2013年1月广东省自学考试10425企业内部控制试题答案.doc

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1、全国2013年01月高等教育自学考试企业内部控制试题课程代码：10425一、单项选择题（本大题共20小题；每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1、企业内部控制分类为制度控制和预算控制是根据（C）A、企业组织架构B、内部控制对象C、控制依据D、控制进程和时序2、COSO企业风险管理框架的最高层次的目标是（C）A、财务报告目标B、合法合规目标C、战略目标D、经营目标3、下列关于企业欺诈的表现中，不属于员工欺诈具体行为迹象的是（C）A、员工生活方式，如消费习惯、行为态度等发生变化B、存货短缺，凭证丢

2、失C、短期投资的收益低于市场水平D、越来越多的顾客投诉4、风险管理中最积极主动也是最常见的一种处理方法是（B）A、风险规避B、风险降低C、风险分担D、风险承受5、企业所有者（股东）维度的内部控制的基本目标是（A）A、资产和经营的安全性B、经营的效率性和效果性C、会计信息和经营信息的可靠性D、保障企业战略实、有效防范风险6、企业内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整，这遵循了企业内部控制的（B）A、重要性原则B、适应性原则C、全面性原则D、制衡性原则7、企业为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定

3、和实施的一系列控制方法、措施和程序，称为（D）A、内部资金控制B、内部信息控制C、内部监审工作D、内部会计控制8、在我国内部控制标准体系中，具有统领作用的是（A）A、企业内部控制基本规范B、企业内部控制应用指引C、企业内部控制评价指引D、企业内部控制审计指引9、处于人力资源的引进与开发首要位置的是（A）A、高管人员的引进与开发B、基层领导干部的引进与开发C、转业技术人员的引进与开发D、一般员工的引进与开发10、某企业成立了一支文艺队，按照沙因企业文化三个层次理论，这属于（A）A、文化的表象层次B、文化可表达的价值层次C、企业所秉持的基本假设层次D、企业文化的异化层次11、对于境外客户，为了防范

4、销售风险，企业应当采取严格有效的信用结算方式，建立（A）A、信用保证制度B、应收账款坏账计提制度C、销售回款制度D、信用评估制度12、企业需对外购的和自产的产品验收后方能入库。此环节面临的主要风险是（B）A、存货预算编制不科学、采购计划不合理B、验收程序不规范、标准不明确C、存货仓储保管方法不适当，监管不严密D、存货报废处量责任不明确、审批不到位13、采购业务流程包括选择供应商、确定采购价格、编制需求计划和采购计划、请购、订立采购合同等环节，下列对这些流程排序正确的是（A）A、B、C、D、14、企业要加强采购付款的管理，审核发现不符合采购标准、情况异常的，应当立即（B）A、退回货物B、拒绝付款

5、C、上报反馈D、查明原因15、企业销售收款环节应该关注的风险是（A）A、结算方式不当，账款回收不力，票据管理不善B、未经授权发货或发货不符合合同规定C、现有客户管理不足，潜在市场需求开发不够D、定价或调价不符合价格政策，未能结合市场供需状况等进行适时调整16、根据国家规定，一般工业项目设计可分两个阶段进行，即初步设计和（A）A、施工图设计B、技术设计C、总体规范设计D、总体设计17、企业内部控制自我评价的对象是（A）A、内部控制的有效性B、股东与管理层之间的委托代理关系C、员工贪污舞弊行为D、企业整体经营环境18、下列有关内部控制制度评价的说法中，错误的是（D）A、企业应当按照制定评价方案、实

6、施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价B、内部控制有效是指企业建立与实施的内部控制能够为控制目标的实现提供合理保证C、内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷D、我国企业内部控制评价只是对内部控制设计有效性评价，不对运行有效性评价19、根据国际会计准则和我国会计准则的规定，对内部控制缺陷等级的认定标准可以量化，其中“极小可能”的概率指的是（A）A、大于O%但小于或等于5%B、大于0%但小于或等于8%C、大于1%但小于或等于5%D、大于1%但小于或等于l0%20、注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，审计范围也未受到限制，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人

7、注意，此时应该出具审计意见的类型是（C）A、否定意见B、无法表示意见C、带说明段的无保留意见D、无保留意见二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、企业内部控制只能就主体目标的实现向管理层、董事会和股东等利益相关人提供合理保证，它存在着自身的局限性，具体表现为（ABCD）A、如果管理层决策不当，内部控制将执行不当的决策B、如果企业员工串通舞弊，相关内部控制将失去作用C、如果对内部控制的程序或措施经常误读、误判，内部控制将难以发挥应有作用D、内部控制的效

8、果受到实施成本的约束E、内部控制不能影响企业战略的实施22、关于公司治理与内部控制相关关系的基础理论有（ABCD）A、委托代理理论B、不完全契约理论C、利益相关者理论D、受托责任理论E、权变理论23、我国企业内部控制的目标包括（ABCDE）A、合理保证企业经营管理合法合规B、合理保证企业资产安全C、合理保证企业财务报告及相关信息真实完整D、提高经营效率和效果E、促进企业实现发展战略24、企业内部控制的主要方法包括（ABCE）A、目标控制法B、组织控制法C、风险控制法D、经营控制法E、程序控制法25、目前我国企业内部控制应用指引的内容可以分为（ABE）A、内部环境类指引B、控制活动类指引C、风险

9、管理类指引D、特殊行业或业务类指引E、控制手段类指引26、上市公司董事会下设立若干专门委员会，具体为（ABCD）A、战略决策委员会B、审计委员会C、提名委员会D、薪酬与考核委员会E、内部协调委员会27、企业内部控制应用指引第4号社会责任规定企业履行的社会责任包括（ABCDE）A、安全生产B、产品质量C、环境保护D、资源节约E、员工权益保护28、企业内部控制应用指引第6号资金活动中，资金活动是指（ABC）A、筹资活动B、投资活动C、资金营运活动D、销售活动E、购买活动29、在工程施工过程中，施工质量、进度和安全环节存在的主要风险有（AC）A、盲目赶进度，牺牲质量、费用目标，导致质量低劣，费用超支

10、B、物资采购过程中控制不力，材料和设备质次价高C、质量、安全监管不到位，存在质量隐患D、项目资金不落实，建设资金使用管理混乱E、投标人的资质条件不符合要求，导致工程质量难以达到规定标准30、内部控制自我评价的基本特征有（ACD）A、关注业务流程和控制的成效B、重在防止企业内部贪污舞弊的行为C、职能部门和业务部门共同评价D、用系统化的方法开展自我评价E、自我评价结果作为业绩考核标准三、名词解释题（本大题共4小题，每小题3分，共12分）31、内部控制答：是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，（1分）旨在实现与财务报告有关的内部控制目标（1分）的过程。（1分）32、欺诈三角理论答：该理论

11、把欺诈动因主要归纳为三要素：压力、机会和合理化借口，（2分）缺少任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊。（1分）33、企业组织架构答：是指在协同工作、实现企业目标的过程中联结企业成员的方式以及这种方式所构成的形态，（2分）是企业内部各个组织机构之间的关系组合。（1分）34、内部控制设计缺陷答：是指缺少为实现控制目标所必需的控制，（1分）或现存控制设计不适当，（1分）即使正常运行也难以实现控制目标。（1分）四、简答题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）35、简述我国企业内部控制建设历程。答：（1）商业银行内部控制是我国企业内部控制的重点。（1分）（2）上市公司内部控制是我国企业内部控制的关注点

12、。（1分）（3）内部会计控制为我国企业内部控制的核心。（1分）（4）注册会计师审计服务对加强企业内部控制具有审核与指导作用。（1分）（5）我国企业内部控制标准体系的完善。（1分）（根据表述酌情1分）36、简述企业研究与开发活动的节本业务流程。答：（1）立项：主要包括立项申请、评审与审批。（1分）（2）研究过程管理：分自主研发、委托研发和合作研发。（1分）（3）结题验收：分为检测鉴定、专家评审、专题会议等三种形式。（1分）（4）研究成果开发：应注意研究成果充分转化应用、新产品需经充分测试；营销策略需与市场需求相符。（1分）（5）研究成果保护：应注意及时取得知识产权权属，采取专利或技术秘密等不同保

13、护方式等。（1分）37、简述内部控制审计报告与财务保镖审计报告关系。答：按照整合审计的要求，注册会计师要同时为企业的财务报告内部控制和财务报表发表审计意见。（1分）（1）如果注册会计师对企业的财务报告内部控制发表无保留意见，则企业的财务报表不存在重大错报的可能性很高。同样地，如果企业的财务报告内部控制存在重大缺陷，则难以保证财务报表不存在重大错报。（2分）（2）如果注册会计师对企业财务报表发表无保留意见，注册会计师对财务报告内部控制可能发表无保留意见，也可能发表非无保留意见。（2分）（3）如果财务报表存在重大错报，注册会计师对其发表了非无保留意见，则注册会计师也需要对财务报告内部控制发表非无保

14、留意见。（1分）五、论述题（本大题共2小题、每小题10分，共20分）38、试述企业采购业务付款环节的主要风险及其控制措施。答：采购业务付款环节的主要风险是：付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。（2分）主要管控措施有：（1）严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否确实应予支付。（2分）（2）根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际，合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外，采购价款应通过银行办理转账。（3分）（3）加强预付账款和定金的

15、管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施，尽快收回款项。（3分）39、试述合同的编制与审核控制的内容。答：合同签约主体资格及合同订立的程序、形式、内容等应当合法合规。相关控制政策和措施包括：（1）企业建立相应的制度，规范合同协议正式订立前的资格审查、内容谈判、文本拟定等流程，确保合同协议的签订符合国家及行业有关规定和企业自身利益，防范合同协议签订过程中的舞弊、欺诈等风险。（2分）（2）企业应当根据合同协议内容对标的物的生产商、价格及变化趋势、质量、供货期和市场分布等方面进行综合分析

16、论证，掌握市场情况，合理选择合同协议对方。（2分）（3）重大合同协议或法律关系复杂的合同协议，应当指定法律、技术、财会、审计等专业人员参加谈判，必要时可以聘请外部专家参与。对于谈判过程中的重要事项应当予以记录。（2分）（4）企业应当对拟签约对象的民事主体资格、注册资本、资金运营、技术和质量指标保证能力、市场信誉、产品质量等方面进行资格审查，以确定其是否具有对合同协议的履约能力和独立承担民亭责任的能力，并查证对方签约人的合法身份和法律资格。（2分）（5）企业应当指定专人负责拟定合同协议文本。（2分）（6）企业应当建立合同协议会审制度。（2分）（每点2分，总分不超过10分）六、案例分析题（本题10

17、分）40、中国处于经济转型时期，企业认识到管理的重要性，开始加大力度进行内部控制建设。A公司是华南一家电器制造企业。2006年，A公司制定了一个非常伟大也非常长远的战略目标：五年内打开欧洲市场，十年内在欧洲市场占有率达到30%。为了实施十年战略，A公司董事会与管理层责成财务部制定每年度的预算，把战略目标以财务指标的形式层层分解给各市场单位，年末据以业绩考核。2011年伊始，新任领导发现五年前的战略并没有执行。聘请咨询公司调查发现，A公司真正执行战略决策的单位为总部各职能部门。当总部职能部门还没想好怎么做，各市场单位又开始交货、开始接单了，因为它们有年度销售业绩需要完成。请问：本案例的发展战略实施过程存在哪些问题？需要如何改进？答：A公司发展战略实施过程存在的问题：（1）各市场单位为真正执行战略的单位，但它们权力偏弱。（2分）（2）各市场单位业绩考核指标太简单。（1分）（3）财务部不是预算编制的主体。（2分）A公司需要改进的措施：（1）优化调整组织结构。A公司应该扩大各市场单位的权力，由粗放、层级制管理向集约、扁平化管理转变，弱化总部职能单位的指挥权。因为各市场单位更熟悉市场，它们才是真正执行战略的单位。（2分）（2）对各市场单位业绩考核加入战略指标，如市场占有率等非财务指标。（1分）（3）预算应该由财务部联合市场单位一起编制。（2分）