全国2009年7月自学考试00233税法试题答案.doc

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1、c全国2009年7月自学考试税法试题课程代码：00233一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1、标志着我国社会主义统一税法制度建立的税收法规是（A）A、全国税政实施要则B、商品流通税试行办法C、工商统一税条例（草案）D、工商税条例（草案）2、在税法构成要素中，直接关系国家财政收入多少和纳税人负担轻重的要素是（B）A、征税客体B、税率C、纳税期限D、纳税环节3、根据税法所规定的征税客体性质分类，属于行为税的是（B）A、增值税B、印花税C、契税D、遗产税4、根据我国关税法律

2、制度规定，有权对最惠国税率、协定税率、特惠税率适用的国家和地区名单作出决定的机构是（D）A、国家税务总局B、财政部C、海关总署D、国务院关税税则委员会5、根据税收征收管理法规定，不属于税务机关权利的是（A）A、税收法律制定权B、税务检查权C、税款征收权D、税务稽查权6、属于中央政府固定收入的税种是（B）A、增值税B、消费税C、营业税D、企业所得税7、属于增值税征收的事项是（B）A、某公司出售办公大楼B、某电力公司销售电力C、某公司转让土地使用权D、某农民销售自产农产品8、属于我国目前应征收消费税的商品是（A）A、高档手表B、高档数码相机C、等离子电视机D、价值1.5万元以上的笔记本电脑9、不适

3、用增值税13%低税率征税的货物是（D）A、粮食复制品B、食用植物油C、电子出版物D、天然原油10、根据增值税法律制度规定，视同销售行为应当征收增值税的事项是（C）A、将购买的货物用于非应税项目B、将购买的货物委托外单位加工C、将购买的货物无偿赠送他人D、将购买的货物用于集体福利11、根据增值税法律制度规定，不得抵扣进项税额的事项是（D）A、进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额B、购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C、购买低值易耗品取得增值税专用发票上注明的增值税额D、春节为职工购买糕点等年货取得的增值税专用发票上注明的增值税额12、根据增值税法律制度规定，属于增值税混合销售行为

4、的是（C）A、中国移动通信公司销售IP电话卡，同时销售配套电话机B、建材商店销售建材，并提供装修装饰服务C、热水器厂销售热水器的同时提供运输劳务D、电脑公司销售电脑，又提供维修保养服务13、我国现行适用比例税率征收消费税的商品中，税率最高的是（A）A、卷烟B、金银首饰C、游艇D、小汽车14、我国目前采用定额税率征收消费税的商品是（D）A、粮食白酒B、薯类白酒C、成套化妆品D、成品油15、目前，我国适用滑动税率征收关税的商品是（D）A、进口石油B、进口汽车C、进口图书D、进口新闻纸16、我国现行税收法律制度规定，发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应缴纳营业税的主体是（C）/A、大型企业B、一切

5、企业、单位及个人C、非从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个人D、从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个人17、根据现行营业税法律制度规定，属于营业税纳税人的是（A）A、转让专利权的科研机构B、从事汽车维修的公司C、受托进行金银加工的加工厂D、销售货物并负责运输货物的公司18、纳税人承包的工程跨省的，其营业税的纳税地点为（B）A、纳税人居住地B、纳税人机构所在地C、纳税人承包合同签订地D、纳税人建筑劳务发生地19、根据营业税法律制度规定，免于征收营业税的事项是（C）A、残疾人出租房屋B、某房产公司赠送住宅给奥运冠军C、福利机构提供的养育服务D、纪念馆出租部分房屋从事经营活动20、关于关税的

6、下列说法中，错误的是（C）（教材没有标准答案）A、对进出关境或国境的货物和物品才征税B、由海关总署及其领导下的各地方口岸海关负责征收C、进口或出口非贸易性的物品均须缴纳关税D、征收进口关税后的货物，可在关境内流通，不再征收关税21、纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除了责令限期缴纳税款外，还应按日加收滞纳金。滞纳金为滞纳税款的（D）A、千分之二B、千分之五C、万分之二D、万分之五22、下列我国现行税收法律法规中最早颁布实施的是（B）A、中华人民共和国消费税暂行条例B、中华人民共和国个人所得税法C、中华人民共和国增值税暂行条例D、中华人民共和国企业所得税法23、我国企业所得税纳税人计算应纳税

7、所得额时允许在税前扣除的项目是（A）A、纳税人向金融机构借款的利息支出B、违法经营的罚款C、税收滞纳金D、被没收财物的损失24、我国企业所得税纳税人的亏损弥补期限是（C）A、最长不超过2年B、最长不超过3年C、最长不超过5年D、最长不超过10年25、企业发生的公益性捐赠，准予在税前扣除的标准是，不超过年度利润总额的（D）A、3%B、8%C、10%D、12%26、经济合作与发展组织倡导的防止资本弱化避税的两种方法是（A）A、正常交易法和固定比率法B、成本核算法和固定比率法C、市场价格法和固定比率法D、成本核算法和正常交易法27、我国个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，其标准是（D）A、

8、境内工作时间B、取得收入的工作地C、是否是中国公民D、境内有无住所和境内居住时间28、周某2008年12月向某自然博物馆捐款2万元，在计算其应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是（D）A、在税前不允许扣除该款项B、可以在税前全额扣除C、可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的3%D、可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30%29、房产税的纳税人不包括（C）A、房产所有权人B、房产承典人C、房产承租人D、房产代管人30、国有土地使用权出让的，其契税的计税依据是（B）A、土地的市场价格B、土地的成交价格C、土地的评估价格D、国土局确定的价格二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共1

9、0分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。31、纳税主体包括（AC）A、纳税人B、负税人C、扣缴义务人D、纳税担保人E、纳税代理人32、我国海关除了征收关税外，还代征（AB）A、增值税B、消费税C、营业税D、资源税E、城市维护建设税33、我国税收强制执行措施的实施对象是（ADE）A、纳税人B、负税人C、纳税代理人D、扣缴义务人E、纳税担保人34、税务代理的基本特征有（ABCE）A、主体资格的特定性B、法律约束性C、有偿服务性D、双方关系的不对等性E、税收法律责任的不可转嫁性35、我国对发票的管理，主要涉及（ABCDE

10、）A、对发票印制的管理B、对发票领购的管理C、对发票开具的管理D、对发票保管的管理E、对发票的检查三、名词解释题（本大题共4小题，每小题3分，共12分）36、税率答：是税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。37、营业税答：是以纳税人从事生产经营活动的营业额为课税对象征收的一种流转税。38、消费型增值税答：是指允许将纳税期内当期购进的固定资产价值从当期的销售额中一次性全部扣除的增值税形式。39、税务检查答：是指税务机关以国家税收法律、法规和财务会计制度等为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴税款义务情况进行的审查监督活动。四、简答题（本大题共4小

11、题，每小题4分，共16分）40、税收法律关系有哪些特征？答：（1）税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系；（1分）（2）税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系；（1分）（3）税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关；（1分）（4）税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性。（1分）41、我国哪些权利、许可证照应当征收印花税？答：（1）房屋产权证（1分）（2）工商营业执照（1分）（3）商标注册证（1分）（4）专利证和土地使用证（1分）42、简述个人所得课税的基本模式。答：（1）分类所得税制。（1分）（2）综合所得税制。（1分）（3）分类综合所得税（或称混合所得税制

12、）。（2分）43、简述税务行政赔偿的构成要件。答：（1）税务行政赔偿的侵权主体是行使国家税收征收和管理权的税务机关及其工作人员；（1分）（2）税务机关及其工作人员行使职权的行为违法；（1分）（3）存在损害事实，且所损害的必须是税收相对人合法的财产权和人身权；（1分）（4）税务行政侵权行为与损害事实之间具有因果关系。（1分）五、论述题（本大题12分）44、如何理解税法解释的实质课税原则？答：（1）实质课税原则是指在税法解释过程中，对于一项税法规范是否应适用于某一特定情况，除考虑该情况是否符合税法规定的课税要素外，（2分）还应根据实际情况，尤其要结合经济目的和经济生活的实质，来判断该种情况是否符合

13、税法所规定的课税要素，以决定是否征税。（2分）（2）实质课税原则主要是在经济生活多样化，交易手段复杂化的情况下，为了确保公平、合理、有效地进行税收征收而提出的一项解释原则。（2分）进行税法解释时，应深入分析特定交易或安排的经济实质，如果征税对象仅在名义上归属于某主体而在事实上实质归属于其他主体时，则应以实质归属人为纳税人。（2分）（3）实质课税原则可以防止对税法的固定的、形式上的理解而给量能课税造成的损害，以利于税法公平的实现。（2分）税收法定主义是形式理性，实质课税原则是实质理性。（2分）六、案例分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）45、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发

14、生下列业务：（1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值150万元（不含税），依法取得增值税专用发票；（2）购进其他用于应税项目的原料，价值20万元（不含税），依法取得增值税专用发票；（3）向一般纳税人销售啤酒,价值15万元（不含税），货款已收；（4）向某展览会赞助价值3200元（不含税）啤酒。问题：根据以上资料，说明该厂上述业务税务处理的法律依据，并列出该厂本期应纳增值税额的计算式。117答：依据增值税相关立法规定，该厂各项业务税务处理的法律依据为：（1）购进大麦为进项税金，适用13%低税率，允许抵扣。进项税额150万13%（2分）（2）购进其他原料为进项税金，适用17%税率，允许

15、抵扣。进项税额20万17（2分）（3）向一般纳税人销售啤酒，计算销项税额。销项税额15万17%（2分）（4）赞助啤酒，视同销售行为，征收增值税。销项税额320017% （2分）（5）应纳增值税额=销项税额-进项税额=15万17%320017%-（150万13%20万17%）（1分）（6）如果因本期销项税抵扣本期进项税和上期结转的进项税金后结果为负数，则该本期不需缴纳增值税，其税金可以结转下期继续抵扣。（1分）46、作家吴某，自由职业者，同时自己开了一家书店，取得个体工商户营业执照。吴某2008年收入如下：（1）被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元；（2）在某高校中文系兼课

16、，每月两次，每次课酬400元；（3）出版个人作品集，取得收入20000元；（4）书店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30000元。问题：吴某的上述收入，依据我国现行税法规定，应如何纳税？请说明理由，并列出计算式。188附：个人所得税税率表（个体工商户生产、经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过5000元的部分502超过500010000元的部分102503超过1000030000元的部分2012504超过3000050000元的部分3042505超过50000元的部分356750答：吴某的收入，依据我国现行税法规定，纳税情况如下：（1）电视台顾

17、问费属于劳务报酬性质。根据税法规定，一次性取得收入未超过4000元的，扣除800元费用后为应税所得，应纳税所得额（），（1分）适用20%税率应纳税额为：（）20%（1分）（2）为高校授课取得收入，属于劳务报酬性质，因属于连续性工作，以一个月为一次申报纳税。吴某一个月授课收入为：2400=800（元）（2分）根据税法规定，一次性取得收入未超过4000元的，扣除800元费用后为应税所得，即该项应税所得为0，即=0（元），故该项所得不缴税。（1分）（3）出版个人作品集取得收入，属于稿酬收入；其因纳税所得额为一次取得收入超过4000元，扣除收入的20%费用，即（20%），再适用20%税率，并减征税额的30%，计算应纳税额。（1分）应纳税额为：（20%）20%-（20%）20%30%=（20%）20%（%）（1分）或：直接以应纳税所得额乘以14%的税率计税，即：（20%）14%（4）书店收入，属于个人所得税中的个体工商户生产经营所得，以其30000元纯收入适用三个级别的超额累进税率计税。应纳税额为：3000020%-1250或：应纳税额为：50005%（）10%（）20%（2分）（5）吴某全年纳个人所得税的计算式为：（1）（3）（4）。（1分）