收政策促进环保产业发展的总体要求 一、促进循环经济发展的税收政策要求 中华人民共和国循环经济促进法 明确规定，国家对促进循环经济发展的产业活动给予税收优惠，并采取税收等措施鼓励进口先进的节能、水节材、节材等技术、设备和产品。出口高耗能、生产过程污染严重的产品。二、节能减排税收政策的总体要求 为实现“十一五”期间单位国内生产总值能耗下降 20%左右、主要污染物排放总量下降 10%的任务。节能减排综合工作方案明确指出，中国将抓紧制定节能、节水、资源综合利用、环保产品目录和相应的税收优惠政策。落实节能环保项目减免企业所得税和投资节能环保专用设备减免企

2、业所得税政策。投资节能减排设备，给予增值税进项税额减免。完善废旧物资和资源综合利用增值税优惠政策；企业从资源综合利用和生产符合国家产业政策的产品中取得的所得，在计算征收企业所得税时实行扣除政策。实施税收优惠政策，鼓励节能环保型车船、节能省地环保型建筑和既有建筑节能改造。抓紧出台资源税改革方案，改进计征方式，提高税负水平。适时开征燃油税。研究征收环境税。研究促进新能源发展的税收政策。实施税收优惠政策，鼓励引进先进的节能环保技术和设备。2、现行环保产业发展的具体税收政策 根据国家促进循环经济发展和节能减排相关税收政策的总体要求，国家制定了多项促进环保产业发展的具体税收政策，主要体现在以下几个方面方

3、面：一、企业所得税政策 减免企业所得税的税收政策 从事符合条件的环保、节能、节水项目的企业的所得，可免征或减征企业所得税。符合条件的环保、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。环保、节能、节水项目第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收该项目第一笔生产经营收入的纳税年度获得。征收企业所得税（三免三减半）。其中，享受减免税的项目在减税期限内转让的，受让方可在转让之日起剩余期限内享受规定的减免税；重复项目享受税收减免。投资信贷的税收政策 企业采购环保、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可按一定比例享受税收抵免。所谓税收抵免，是

4、指购买和实际使用环保特种设备企业所得税优惠目录、节能节水特种设备企业所得税优惠目录规定的环境保护保存，安全生产特种设备企业所得税优惠目录目录。、节能、节水、安全生产等特种设备，特种设备投资的 10%可从企业当年应纳税额中抵免；如果当年不够抵扣，可以结转下一个 5 个纳税年度。.享受企业所得税优惠的企业，应当实际购买并使用前款规定的特种设备；企业购买上述特种设备并在 5 年内转让、出租的，停止享受企业所得税优惠，对已扣除的特种设备补缴。免征企业所得税。抵扣所得的所得税政策 资源综合利用和生产符合国家产业政策的产品取得的所得，在计算应纳税所得额时，可以从所得中扣除。所谓可抵扣收入，是指企业以资源综

5、合利用企业所得税优惠目录规定的资源为主要原材料，生产国家不限制或者禁止的产品取得的收入。并符合相关国家和行业标准。总收入。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用所得税优惠企业目录规定的标准。环保高新技术企业所得税政策 根据新企业所得税法的相关规定，政府有关部门认定的高新技术企业可享受 15%的企业所得税优惠税率，比正常企业所得税税率低 5 个百分点。根据规定，环保企业只要采用高新技术企业，经政府有关部门认定为高新技术企业的，还可享受15%的企业所得税优惠税率。2.增值税政策 再生资源增值税优惠政策 所谓可再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经全部或部分丧失原有使用

6、价值，经回收加工（只需清洗、筛选、分类等）各种有使用价值的废弃物。为促进再生资源回收利用，国家对再生资源回收利用相关增值税政策进行了调整，具体如下：一是取消“废旧物资回收经营单位出售其购进的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购买废旧物资回收经营单位出售废料，可由废料回收事业部发出。在税务机关监管下开具的普通发票上注明的金额，按照进项税额的10%抵扣”政策。二、单位和个人销售再生资源，应当遵守财政部、国家税务总局根据中华人民共和国增值税暂行条例（以下简称增值税条例、中华人民共和国增值税暂行条例缴纳增值税实施细则。但个人（不含个体工商户）销售自用废旧产品免征增值税。一般增值税纳税人购

7、买再生资源时，应凭增值税条例及其细则规定的抵扣凭证抵扣进项税额。抵扣进项税的凭证。三是规定了纳税人出售再生资源的退税政策。2010 年底前，符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。即符合条件的纳税人2009 年度销售再生资源取得的增值税，按其实现增值税的 70%退还纳税人；2010年可再生资源销售实现的增值税 50%退还纳税人。资源综合利用增值税政策 一是免征增值税政策。销售自产再生水、以废旧轮胎为原料生产的胶粉、翻新轮胎的特定建材产品免征增值税，且生产原料中废渣比例不低于30%。二是污水处理服务免征增值税。污水处理是指对符合 GB18918-2002 规定的水质标

8、准的污水进行处理的业务。三是增值税即征即退政策。向企业销售的商品有：以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以废弃物为燃料生产的电力或热能、以煤炭开采相关的废弃物干酪根页岩生产的页岩油、再生沥青以废旧沥青混凝土为原料，采用回转窑法生产的混凝土，在原料中掺入不少于 30%的废渣的水泥（包括水泥熟料），实行增值税即征即退政策。此外，自 2008 年 7 月 1 日起，采用立窑法生产的水泥（含水泥熟料）不再享受增值税退税政策。四是增值税即征即退政策。企业销售和生产的商品有：退役军用推进剂生产的油漆硝化棉粉、燃煤电厂和各工业企业产生的烟气和高硫天然气脱硫副产品、废酒糟、蒸汽、活性炭、白炭黑、乳酸、乳

9、酸钙、酿造底锅水产生的沼气为原料，以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料产生的电和热，风电、部分新型墙材产品实行增值税即征即退政策。五是增值税退税政策。综合利用销售生产的生物柴油，实行先增值税后退政策。六、增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，按适用税率征收增值税，不得采取简易方式征收增值税。三、资源税政策 在资源开采和原材料投入环节，有资源税作为限制开采和节约投入的税种。四、消费税政策 根据消费税暂行条例的有关规定，在产品消费和使用过程中，为倡导绿色消费，限制破坏环境的消费，国家将高耗能、不可再生能源相结合成品油、实木地板、木材等具有环境污染的消费品，将一次性筷子等商品纳入消费税征税范围，通过

10、消费税的高税率，合理引导人们消费。五、营业税政策 污水处理费营业税政策 根据国家税务总局关于不征收污水处理费营业税的批复（国税函20041366号）：根据中华人民共和国营业税暂行条例，征收营业税额的，单位和个人提供的污水处理劳务，不计征营业税劳务，对污水处理取得的污水处理费不征收营业税。垃圾处理费营业税政策 根据国家税务总局关于征收垃圾处理费营业税的批复（国税函 20051128号）：单位和个人提供的垃圾处理服务，不计征营业税，以及从他们处理垃圾中获得的垃圾处理服务费，不征收营业税。（三）现行环保产业发展税收政策存在的主要问题 现行税收政策对促进环保产业发展有一定作用，但作用是零星的、不系统的

11、，调整还远远不够。存在的主要问题有：1.资源税。税率过低，税级差距过小，对资源合理利用的激励作用不明显，征税范围过窄，不利于资源的综合保护。2.消费税。对环境造成较大污染的电池、塑料制品等不纳入征税范围，对许多不可再生资源和重要战略资源的消耗不加限制。3、营业税。从现有的环保产业营业税政策来看，只有污水处理费和垃圾处理费免征营业税。其他环保产业仍需缴纳营业税，这在一定程度上影响了投资者投资环保产业的积极性。4、增值税。从现行的增值税政策看，垃圾处理费没有明确的增值税免征，这意味着从事垃圾处理业务的企业收取的垃圾处理费收入要缴纳增值税。这显然是针对垃圾处理企业的。是不公平的。5、企业所得税。环保

12、企业虽符合一定条件，可享受企业所得税“三免三减半”、投资抵免、企业所得税计入减免等优惠政策，但未明确采用加速折旧法计提折旧环保设备固定资产法。新企业所得税法虽然有加速折旧和缩短折旧年限的规定，但条件非常苛刻，必须满足两个条件：一是技术进步导致产品更新换代较快的固定资产；处于腐蚀状态的固定资产。很多环保企业很难同时满足这两个条件，在一定程度上不利于刺激环保企业的投资。2009 年 2 月 18 日，中华人民共和国住房和城乡建设部、中华人民共和国环境保护部、中华人民共和国科学技术部联合印发城市污水处理厂污泥处理处置和污染防治技术政策 明确提出各级政府要加大对污泥处理处置设施建设的资金投入，对污泥处理处置给予财政和税收优惠国家鼓励发展的技术和设备；建立多元化的投资运营机制，鼓励社会资金通过特许经营等方式参与污泥处理处置设施的建设和运营。