中级会计《会计实务》预习(综合一)9965.pdf
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1、中级会计会计实务抢先预习(综合一)综合题 1.长江股份(此题下称“长江公司)为上市公司,所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%0相关资料如下:(1)1月1日,长江公司发行股票1 000万股,自大海公司取得甲公司80%的股份。大海公司和长江公司不具有关联方关系。该股票每股公允价值为14 元,每股面值为1元,长江公司另支付发行费用100万元。甲公司1月1日股东权益总额为15 000万元,其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为1 400万 兀。甲公司 1月1日可识别净资产的公允价值为17 000万元。(2)甲公司从长江公司购进A
2、商品400件,购置价格为每件2万元。长江公司A商品每件本钱为1.5万元。款项已经支付。甲公司对外销售A商品300件,每件销售价格为1.9万元,末结存A商品100件。12月31日甲公司结存的A商品的可变现净值为180万元。(3)6月29日,长江公司出售一台设备给甲公司作为管理用固定资产使用。该固定资产在长江公司的账面价值为760万元,销售给甲公司的售价为1 000 万元。甲公司取得该固定资产后,预计尚可使用限为10,按照限平均法计提折旧,预计净残值为0o假定税法规定的折旧限,折旧方法及净残值与会计规定相 同。贷:递延所得税资产25借:递延所得税资产25 贷:所得税费用25.【正确答案】(1)不正
3、确。理由:超标的广告费支出允许向以后度结转税前扣除,虽然无账面价值,但有计 税根底,符合确认递延所得税的条件,应确认递延所得税资产。借:递延所得税资产50(950-5 000X15%)X25%贷:以前度损益调整50(2)不正确。理由:甲公司12月31日无形资产的账面价值二280To=270(万元),计税根底=270X150%=405(万元),产生可抵扣暂时性差异135万元,但不符合确认递 延所得税资产的条件,不能确认递延所得税资产,应将甲公司12 月31日确认递延所得税资产33.75万元冲回。借:以前度损益调整33.75贷:递延所得税资产33.75 2 3)正确。理由:因为固定资产发生永久性损
4、害但尚未处置,所以应全额计提减值准备。不正确。理由:E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定,所以固定资产的账面价 值为零,计税根底为700万元,产生可抵扣暂时性差异700万元,应确认递延所得税资产175万元。调整分录:借:递延所得税资产175贷:以前度损益调整175(4)不正确。理由:因能够对长江公司施加重大影响,应作为长期股权投资核算,不能作为可 供出售金融资产核算。借:长期股权投资一一本钱200 600贷:可供出售金融资产一一本钱200600 借:资本公积一一其他资本公积99 400贷:可供出售金融资产一一公允价值变动99 400 借:递延所得税负债24 850贷:资本公积一一其他资本
5、公积24 850 借:长期股权投资一一损益调整1 000贷:以前度损益调整1 000(5)不正确。理由:无形资产当月增加,当月摊销。所以无形资产摊销额=1 2005X6/12=120(万元),账面价值=1 200-120=1 080(万元)。调整分录:借:库存商品20(120-100)贷:累计摊销20 不正确。理由:应计提减值准备=1 080-600=480(万元)调整分录:借:无形资产减值准备20(500-480)贷:以前度损益调整20 不正确。理由:应确认递延所得税资产=480X25%=120(万元)。借:递延所得税资产120贷:以前度损益调整120(6)(6)不正确。理由:出租日投资性房
6、地产公允价值大于其账面价值的差额应计入资本公积。借:以前度损益调整4 000贷:资本公积一一其他资本公积4 000 正确。理由:投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,公允价值变动应记入“公 允价值变动损益科目。不正确。理由:出租日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额应记入“资本公积其他资本公积科目,由此确认的递延所得税负债也应记入“资本公积一其 他资本公积科目。借:及本公积一一其他资本公积1 000(4 000X25%)贷:以前度损益调整1 000(7)将“以前度损益调整转入“利润分配一一未分配利润并调整盈余公积。借:利润分配一一未分配利润1 668.75贷:以前度损益调整1 668
7、.75 借:盈余公积166.88贷:利润分配一一未分配利润166.88至12月31日,甲公司尚未支付该购入设备款。长江公司对该项应收账款计提 坏账准备100万元。,甲公司支付购入设备款。甲公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.5万元。12月31日甲公司结存的A商品的可变现净值为104万元。假定:(1)内部交易形成的固定资产未发生减值。(2)不考虑增值税的影响。要求:(1)判断企业合并类型,并说明理由;(2)编制长江公司购入甲公司80%股权的会计分录;(3)编制长江公司 度合并财务报表时与内部商品销售、内部固定资产交易和内 部债权债务相关的抵销分录;(4)编制长江公司度合并财务报表时与内部
8、商品销售、内部固定资产交易和内 部债权债务相关的抵销分录。2.2.甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为 25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无 形资产外,甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税根底,且折旧或摊销方 法、折旧或摊销限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈 余公积。甲公司 度所得税汇算清缴于5月31日完成,度财务报告经董事会批准于 3月31日对外报出。3月1日,甲公司财务总监对度的以下有关资产业务的会计处理提出疑问:(1)甲公司 发生了 950万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规
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