广东省2007年7月自学考试06069审计学原理试题答案.doc

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1、广东省2007年7月高等教育自学考试审计学原理试题课程代码：06069一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1、注册会计师在审计关系中属于（A）A、第一关系人B、第二关系人C、第三关系人D、第四关系人2、注册会计师在英国称为（B）A、注册公共会计B、特许会计师C、公认会计师D、注册审计师3、独立审计具体准则制定的依据是（B）A、独立审计准则B、独立审计基本准则C、独立审计实务公告D、执业规范指南4、我国注册会计师协会执业会员接收职业后续教育的时间为3年累计不得少于（D）A

2、、120学时（脱产教育）B、140学时C、160学时D、180学时5、会计报表存在重大错误，注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性是指（A）A、审计风险B、重要性C、内部控制D、可容忍误差6、具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，就成为会计师事务所与委托人法律上生效的契约是（C）#0A、管理当局声明书B、律师申明书C、审计业务约定书D、管理建议书7、审计证据证明力最强的是（B）A、销货发票存根B、应收账款询函C、出库单D、入库单【解析】ACD是内部证据，B是外部证据。8、当事人用作弊手段、蓄意改动或歪曲经济业务凭证的证据是指（B）A、不实证据B、篡改证据C、伪造证据D、虚假证据9、审计证据

3、证明力的第二种形态是（C）A、潜在证明力（第一种）B、完全证明力C、现实证明力D、充分证明力（第三种）10、哪种情况下，注册会计师不需要进行符合性测试？（C）A、相关内部控制存在，运行情况良好B、相关内部控制与企业运行配合良好C、相关内部控制不存在D、进行符合性测试比较经济11、下列事项中，注册会计师可以把控制风险评价为高水平的是（A）A、控制政策和程序无效B、控制政策和程序与管理当局认定相关C、有证据显示内部控制有效D、取得证据来评价控制政策和程序符合成本效益原则12、内部控制的财务目标是（B）A、提高经营效率B、保证交易正确反映C、保证遵守国家法律法规D、提高经济效益13、世界上最早的审计

4、准则出现在（C）A、法国B、英国C、美国D、意大利14、应收账款询证函应由（C）A、企业主管负责寄发B、企业会计主管负责寄发C、注册会计师负责寄发D、企业会计人员负责寄发15、下列不属于购货与付款循环的主要单据是（C）/308A、请购单B、订购单C、发运凭证D、验收单16、企业内部控制制度的重点和中心是（C）A、固定资产内部控制制度B、货币资金内部控制制度C、存货内部控制制度D、重大投资内部控制制度17、验资分为变更验资和（B）A、建立验资B、设立验资C、创立验资D、初始验资18、企业流动资金中最活跃的是（C）A、现金B、银行存款C、货币资金D、往来资金19、如被审计单位接收注册会计师建议，对

5、本期会计报表的期初余额错报进行调整消除影响，注册会计师可以发表（A）A、无保留意见B、保留意见或否定意见C、否定意见D、无法表示意见20、注册会计师出具的对会计报表的审计报告其标题应当统一规范为（D）A、会计师事务所审计报告B、政府审计报告C、内部审计报告D、审计报告二、双项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）在每小题列出的五个备选项中只有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分21、审计产生与发展的必要前提是下列哪两项的分离？（BD）A、处置权B、经营权C、受益权D、所有权E、转让权22、职业道德准则的主要内容是（AB）/67A、独立、客观、公正原

6、则B、专业胜任能力与技术规范C、一般准则D、项目质量控制E、外勤准则23、下列成正比关系的是（BC）A、期望风险与审计证据B、固有风险与审计证据C、控制风险与审计证据D、一般风险与审计证据E、检查风险与审计证据24、属于内部控制的财务目标有（BE）A、提高经济效益B、业务的授权C、合法合规D、提高经营效率E、资产接触与处理的授权25、应收账款函证的方式有（AB）A、肯定式函证B、否定式函证C、不定式函证D、标准函证E、非标准函证26、货币资金内部控制制度的重点是（AC）A、现金B、应收账款C、银行存款D、外埠存款E、往来款三、多项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）在每小题列出的五个

7、备选项中至少有三个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分27、中国注册会计师职业规范体系包括（ABDE）A、独立审计准则B、质量控制准则C、会计准则D、职业道德准则E、职业后续教育准则28、我国注册会计师设计的业务循环和审计模型包括（ABCDE）A、销售与收款循环B、购货与付款循环C、生产循环D、筹资与投资循环E、货币资金循环29、审计方法体系的组成部分有（ABCDE）A、审计的一般方法B、审计的特殊方法C、核实有关资料方法D、分析有关资料方法E、审查书面资料方法30、需要全额计提固定资产减值准备的情况有（ABD）A、长期闲置不再用且无转让价值B、技术进步必须淘

8、汰C、毁坏不能修复D、可用但废品率偏高E、季节性停用【解析】C选项如果增加“且不再具有使用价值和转让价值”则可选。31、投资涉及的主要业务活动包括（ABCD）A、审批授权B、取得股票C、取得投资收益D、转让证券或收回投资E、职责分工32、特殊项目审计的特殊性表现在（ABC）426A、可以单独审查B、不少项目有具体会计准则C、难度较大和风险较高D、无法清晰审核E、难度较小四、判断改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）判断下列每小题的正误。正确的在题后括号内打“”；错误的打“”，并予以改正。33、世界上第一位社会审计人员是美国的查尔斯斯内尔。答：英国34、被审计单位的所有者在审计关系中为

9、第一关系人。答：第三35、审计准则决定审计目标，制定与实施审计准则是为了实现审计目标。答：审计目标决定审计准则36、审计重要性是指会计信息对审计报告使用者的影响程度。答：37、书面证据比实物证据证明力强。答：弱38、符合性测试属于一般的审计方法。答：测试39、保证业务活动按照适当的授权进行是内部控制的非财务目标。答：财务目标40、以销售发票为起点进行营业收入的截止期测试主要是围绕记账日期确定的。答：发票开具日期或收款日期41、资产负债表上的现金数额应以查账日实有数额为准。答：结账日42、特殊项目审计的风险较低。答：高五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）43、简述制度基础审计的基本

10、流程。答：（1）了解内部控制制度，并予以描述；（2）内部控制制度的初步评价；（3）符合性测试；（4）符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容；（5）实质性测试；（6）撰写审计报告。44、审计意见的公允性是指会计报表的编制要符合哪些条件？答：（1）会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况；（2）影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露；（3）会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总；（4）按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质。45、审计工作底稿的勾稽关系包括哪些内容？答：（1）同一

11、会计科目的不同层次审计工作底稿的勾稽关系。（2）相关会计报表项目审计工作的底稿之间的勾稽关系。（3）各会计报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间的勾稽关系。（4）各会计报表项目审计工作底稿与被审计单位未审会计报表之间的勾稽关系。46、简述符合性测试的种类和程序。237答：一、符合性测试的种类1、同步符合性测试同步符合性测试是在注册会计师取得对内部控制制度的了解时，同时执行的测试。这种符合性测试不是必需的，而是注册会计师有选择地执行的。2、追加符合性测试这种测试在外勤工作中执行。在主要证实法下，执行的追加符合性测试是为了进一步降低注册会计师对控制风险的估计水平。3、计划符合性测试计划符合性测试也在

12、外勤工作中执行。在选用较低的控制风险估计水平法下必须执行这种测试。执行的目的是为了支持注册会计师计划的实质性测试水平。二、符合性测试的程序1、检查交易和事项的凭证；2、询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况；3、重新执行相关内部控制程序。六、实务题（本题12）47、请就以下审计报告当中所使用的具体表述做出评价，如有不当请做出相应的修改。（1）原文：“贵公司声明未与其他企事业单位担保事项。（2）原文：“01年度会计报表未经会计师事务所审计。我们只对本年度会计报告发表意见。会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。”（3）原文：“据报，经数次催讨，可能或有损失。”（4）原文：“公司现金期末余额

13、基本上是白条抵库。”答：（1）原文：“贵公司声明未为其他企事业单位担保事项。评语：表述不够清楚，向注册会计师的声明，是口头说明还是已获取书面陈述？担保的内容也没有提及。修改：“贵公司管理当局已书面陈述，未为其他企事业单位的借款充当担保。”（2）原文：“01年度会计报表未经会计师事务所审计。我们只对本年度会计报告发表意见。会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。”评语：年份应补齐4位数字；未对上年和本年公司采用的会计核算方法进行分析比较，不宜得出遵循一贯性原则的结论，“会计处理方法的选用遵循了一贯性原则”一句应删去。修改：“2001年度会计报表未经会计师事务所审计。我们只对本年度会计报告发表意见。”（3）原文：“据报，经数次催讨，可能或有损失。”评语：“据报”一词职责不清，是否经过注册会计师的审查核对表义不明，“经数次催讨”究竟是几次，其结果究竟如何？是部分归还，还是全部未还？“可能或有损失”的提法不当。修改：“经（方式或次数）催讨无果，存在或有损失”。（4）原文：“公司现金期末余额基本上是白条抵库。”评语：期末如指年末，则本句中使用“期末”一词有失允当。按照一般情况，每年年末此时注册会计师很少去企业审计，不易发现“期末”是“白条抵库”；注册会计师发现白条抵库的时间应是审计监盘日；“基本上”表义不明；现金盘点时应对白条抵库计算出具金额。修改：“盘点日，公司白条抵库金额为元。”