初级会计实务主要会计分录20904.pdf

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1、第一章资产 1、库存现金清查 清查 审批前 审批后 盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款应支付 营业外收入无法查明原因 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款责任人赔偿 管理费用无法查明原因 贷：待处理财产损溢 2、其他货币资金 取得、使用的核算 借：其他货币资金银行本票存款等贷：银行存款 借：原材料 应交税费应交增值税进项 贷：其他货币资金银行本票存款等 退回余款 借：银行存款贷：其他货币资金银行本票存款等 3、应收票据：商业承兑汇票、银行承兑汇票 增加核算 销售收到 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项 抵付货款 借：

2、应收票据贷：应收账款 减少核算 到期收回 借：银行存款贷：应收票据 背书转让 借：原材料 应交税费应交增值税进项 贷：应收票据 贴现 借：银行存款实际收到的金额 财务费用贴现息 贷：应收票据 4、应收账款 现金折扣 销售 借：应收账款总额 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项 收回款项 借：银行存款 财务费用购货方享受的折扣 贷：应收账款 5、预付账款 核算 预付货款 借：预付账款贷：银行存款 收货 借：原材料 应交税费应交增值税进项 贷：预付账款货款全额冲减 补付 与预付分录相同 6、其他应收款 核算 借：其他应收款应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等 贷：银行存款 待处理

3、财产损溢 7、应收款项减值 初次计提 借：资产减值损失贷：坏账准备 发生坏账 借：坏账准备贷：应收账款 发生坏账又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 再次计提 应提应有已提 借：资产减值损失贷：坏账准备补提 借：坏账准备冲减贷：资产减值损失 应收帐款账面价值 应收帐款余额 坏账准备余额 上升：冲减多计提的坏账准备 下降：计提坏账准备已确认并转销的应收帐款又收回 不变：实际发生坏账损失 8、原材料按实际成本核算 采购核算 借：原材料入库 在途物资未入库 应交税费应交增值税进项 贷：银行存款 若货已到,单据未到,月末 借：原材料贷：应付帐款暂估应付帐款,下月相反分录冲回

4、发出核算 借：生产成本基本辅助生产成本 制造费用管理费用研发支出 其他业务成本出售材料 在建工程委托加工物资 贷：原材料 9、原材料按计划成本核算 采购核算 借：材料采购实际成本 应交税费应交增值税进项 贷：银行存款 材料入库 借：原材料计划成本 贷：材料采购实际成本 借记材料成本差异超支或贷记材料成本差异节约 发出核算 如实际成本法 差异核算 借：生产成本基本辅助生产成本 制造费用管理费用其他业务成本出售材料在建工程 贷：材料成本差异超支“+”,节约“-”计算 本期材料成本差异率差异额计划成本超支“+”,节约“-”发出材料应负担的材料差异发出材料计划成本差异率 发出材料的实际成本计划成本 1

5、+材料率注意正负号 10、包装物 购入 同原材料 发出核算 借：生产成本作为产品组成部分 销售费用随同商品出售而不单独计价、出借 其他业务成本随同商品出售单独计价的包装物、出租 贷：周转材料包装物 11、低值易耗品 购入 同原材料 发出核算 借：制造费用管理费用销售费用 贷：周转材料低值易耗品 12、委托加工物资 发原材料 借：委托加工物资贷：原材料 支付加工费 借：委托加工物资直接出售,包含消费税 应交税费应交增值税进项 应交税费应交消费税连续生产应税消费品加价出售 贷：应付账款 银行存款 回收入库 借：库存商品贷：委托加工物资 13、库存商品 采购 同原材料 生产完工 借：库存商品贷：生产

6、成本 14、存货清查 清查 审批前 审批后 盘盈 借：原材料 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费-应交增值税进 管理不善造成 借：其他应收款保险公司责任人 管理费用非正常损耗管理不善 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢 净损失 存货净损失存货账面余额计提存货跌价准备赔款 15、存货减值 计提减值 借：资产减值损失贷：存货跌价准备 减值恢复 借：存货跌价准备贷：资产减值损失 计提准备商品出售 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 计算 成本与可变现净值熟低计量 可变现净值估计售价进一步加工成本估计销售费用和税费 当期应

7、计提存货成本可变现净值存货跌价准备贷 16、固定资产 外购不需安装 借：固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用,包含契税,车辆购置金 应交税费应交增值税进项 贷：银行存款等 外购需要安装 借：在建工程 应交税费应交增值税进项 贷：银行存款等 自建 建筑物增值税记入成本 购入物资 借：工程物资 应交税费应交增值税 贷：银行存款 借：在建工程 贷：工程物资 领用材料产品 借：在建工程 贷：库存商品成本价 借：在建工程 贷：原材料成本价 工资 利息 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 借：在建工程 贷：长期借款应计利息 完工 借：固定资产 贷：在建工程 17、折旧注意月份 概念 账面净

8、值固定资产原值累计折旧 账面价值固定资产原值累计折旧固定资产减值准备 年限平均法直线法 年折旧额=原值预计净残值/预计使用年限 月折旧额=年折旧额/12 工作量法 单位工作量折旧额=原值1-预计净残值率预计总工作量 月折旧额=当月工作量单位工作量折旧额 双倍余额 递减法 年折旧率=2/预计使用年限100%年折旧额=账面净值年折旧率一开始不考虑净残值 最后两年,将账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销;年限平均 年数总和法 年折旧率=尚可使用年限预计使用年限的年数总和100%折旧额=原值-预计净残值折旧率 按月计提 借：制造费用生产 销售费用销售管理费用行政：财务管理部门 在建工程工程研发支出其

9、他业务成本出租部分 贷：累计折旧 18、后续支出 修理支出 借：管理费用生产和行政销售费用销售贷：银行存款等 更新改造 支出 资本化 借：在建工程 累计折旧已提折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 替换组成部分新旧 借：银行存款原材料 营业外支出 贷：在建工程 被替换部分账面价值 借：在建工程 贷：银行存款原材料 19、处置、出售、报废、毁损 转入清理 账面价值 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 清理费用 借：固定资产清理贷：银行存款 清理收入 借：银行存款残料变价收入 原材料入库 其他应收款保险责任人 贷：固定资产清理 借：银行存款出售处置 贷：固定资产清理 应交税

10、费增销 结转清理净损益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：固定资产清理 20、清查 审批前 审批后 盘盈 借：固定资产重置成本 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配未分配利润 盘亏 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 21、减值 计提 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 恢复 固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回;计算 净值原值累计折旧 账面价值原值累计折旧固定资产减值准备 可收回金额 预计未来现金流量或公允价值减处置费用的净值孰高 当期应计提账面价值可收回金额 22、投资性房地产成本

11、公允模式 成本同固定资产 公允同交易性 租赁期转换日 存货 借：投资性房地产 存货跌价准备 贷：开发产品 账面余额 借：投资性房地产成本公允 存货跌价准备 公允价值变动损益借差 贷：开发产品账面余额 其他综合收益贷差 自用建筑物 借：投资性房地产账面原值 累计折旧摊销 固定资产无形减值准备 贷：固定资产、无形资产 投资性房地产累计折旧摊销 投资性房地产减值准备 借：投资性房地产成本公允 累计折旧摊销 固定无形资产减值准备 公允价值变动损益借差 贷：固定资产、无形资产账面原值 其他综合收益贷差 公允账面：其他综合收益 账面公允：公允价值变动损益 计提折旧 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折

12、旧 不折旧 租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 减值 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备 减值损失在以后的会计期间不得转回;不减值 公允价值调整 无 借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 处置收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 处置成本 借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产 借：其他业务成本 投资性房地产公允价值变动跌价 贷：投资性房地产成本 公允价值变动涨价 借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本 23、无形资产 购入 借：无形资产贷：银行存款等 自行研发 借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：原材料 银行存款 应付职工薪酬等 完成计入无形

13、资产 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出 不能计入无形资产 借：管理费用等 贷：研发支出费用化支出 摊销 借：管理费用自用 制造费用产品生产 其他业务成本出租 贷：累计摊销 减值 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备 无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回;处置 借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费 营业外收入或借：营业外支出 24、长期待摊费用 发生 经营租入工程人员职工薪酬：借：长期待摊费用贷：应付职工薪酬 摊销 摊销装修支出：借：管理费用 贷：长期待摊费用 25、交易性金融资产 取得 借：交易性金融资产成本 投资收益手续费、佣金只有交易性单独计算 应收股利已宣告但

14、尚未发放的现金股利 应收利息已宣告但尚未发放的债券利息 贷：其他货币资金 收到股利、利息 借：其他货币资金 贷：应收股利 应收利息 股票股利不做账务处理 计算持有收益宣告、期末计息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 收到持有收益 借：其他货币资金 贷：应收股利 应收利息 期末价值变动 亏损相反 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益赚 出售 借：其他货币资金 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 处置交易性金融资产不同情况下对投资收益及损益的影响：整个持有期间 投资收益损益：将从购入到出售整个期间的所有投资收益发生额加总 借方为“

15、-”,贷方为“+”;+当期利润损益：交易费用负+持有期间投资收益+持有期间公允价值变动损益+处置时价款与账面价值之间差额确认的投资收益;+处置时点 投资收益：售价-买价;当期利润损益：售价-处置时账面价值 26、可供出售金融资产 股票 债券 取得 含手续费 借：可供出售金融资产成本面交易 应收股利已宣告但尚未发放 贷：其他货币资金 借：可供出售金融资产成本面值 利息调整差额 应收利息 贷：其他货币资金 收到股利利息 借：其他货币资金 贷：应收股利 借：其他货币资金 贷：应收利息 持有收益 借：应收股利 贷：投资收益 借：应收利息面值票面利率 可供出售金融资产应计利息 贷：投资收益 差：可供出售

16、金融资产利息调整 收到持有收益 借：其他货币资金 贷：应收股利 借：其他货币资金 贷：应收利息 期末价值变动 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：其他综合收益 减值 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产减值准备 在原已确认的减值损失范围内转回 减值转回 借：可供出售金融资产减值准备 贷：其他综合收益 借：可供出售金融资产减值准备 贷：资产减值损失 出售 借：其他货币资金等 可供出售金融资产减值准备 贷：可供出售金融资产成本 公允价值变动 差额：投资收益 借：其他货币资金等 可供出售金融资产减值准备 贷：可供出售金融资产成本 利息调整或借方 公允价值变动或借方 应计利息 差额：投资收益 借：

17、其他综合收益 贷：投资收益 27、持有至到期投资 取得 借：持有至到期投资成本面值 应收利息 贷：其他货币资金 借或贷：持有至到期投资利息调整包括交易费用 利息收入 借：应收利息面值票面利率,分次付息 持有至到期投资应计利息面值票面利率,一次还本付息 贷：投资收益摊余成本实际利率 借或贷：持有至到期投资利息调整-摊余成本 期初摊余成本 入账金额 利息收益=实际利率 现金流入 年末摊余成本=+-减值 计提 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 转回 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 在原已计提的减值准备金额范围内转回 出售 借：其他货币资金 持有至到期投资减值准备 持有至到期

18、投资利息调整 贷：持有至到期投资成本 应计利息 投资收益售价与账面价值之差 28、长期股权投资 事项 成本法 权益法 投资 含相关税费 借：长期股权投资 应收股利 贷：其他货币资金 交易费用至管理费用 初始成本享有份额 借：长期股权投资投资成本 应收股利 贷：银行存款、其他货币资金 初始成本享有份额 借：长期股权投资投资成本 应收股利 贷：银行存款、其他货币资金 营业外收入差额部分 被投资企业实现净利 无 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益 亏损相反,以长期股权投资账面价值减记至零为限 宣告现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 不影响账面 借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整 收到股利

19、借：其他货币资金存出投资款 贷：应收股利 净损益 外变动 无 借：长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积 借：长期股权投资其他综合收益 贷：其他综合收益 减值不得转回 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 处置 借：其他货币资金 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益 借：其他货币资金 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资成本 损益调整 其他权益变动 其他综合权益 投资收益 借：其他综合收益 资本公积其他资本公积 贷：投资收益 第二章负债 1、短期借款 借款 借：银行存款 贷：短期借款 利息 支出 直接支付 借：财务费用本金年利率/12 贷：银行存款 先预提 后支

20、付 借：财务费用 贷：应付利息 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 还款 借：短期借款 贷：银行存款 2、应付账款 入账 价值 借：原材料 应交税费应交增值税进项 贷：应付账款货款+增值税+销售方代垫运费 现金折扣 借：应付账款总额 贷：银行存款 财务费用折扣期内付款享受的折扣 应付账款无法清偿时转销 借：应付账款贷：营业外收入 3、应付票据 开出商业汇票 借：原材料 应交税费应交增值税进项 贷：应付票据 承兑手续费 借：财务费用贷：银行存款 应付票据到期 支付方无力支付 商业承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款 银行承兑汇票 借：应付票据 贷：短期借款 4、预收账款 预收货款 借：银行存款

21、贷：预收账款 发出货物 借：预收账款按货款全额冲减 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项 补收货款 与预收货款分录相同 5、应付职工薪酬 计提 支付 发生借：生产成本生产人员 借：应付职工薪酬 薪酬 劳务成本劳务人员 制造费用车间管理人员 管理费用企业管理人员、食堂补贴 销售费用销售人员 在建工程工程人员 研发支出无形资产研发人员 贷：应付职工薪酬职工工资 职工福利费 非货币性福利 社会保险费 住房公积金 工会经费和职工教育经费 带薪缺勤 设定提存计划 贷：银行存款 6、货币性职工薪酬 7、非货币性职工薪酬 计提 支付 自产 产品福利 借：生产成本 管理费用等 贷：应付职工薪酬 含税售价

22、借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项 借：主营业务成本 贷：库存商品 外购产品 外购时 借：库存商品含税 贷：银行存款 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：库存商品含税 借：管理费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 自有免费 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 租赁免费 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 计提 支付 工资、五险一金 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 应交税费个人所得税 8、应交增值税 一般纳税人 科目 应交税费应交增值税借方余额：留抵

23、税额 未交增值税贷方余额：结转下期应交借方余额：多交增 预缴增值税不动产应预缴 待抵扣进项税额有凭证以后抵 待认证进项税额无凭证,不能抵 待转销销项税额已确认收入未发生增义务,后确认销项 进项 借：原材料等 应交税费应交增值税进项 待抵扣进项税额 不动产 40%贷：银行存款等 货物已到未取得增值税计税凭证 借：原材料 应交税费待认证进项税额合同价 贷：应付帐款 取得发票认证后 借：应交税费贷抵扣进项税额 或应交增值税进项 贷：应交税费待认证进项税额 销项 借：银行存款等 贷：主营业务收入、其他业务收入等 应交税费应交增值税销项 销项 视同销售 免税工程 借：在建工程 贷：库存商品成本 应交税费

24、应交增值税销项税额公允 17%集体福利 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额 借：主营业务成本 贷：库存商品 对外投资 借：长期股权投资等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 借：主营业务成本 贷：库存商品 实物支付股利 借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额 借：主营业务成本 库存商品 对外捐赠 借：营业外收入 贷：库存商品 应交税费应交增值税销项公允 17%出口退税 借：其他应收款贷：应交税费应交增值税出口退税 交纳 当月 借：应交税费应交增值税已交税金贷：银行存款 交以前 借：应交税费未交增值税贷：银行存款 月末转出 应交未交 借：应交税费

25、应交增值税转出未交增值税贷：应交税费未交增值税 多交 借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税转出多交增值税 小购进 借：原材料等不能抵扣贷：银行存款等 规模纳税 销售 借：银行存款等 贷：主营业务收入、其他业务收入等 应交税费应交增值税按不含税价 3%计 交纳 借：应交税费应交增值税贷：银行存款 9、应交消费税 环节 去向 销售 销售产品 借：税金及附加贷：应交税费应交消费税 自产自用 在建工程 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交消费税 职工福利 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交消费税 借：主营业务成本 贷：库存商品 采购 委托加工 直接销售 借：委托加工物资 贷：

26、银行存款等 借：库存商品 贷：委托加工物资 连续生产 借：委托加工物资 应交税费应交消费税 贷：银行存款等 借：原材料 贷：委托加工物资 10、其他税费 12、应付股利 现金股利 借：利润分配应付现金股利贷：应付股利 股票股利 借：利润分配应付股票股利贷：股本在工商部门办理完增资手续后 13、长期借款 借款 借：银行存款贷：长期借款本金 利息 先预提、后支付 分期付息,到期还本 借：管理费用筹建期间 财务费用生产经营期间 在建工程符合资本化条件 贷：应付利息分期付息 计入营业税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 土地增值税 借：固定资产清理

27、 贷：应交税费应交土地增值税 计入管理 应交 借：管理费用贷：应交税费 房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费 直接 借：管理费用贷：银行存款 印花税 应交个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税 到期还本付息 借：管理费用筹建期间 财务费用生产经营期间 在建工程符合资本化条件 贷：长期借款应计利息到期付息 还款 借：长期借款本金 应计利息 贷：银行存款 14、应付债券 发行 借：银行存款 贷：应付债券面值 折价：借记应付债券利息调整；溢价：贷记应付债券利息调整 利息确认 借：在建工程 财务费用等 贷：应付利息分期付息 借：在建工程 财务费用等 贷：应付债券应计利息到期

28、付息 按“应付债券账面价值实际利率”计算的实际费用和按“面值票面利率”计算的应付利息差额调整“应付债券利息调整”;利息支出和归还 借：应付债券面值 应计利息 应付利息 贷：银行存款 第三章所有者权益 1、实收资本和资本公积 接受投资 借：银行存款 无形资产 原材料、库存商品 固定资产等 贷：实收资本 股本股份有限公司 应交税费应交增值税进项原材料、固定资产等进项税 资本公积股本溢价溢价 转增资本 借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本 回购 注销 折价回购 借：库存股成本 贷：银行存款 借：股本面值 贷：库存股成本 资本公积股本溢价 溢价回购 借：库存股成本 贷：银行存款 借：股本面值 资本公积

29、股本溢价 盈余公积股本溢价不足冲减 利润分配未分配利润 贷：库存股成本 其他资本公积 借：长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积 借：可供出售金融资产其他综合收益 贷：资本公积其他综合收益 2、利润分配 结转实现净利润 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 利润分配 借：利润分配提取法定盈余公积净利润的 10%应付现金股利 贷：盈余公积 应付股利 明细结转 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利 3、盈余公积提取盈余公积见利润分配,转增资本见实收资本 盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 分配股利 借：盈余公积 贷：应付股利 第四章收入

30、1、销售商品收入核算 基本分录 确认收入 借：银行存款支票、银行汇票、银行本票 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项 结转成本 借：主营业务成本贷：库存商品 不符合收入确认条件 发出商品 借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款 贷：应交税费应交增值税销项 到符合确认条件时 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：发出商品 2、销售退回和折让 折让 退回 未确认收入 无 借：库存商品贷：发出商品 已确认收入 借：主营业务收入折让分 应交税费应交增值税销项 贷：银行存款 借：主营业务收入退回部分 应交税费应交增值税销项 贷：银行存款 借：库存商品 贷：主营业务成本 发生现金折扣

31、的退回 无 借：主营业务收入退回部分 应交税费应交增值税销项 贷：银行存款 财务费用 借：库存商品 贷：主营业务成本 3、委托代销商品支付手续费方式 委托方 受托方 发出商品 借：委托代销商品发出商品成本价 贷：库存商品 满足增值税纳税义务时 借：应收帐款 贷：应交税费应交增值税销 借：受托代销商品约定的不含税售价 贷：受托代销商品款 对外销售 无 借：银行存款 贷：受托代销商品 应交税费应交增值税销项 代销清单转移 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项 借：应交税费应交增值税进项 贷：应付账款 借：受托代销商品款 发票交付 借：主营业务成本 贷：委托代销商品发出商品 贷：应

32、付账款 货款结算 借：银行存款 销售费用手续费,按不含税售价 贷：应收账款 借：应付账款 贷：银行存款 其他业务收入手续费 4、销售材料 销售 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税销项 结转成本 借：其他业务成本 贷：原材料 借或贷记材料成本差异如果有材料成本差异 5、劳务收入 确认收入 成本核算 同一期间开始并完成 一次 就能完成 借：银行存款等 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：银行存款等 持续一段时间但在同一期间内开始并完成 2 借：银行存款等 贷：主营业务收入 1 借：劳务成本 贷：银行存款等 3 借：主营业务成本 贷：劳务成本 开始和完成 分属不同期间 1 借：银

33、行存款 贷：预收账款预收 2 借：劳务成本归集成本 贷：应付职工薪酬等 3 借：预收账款 贷：主营业务收入 完工百分比 若不能可靠估计,收入按补偿金额 4 借：主营业务成本 贷：劳务成本 6、让渡资产使用权收入 让渡无形资产使用权使用费收入 借：银行存款等 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：累计摊销无形资产摊销 出租固定资产租金收入 借：其他业务成本 贷：累计折旧固定资产折旧 第五章费用 1、营业成本 主营业务成本 略 其他业务成本 借：其他业务成本 贷：原材料如果有材料成本差异,借或贷记材料成本差异 累计折旧出租固定资产折旧 累计摊销出租无形资产摊销 周转材料包装物出租摊销或出售成本

34、投资性房地产累计折旧或摊销成本模式 2、销售费用 售前 广告费、展览费 借：销售费用 贷：银行存款 原材料 应收账款 应付职工薪酬 售中 包装费、运输费、半年费、产品保险费、不单独计价包装物 售后 产品维修 销售机构 职工薪酬、折旧、修理 委托代销 委托手续费 3、管理费用 管理部门 职工薪酬、折旧、修理费、差旅费等 借：管理费用 贷：银行存款 原材料 应收账款 应付职工薪酬 税费 房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费 其他 产品维修 无形资产摊销 研发费用化支出 固定资产日常修理费车间+管理 业务招待费等 3、财务费用略 第六章利润 营业利润 营业收入营业成本营业税金及附加

35、销售管理财务费用 资产减值损失公允价值变动收益投资收益 利润总额 营业利润营业外收入营业外支出 净利润 利润总额所得税费用 1、所得税费用和应交所得税 当期所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 递延 所得税 借：递延所得税资产增加 贷：所得税费用 借：所得税费用 贷：递延所得税资产减少 借：所得税费用 贷：递延所得税负债增加 借：递延所得税负债减少 贷：所得税费用 2、本年利润 收入、利得结转 成本、费用结转 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资

36、产减值损失 营业外支出 计算营业外收入 借：固定资产清理 递延收益 待处理财产损溢 应付帐款 贷：营业外收入 计算营业外支出 借：营业外支出 贷：固定资产清理处置净损失 待处理财产损溢资产盘亏 库存商品对外捐赠 应交税费应交增值税销项税额 银行存款 计算所得税费用 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 所得税费用结转 借：本年利润 贷：所得税费用 结转“本年利润”借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 资产负债表简表 编制单位：年月日单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 或股东权益 期末余额 年初余额 流动资产：流动负债:货币资金 短期借款 应收票据 非流动负债:应收股利 长期

37、借款 非流动资产：应付债券 可供出售金融资产 所有者权益 股东权益 持有至到期投资 实收资本 股本 长期应收款 资本公积 投资性房地产 未分配利润 固定资产 所有者权益 或股东权益合计 资产总计 负债和所有者权益或股东权益总计 应收账款 收找收,付找付,资产为借,负债为贷 长期借款 应付债券 长期待摊收益 科目余额明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款 账面价值“应收账款”期末余额所对应“坏账准备”“长期股权投资”期末余额“长期股权投资减值准备”“持有至到期投资”“固定资产”期末余额“累计折旧”“固定资产减值准备”“无形资产”期末余额“累计摊销”“无形资产减值准备”存

38、货 原材料、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、周转材料、材料采购、在途物资、生产成本、发出商品、材料成本差异借或贷、存货跌价准备贷无工程物资“存货”借方贷方 正负 固定资产清理 借：正数贷：负数 其他综合收益 借：负数贷：正数 未分配利润 年末 借：负数贷：正数 年中 年初数本年利润 借：负数贷：正数 项目 填列方法 一、营业收入=“主营业务收入”+“其他业务收入”减：营业成本=“主营业务成本”+“其他业务成本”营业税金及附加=“营业税金及附加”销售费用=“销售费用”管理费用=“管理费用”财务费用收益以“-”号填列=“财务费用”资产减值损失=“资产减值损失”加：公允价值变动收益损失以“-”号=“公允价值变动损益”投资收益损失以“-”号填列=“投资收益”二、营业利润亏损以“-”号填列 计算确定 加：营业外收入=“营业外收入”减：营业外支出=“营业外支出”三：利润总额亏损以“-”号填列 计算确定 减：所得税费用=“所得税费用”四、净利润净亏损以“-”号填列 计算确定 五、其他综合收益的税后净额 略 六、综合收益总额“四”+“五”七、每股收益 略 一基本每股收益 二稀释每股收益 其他综合收益影响因素 可供出售金融资产,长期股权投资权益法,投资性房地产