会计学原理会计学原理 (3).ppt

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1、会计学原理第3讲 会计核算实务2一、一、会计凭证会计凭证(accountingdocuments)会计记录工作从会计凭证审核到登记账簿、最后编制财务报表，有一套完整的记账程序。会计凭证是用以记载经济业务、明确经济责任的书面证明。任何一笔经济业务，都必须通过合乎要求的凭证予以支持，保证其真实性。3 会计凭证是会计记账的根据，按其填制的程序和作用，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。1.会计凭证的种类4原始凭证是在经济业务发生时或完成时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。原始凭证有自制原始凭证和外来原始凭证两类。会计

2、人员对原始凭证的处理，重点放在审核上，要求其内容完整、数字准确、手续完备。2.原始凭证(original document)(original document)53.原始凭证的基本内容21206记账凭证是以原始凭证为根据编制的会计分录凭证。一般地按其反映经济业务内容的不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。记账凭证是登记总分类账簿和明细分类账簿的主要依据，一定要清楚、完整。4.记账凭证(voucher)(voucher)75.记账凭证的种类收款凭证收款凭证8付款凭证付款凭证5.记账凭证的种类9转账凭证转账凭证5.记账凭证的种类10通用记账凭证通用记账凭证 有的企业只用一种通用记账凭证，它

3、是指适用于各类经济业务、只有一种格式的记账凭证。5.记账凭证的种类11为大华公司下列经济业务编制会计分录，然后编制科目汇总表（1）大华公司的投资者张三以一项专有技术作价80000元投入公司，另一个投资者李四投入现金20000元，已存入银行。（2）从飞龙公司购进价值50000元的甲商品，货款未付。（3）以银行存款支付购买上述甲商品的运费4000元。（4）从银行提取现金5000元备用。12实收资本无形资产专有技术80000008000000￥8000000￥8000000张三投资者投资13摘摘要要贷贷方方科科目目记记账账金金额额一级科目一级科目明细科目明细科目投资者投资实收资本李四20000.00

4、合合计计￥20000.00 收款凭证收款凭证 字号借方科目：银行存款 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：14从飞龙公司购进价值50000元的甲商品，货款未付。库存商品应付账款飞龙公司50000005000000￥5000000￥5000000甲商品购进甲商品15以银行存款支付购买上述甲商品的运费4000元。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付运费库存商品 甲商品4000.00合计￥4000.00 付款凭证付款凭证 字号贷方科目：银行存款 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：16从银行提取现金5000元备用。摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目提现银行存款A银行5000.00合计￥

5、5000.00 收款凭证收款凭证 字号借方科目：库存现金 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：17摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目借经营资金短期借款XX银行40000.00合计￥40000.00 收款凭证收款凭证 字号借方科目：银行存款 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：向银行借入期限为九个月的经营资金借款40000元，存入银行。18大华公司出售货物取得收入80000元，已存入银行。这些货物的成本是54000元，进行结转。摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目出售货物主营业务收入 80000.00合计￥80000.00 收款凭证收款凭证 字号借方科目：银行存款 年月日 附件会计主管

6、：记账：复核：制证：19主营业务成本库存商品 甲商品54000005400000￥5400000￥5400000结转成本大华公司出售货物取得收入80000元，已存入银行。这些货物的成本是54000元，进行结转。20大华公司以银行存款支付各项管理费用3500元，以现金支付各项销售费用2500元。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付管理费用管理费用 3500.00合计￥3500.00 付款凭证付款凭证 字号贷方科目：银行存款 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：21大华公司以银行存款支付各项管理费用3500元，以现金支付各项销售费用2500元。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付销售费

7、用销售费用 2500.00合计￥2500.00 付款凭证付款凭证 字号贷方科目：库存现金 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：22计算利润（收入-成本-费用），按利润的25%交纳所得税。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付所得税所得税费用 5000.00合计￥5000.00 付款凭证付款凭证 字号贷方科目：银行存款 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：23大华公司从税后利润中拿出10000元向投资者进行分配，投资者张三和李四按出资比例分得股利。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付股利利润分配张三 8000.00利润分配李四2000.00合计￥10000.00 付款凭证付款凭证

8、字号贷方科目：银行存款 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：24 1、账簿的概念 账簿是由具有一定格式相互联系的账页组成的、根据会计凭证序时分类记录和反映各项经济业务的会计簿籍。二、会计账簿(bookofaccount)25在公司内部，财务会计核算的完整资料都记录在会计账簿中。账簿区分为日记账、总分类账和明细分类账三种，此外也设置必要的辅助性备查账簿。在日记账方面，公司应设置现金日记账和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日、逐笔登记。二、会计账簿26二、会计账簿在总分类账方面，应按照会计科目表中的总分类科目设置总分类账，并可根据本公司业务需要和管理需要作必要的补充或调整。明细分类账与总分类

9、账类似，一般的明细分类账科目应尽可能与会计准则和会计制度中关于会计科目的阐释保持一致，并可根据本公司业务需要和管理需要加以调整。272、日记账的设置和登记 现金日记账的设置和登记方法28 现金日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入95000.0029从银行提取现金5000元备用。摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目提现银行存款 A银行5000.00合计￥5000.00 收款凭证收款凭证 字号借方科目：库存现金 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：30 现金日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入95000.00提现5000.00100000.0031大华公司以银行存款

10、支付各项管理费用3500元，以现金支付各项销售费用2500元。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付营业费用销售费用 2500.00合计￥2500.00 付款凭证付款凭证 字号贷方科目：库存现金 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：32 现金日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入95000.00提现5000.00100000.00支付销售费用2500.0097500.0033 现金日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入95000.00提现5000.00100000.00支付销售费用2500.0097500.00日(月、年)结5000.002500.0097500.

11、0034 银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.0035摘摘要要贷贷方方科科目目记记账账金金额额一级科目一级科目明细科目明细科目投资者投资实收资本李四20000.00合合计计￥20000.00 收款凭证收款凭证 字号借方科目：银行存款 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：36 银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.0037以银行存款支付购买上述甲商品的运费4000元。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付运费库存商品甲商品4000.00合计￥4000.00 付款凭证付款凭证 字

12、号贷方科目：银行存款 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：38 银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费4000.00322000.0039 从银行提取现金从银行提取现金50005000元备用。元备用。摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目提现银行存款A银行5000.00合计￥5000.00 收款凭证收款凭证 字号借方科目：库存现金 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：40 银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费

13、4000.00322000.00提现5000.00317000.0041摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目借经营资金短期借款XX银行40000.00合计￥40000.00 收款凭证收款凭证 字号借方科目：银行存款 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：向银行借入期限为九个月的经营资金借款40000元，存入银行。42 银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费4000.00322000.00提现5000.00317000.00借经营资金40000.00357000.0043大华公司出售货物取得收入80000

14、元，已存入银行。这些货物的成本是54000元，进行结转。摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目出售货物主营业务收入 80000.00合计￥80000.00 收款凭证收款凭证 字号借方科目：银行存款 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：44 银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费4000.00322000.00提现5000.00317000.00借经营资金40000.00357000.00出售货物80000.00437000.0045大华公司以银行存款支付各项管理费用3500元，以现金支付各项销售费用25

15、00元。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付管理费用管理费用 3500.00合计￥3500.00 付款凭证付款凭证 字号贷方科目：银行存款 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：46 银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费4000.00322000.00提现5000.00317000.00借经营资金40000.00357000.00出售货物80000.00437000.00支付管理费用3500.00433500.0047计算利润（收入-成本-费用），按利润的25%交纳所得税。摘要借方科目记账金额一级

16、科目明细科目支付所得税所得税费用 5000.00合计￥5000.00 付款凭证付款凭证 字号贷方科目：银行存款 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：48 银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费4000.00322000.00提现5000.00317000.00借经营资金40000.00357000.00出售货物80000.00437000.00支付管理费用3500.00433500.00支付所得税5000.00428500.0049大华公司从税后利润中拿出10000元向投资者进行分配，投资者张三和李四

17、按出资比例分得股利。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付股利利润分配张三 8000.00利润分配李四2000.00合计￥10000.00 付款凭证付款凭证 字号贷方科目：银行存款 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：50 银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费4000.00322000.00提现5000.00317000.00借经营资金40000.00357000.00出售货物80000.00437000.00支付管理费用3500.00433500.00支付所得税5000.00428500.00支

18、付股利10000.00418500.0051 银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费4000.00322000.00提现5000.00317000.00借经营资金40000.00357000.00出售货物80000.00437000.00支付管理费用3500.00433500.00支付所得税5000.00428500.00支付股利10000.00418500.00140000.0027500.00418500.00日(月、年)结523、明细分类账(subsidiaryledger)的设置和登记三栏式明细分

19、类账同日记账数量金额三栏式明细分类账如下年凭证摘要对方科目明细项目合计月日字号53多栏式明细分类账科目：第页多栏式明细分类账3、明细分类账(subsidiaryledger)的设置和登记54三栏式明细分类账的设置和登记总账科目实收资本明细科目张三日期摘要借方贷方余额上期转入400000.0055三栏式明细分类账的设置和登记总账科目实收资本明细科目李四日期摘要借方贷方余额上期转入100000.0056实收资本无形资产专有技术80000008000000￥8000000￥8000000张三投资者投资57三栏式明细分类账的设置和登记总账科目实收资本明细科目张三日期摘要借方贷方余额上期转入400000

20、.00投入专有技术80000.00480000.0058三栏式明细分类账的设置和登记总账科目实收资本明细科目张三日期摘要借方贷方余额上期转入400000.00投入专有技术80000.00480000.00 年结80000.00480000.0059摘摘要要贷贷方方科科目目记记账账金金额额一级科目一级科目明细科目明细科目投资者投资实收资本李四20000.00合合计计￥20000.00 收款凭证收款凭证 字号借方科目：银行存款 年月日 附件会计主管：记账：复核：制证：60三栏式明细分类账的设置和登记总账科目实收资本明细科目李四日期摘要借方贷方余额上期转入100000.00投入现金20000.001

21、20000.0061三栏式明细分类账的设置和登记总账科目实收资本明细科目李四日期摘要借方贷方余额上期转入100000.00投入现金20000.00120000.00 年结20000.00120000.00624、总分类账(generalledger)的设置和登记63无形资产 银行存款实收资本8000050002000080000应付账款短期借款200005000040000库存商品500005000主营业务收入4000080000主营业务成本5400054000销售费用 库存现金250080000管理费用3500350040002500400064计算利润结转销售收入借：主营业务收入80000

22、贷：本年利润80000结转销售成本和费用借：本年利润60000贷：主营业务成本54000管理费用3500销售费用2500交纳所得税借：所得税费用5000贷：银行存款5000 本年利润800006000020000结转所得税借：本年利润5000贷：所得税费用500050001500065无形资产 银行存款实收资本8000050002000080000应付账款短期借款200005000040000库存商品54000400050004000054000 库存现金2500 利润分配100008000015000所得税费用5000050003500 本年利润80000600002000050001500

23、05000150001000010000014000027500066会计科目借方贷方库存现金50002500银行存款14000027500库存商品5400054000无形资产80000短期借款40000应付账款50000实收资本100000利润分配1000015000合计289000289000科目汇总表科目汇总表年年月月日日汇字汇字号号674、总分类账的设置和登记 库存现金期初余额9500000684、总分类账的设置和登记 库存现金期初余额9500000本期汇总5000002500009750000694、总分类账的设置和登记 银行存款期初余额30600000704、总分类账的设置和登记

24、银行存款期初余额30600000本期汇总14000000275000041850000714、总分类账的设置和登记库存商品期初余额0 0724、总分类账的设置和登记库存商品期初余额本期汇总5400000540000000734、总分类账的设置和登记 固定资产期初余额40000000744、总分类账的设置和登记 固定资产期初余额40000000本期汇总40000000754、总分类账的设置和登记 无形资产期初余额0764、总分类账的设置和登记 无形资产期初余额本期汇总800000080000000774、总分类账的设置和登记 短期借款期初余额6000000784、总分类账的设置和登记 短期借款期

25、初余额6000000本期汇总100000004000000794、总分类账的设置和登记 应付账款期初余额0804、总分类账的设置和登记 应付账款期初余额本期汇总500000050000000814、总分类账的设置和登记 长期借款期初余额20000000本期汇总20000000824、总分类账的设置和登记 实收资本期初余额50000000834、总分类账的设置和登记 实收资本期初余额50000000本期汇总1000000060000000844、总分类账的设置和登记 利润分配期初余额4100000854、总分类账的设置和登记 利润分配期初余额4100000本期汇总4600000150000010

26、0000086期初 余额本期 发生额期末 余额会计科目借方贷方借方贷方借方贷方库存现金950005000250097500银行存款30600014000027500418500库存商品-5400054000-固定资产400000400000无形资产-8000080000短期借款6000040000100000应付账款-5000050000长期借款200000200000实收资本500000100000600000利润分配41000100001500046000合计801000801000289000289000996000996000试算平衡表试算平衡表年年月月日日87总分类账户与所属明细分类

27、账户记录相同的经济业务内容，提供相互补充的核算资料；总分类账户提供总括的、一级科目核算资料，明细分类账户提供详细、具体的核算资料；总分类账户对所属明细分类账户起着统驭控制作用，总分类账户也称统驭账户，而明细分类账户是总分类账户的明细记录，对总分类账户起着辅助和补充作用，明细分类账户也称从属账户。总分类账户和明细分类账户的关系总分类账户和明细分类账户的关系88平行登记对于那些既要进行总分类核算又要进行明细分类核算的经济业务，要以会计凭证为依据，进行平行登记。所谓平行登记是指在经济业务发生后，一方面要在有关的总分类账户进行总括登记，另一方面要在该总分类账户所属的明细分类账户进行详细登记。进行总分类

28、账户和明细分类账户的平行登记，登账的依据相同，借贷记账方向一致、并且金额相等。通过总分类账和所属明细分类账的平行登记，在期末时进行相互核对，所属明细分类账余额合计数应与总分类账余额核对相符，若有不符说明记账有误，需要及时找出，予以更正，以保证账簿记录的准确性。89三、财务报表(financailstatements)资产负债表、利润表和现金流量表，是最主要的三张财务报表。对于公司财务会计信息的外部使用者来说，通过这三张报表就可对公司的财务状况、经营成果及财务状况的变动获得基本的全面了解。9090利润表大华有限责任公司20年度单位：元年份年份20年一、营业收入一、营业收入80,000减：营业成本

29、54,000 营业税金及附加0 销售费用2,500 管理费用3,500加：投资收益0二、营业利润二、营业利润20,000加：营业外收入0减：营业外支出0三、利润总额三、利润总额20,000减：所得税费用5,000四、净利润四、净利润15,00015,0009191一、净利润一、净利润15,00015,000加：年初未分配利润41,000 其他转入0二、可供分配的利润二、可供分配的利润56,00056,000减：提取法定盈余公积 提取法定公益金三、可供投资者分配的利润三、可供投资者分配的利润56,00056,000减：发放股利10,000四、未分配利润四、未分配利润46,00046,000利润分

30、配表大华有限责任公司20 xx年度单位：元9292资资 产产金额金额负债和所有者权益负债和所有者权益金额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金516000 短期借款100000应收帐款应付账款50000存货其他应付款流动资产合计516000 流动负债合计150000固定资产：固定资产：长期负债：长期负债：固定资产400000 长期借款200000固定资产合计400000 负债合计负债合计350000无形资产及其他资产：无形资产及其他资产：所有者权益：所有者权益：无形资产80000 实收资本600000无形资产及其他资产合计80000 未分配利润46000所有者权益合计646000资产

31、合计资产合计996000 负债与负债与所有者权益合计所有者权益合计996000资产负债表资产负债表大华有限责任公司20 xx年12月31日单位：元93项项目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金支付其

32、他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金处置长期资产收回的现金净额处置长期资产收回的现金净额收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计购建长期资产支付的现金购建长期资产支付的现金投资支付的现金投资支付的现金支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生

33、的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金取得借款收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金

34、等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表ABC有限责任公司20 xx年度单位：元补充资料补充资料1、将净利润调节为经营活动现金流量、将净利润调节为经营活动现金流量净利润净利润加：计提的固定资产减值准备加：计提的固定资产减值准备固定资产折旧固定资产折旧无形资产摊销无形资产摊销长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产的的损失（减：收益）损失（减：收益）固定资产报废损失固定资产报废损失财务费用财务费用投资损失（减：收益）投资损失（减：收益）递延

35、税款贷项（减：借项）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营性应付项目的增加（减：减少）其他其他经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额2、不涉及现金收支的投资和筹资活动、不涉及现金收支的投资和筹资活动债务转为资本债务转为资本一年内到期的可转换公司债券一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产融资租入固定资产3、现金及现金等价物净增加情况、现金及现金等价物净增加情况现金的期末余额现金的期末余额减：现金的期初余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额加：

36、现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金流量表现金流量表是以“现金”为基础编制的财务状况变动表，反映企业在一定期间内现金的流入和流出信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。一般工商企业常见现金流量表如表3-11所示（45页）。所有者权益变动表所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。该表分别列示当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动等信息。一般工商企业常见所有者权益变动表如表3-12所示（47页）。项项目目本年金额本年金额上

37、年金额上年金额实收资本资本公积减库存股盈余公积未分配利润合计实收资本资本公积减库存股盈余公积未分配利润合计合计一、上年年末余额一、上年年末余额加：会计政策变更加：会计政策变更前期差错更正前期差错更正二、本年年初余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额（一）净利润（一）净利润（二二）直直接接计计入入所所有有者者权权益益的的利利得得和损失和损失（三）所有者投入和减少资本（三）所有者投入和减少资本（四）利润分配（四）利润分配（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转四、本年年末余额四、本年年末余额所有者权益变动表ABC有限责任公司20 xx年度单位：元95四、会计循环与会计

38、核算形式四、会计循环与会计核算形式（一）会计循环（一）会计循环会计循环是指从经济业务发生、审核原始凭证和填制记账凭证开始，然后登记账簿，直到在会计期间（月、季、年）结束时编制财务报表，完成一个会计期间会计核算工作的过程。96（一）会计循环（一）会计循环会计循环的主要环节包括：（一）对于发生的经济业务以原始凭证进行反映，会计人员对交易过程进行分析以对原始凭证进行审核；（二）根据原始凭证编制记账凭证，即确定会计科目和相应的借贷方向及其金额，通过编制会计分录填制记账凭证；（三）根据记账凭证登记账簿，包括序时登记日记账、逐笔登记明细分类账和汇总登记总分类账；（四）会计期间（月、季、年）结束时进行结账，

39、即将有关账户结算出本期总的借方发生额和贷方发生额并计算出期末余额；（五）进行对账，包括账证核对、账账核对和账实核对；（六）进行试算平衡，编制试算平衡表；（七）编制财务报表和其他会计报告。97（二）会计的确认、计量和报告（二）会计的确认、计量和报告1、会计确认会计确认（recognition）是指会计数据进入会计系统时确定如何进行记录的过程，进行会计确认要依据一定的标准，辨认哪些数据能否输入、何时输入会计信息系统以及如何进行报告。会计确认主要解决的问题是，企业发生的交易或事项，哪些应当进行会计核算，哪些不能进行会计核算；需要进行核算的交易或事项，应当属于哪类会计要素，在什么时间进行确认，确认的金

40、额是多少。会计确认包括会计记录的确认和编制财务报表的确认，某一会计事项一旦被确认，就要同时以文字和金额数据加以记录，最终该金额将包括在财务报表总计当中。98（二）会计的确认、计量和报告（二）会计的确认、计量和报告2、会计计量会计计量（measurement）就是确定会计要素在会计记录中应当记录的金额以及在财务报表中应当列报的金额的过程。一般可分为两类，一类是对资产和负债（负债往往可称为负资产）的计量，称为资产计价；另一类是对收入和费用的计量，称为收益决定。经济业务发生时对被计量项目进行的计量称为初始计量；在以后某一时点对该被计量项目进行的重新计量称为后续计量。99（二）会计的确认、计量和报告（

41、二）会计的确认、计量和报告3、会计报告会计报告是以日常分类和归集的核算资料为主要依据，以财务报表及其附注的形式总括反映企业在一定时期内的财务状况和经营成果的信息披露方式，也是一个揭示企业财务状况和经营成果的过程。财务信息必须以一定的形式和格式传递给信息使用者，会计报告就是把按照各种会计核算方法确认、计量、记录的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的数据通过财务报表向使用者进行披露和揭示的文件载体。100（三）会计核算形式会计核算形式是指会计凭证、会计账簿、财务报表和账务处理程序相互结合的方式，也称会计核算组织程序或者账务处理程序。不同的会计核算形式，规定了填制会计凭证、登记会计账簿、编制财

42、务报表的不同步骤和方法。会计凭证、会计账簿、财务报表的种类、格式以及记账程序不同，产生了不同的会计核算形式，比如记账凭证核算形式、记账凭证汇总表核算形式、多栏式日记账核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、通用日记账核算形式和科目汇总表核算形式等。101原始凭证记账凭证总账财务报表原始凭证汇总表编制记账凭证凭证审核登记日记账科目汇总表登记总分类账登记明细分类账明细分类账核对编制财务报表核对日记账平行登记102（三）会计核算形式随着现代计算机信息技术在会计领域的运用，各种各样的会计软件被开发出来，许多企业采用某种会计软件处理会计信息，大大提高了会计信息的准确性和及时性。采用会计软件的企业，使得传统的会计核算形式的区别已经不再重要。在会计电算化软件中，整个账务处理流程分为输入、处理、输出三个环节，从输入会计凭证到输出财务报表，一切中间环节都在机内自动处理，而需要的任何中间资料都可以通过系统提供的查询功能得到，并可按要求显示或打印输出。在会计软件中，会计核算的各个功能被划分为若干模块，并与企业管理的各种软件相融合。103总账报表模块成本费用模块工薪模块应收账款模块现金模块投资融资模块应付账款模块存货模块固定资产模块人力资源管理模块成本费用管理模块价格管理模块现金管理模块投资融资管理模块采购管理模块存货管理模块固定资产管理模块图3-4 会计信息系统与管理信息系统示意图