高级财务会计——形考任务0412614.pdf

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1、高级财务会计形考任务 04 题目 1：A 企业在 201年 6 月 19 日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表 编制单位：A 企业 201年 6 月 19日 单位：元 资产 行次 清算开始日 行次 负债及所有者权益 清算开始日 流动资产：流动负债：货币资金 121380 短期借款 362000 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 50000 应付票据 85678 应收票据 应付账款 139018.63 应收账款 621000 其他应付款 10932 其他应收款 22080 应付职工薪酬 19710 存货 2800278 应交税费

2、 193763.85 流动资产合计 3614738 流动负债合计 811102.48 非流动资产：非流动负债：长期股权投资 36300 长期借款 5620000 固定资产 1031124 非流动负债合计 5620000 在建工程 556422 股东权益：无形资产 482222 实收资本 776148 非流动资产合计 2106068 盈余公积 23767.82 未分配利润-1510212.3 股东权益合计-710296.48 资产合计 5720806 负债及股东权益合计 5720806 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为 660000 元，累计折旧为

3、 75000 元的房屋已为 3 年期的长期借款450000 元提供了担保。（2）应收账款中有 22000 元为应收甲企业的货款，应付账款中有 32000 元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前 2 个月，曾无偿转让一批设备，价值 180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4）货币资金中有现金 1500 元，其他货币资金 10000 元，其余为银行存款。（5）2800278 元的存货中有原材料 1443318 元，库存商品 1356960 元。（6）除为 3 年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其

4、余固定资产的原值为 656336 元，累计折旧为 210212 元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。借：担保资产固定资产 450000 破产资产固定资产 135000 累计折旧 75000 贷：固定资产房屋 660000 借：长期借款 450000 贷：担保债务长期借款 450000 借：抵消资产应收账款甲企业 22000 贷：应收账款甲企业 22000 借：应付账款甲企业 32000 贷：抵消债务应付账款甲企业 22000 破产债务 10000 借：应追索资产保险公司 11000 应追索资产保管员 1000 应追索资产刘丽 2500 应追索资产铁路部门 4200 应追索资产

5、租金 3380 应追索资产应收账款 621000 贷：待处理财产损益流动资产损失 12000 其他应收款 10080 应收账款 621000 借：应追索资产设备 180000 贷：破产清算损益 180000 借：其他资产破产安置资产 356000 贷：无形资产土地使用权 356000 借：受托资产 6200 贷：受托代销商品 6200 借：代销商品款 6200 贷：受托债务 6200 借：破产资产现金 1500 破产资产银行存款 109880 破产资产其他货币资金 10000 贷：现金 1500 银行存款 109880 其他货币资金 10000 借：破产资产材料 1443318 破产资产包装物

6、 47000 破产资产低值易耗品 46800 破产资产产成品 1263160 破产资产固定资产 446124 破产资产在建工程 556422 破产资产无形资产 126222 破产资产长期投资 36300 破产资产累计折旧 210212 贷：材料 1443318 包装物 47000 低值易耗品 46800 产成品 1263160 固定资产 656336 在建工程 556422 无形资产 126222 长期投资 36300 题目 2：请根据题 1 的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为 625000 元，已经过债权人会议审议通过）。答：破产清算期间预计清算费用

7、 625000 元，已经债权人会议审议通过。借：破产清算损益清算费用 625000 优先清偿债务应付破产清算费用 625000 优先清偿职工工资、税金等。借：应付工资 19710 应交税金 193763.85 其他应交款 2490 贷：优先清偿债务职工工资 19710 优先清偿债务税金等 196253.85 确认破产债务 借；短期借款 362000 应付票据 85678 应付账款 33716 其他应付款 8442 应付股利 65302.63 长期借款 5170000 贷：破产债务短期借款 362000 破产债务应付票据 85678 破产债务应付账款 33716 破产债务其他应付款 8442 破

8、产债务应付股利 65302.63 破产债务长期借款 5170000 确认清算净资产 借：实收资本 776148 盈余公积 23767.82 贷：清算净资产 799915.82 借：清算净资产 1510212.30 贷：利润分配未分配利润 1510212.30 题目 3：资料：1.租赁合同 2012 年 12 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：生产线。（2）租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间之日（即 2013 年 1 月 1 日）。（3）租赁期：从租赁期开始日算起 36 个月（即 2013 年 1 月 1 日2015 年 12 月 31 日）

9、。（4）租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金 1 000 000 元。（5）该生产线在 2013 年 1 月 1 日乙公司的公允价值为 2 600 000 元。（6）租赁合同规定的利率为 8%（年利率）。（7）该生产线为全新设备，估计使用年限为 5 年。（8）2014 年和 2015 年两年，甲公司每年按该生产线所生产的产品微波炉的年销售收入的 1%向乙公司支付经营分享收入。2.甲公司对租赁固定资产会计制度规定 （1）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。（2）采用年限平均法计提固定资产折旧。（3）2014 年、2015 年甲公司分别实现微波炉销售收入 10 000 000

10、元和 15 000 000元。（4）2015 年 12 月 31 日，将该生产线退还乙公司。（5）甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费 10 000 元。3.其他资料：（PA，3，8%）=2.5771 要求：（1）租赁开始日的会计处理（2）未确认融资租赁费用的摊销（3）租赁固定资产折旧的计算和核算（4）租金和或有租金的核算（5）租赁到期日归还设备的核算 答：承租人对融资租赁的会计处理 P=100 0000*(P/A,8%,3)=100 0000*2.5771=257 7100 (1)租赁期开始日的会计处理：借：固定资产-融资租赁的资产 258 7100 未确

11、认融资费用 42 2900 贷：长期应付款 300 0000 银行存款 1 0000 (2)未确认融资租赁费用的摊销 2013 年未确认融费用的摊销额=（300 0000-42 2900）*8%=20 6168 元 借：财务费用 20 6168 贷：未确认融资费用 206168 借：长期应付款 100 0000 贷：银行存款 100 0000 2014 年未确认融费用的摊销额=（257 71000-79 3832）*8%=14 2661.44 元 借：财务费用 14 2661.44 贷：未确认融资费用 14 2661.44 借：长期应付款 100 0000 贷：银行存款 100 0000 20

12、15 年未确认融费用的摊销额=（17 83268-85 7338.56）*8%=7 4074.36 借：财务费用 7 4074.36 贷：未确认融资费用 7 4074.36 借：长期应付款 100 0000 贷：银行存款 100 0000 (三)租赁资产折旧的计提 题目没有说净产值，默认为 0 计提折旧，租赁期满该生产设备退还乙公司，25 87100/3=86 2366.67 2013 年，2014 年应计提折旧 借:制造费用 86 2366.67 贷：累计折旧 86 2366.67 2015 年应计提折旧=258 7100-86 2366.67*2=86 2366.66 借:制造费用 86

13、2366.66 贷：累计折旧 86 2366.66 (4)租金和或有租金的会计处理 2013-2015 年支付租金 借：长期借款 100 0000 贷：银行存款 100 0000 或有租金计入当期损益 2014 年：10 000 000*1%=100 000 2015 年：15 000 000*1%=150 000 2014 年末支付的或有租金 借：销售费用 100 000 贷：银行存款 100 000 2015 年末支付的或有租金 借：销售费用 150 000 贷：银行存款 150 0000 (5)租赁到期归还设备 借：累计折旧 258 7100 贷：固定资产融资租入固定资产 2587100