2014年4月全国自学考试00161财务报表分析（一）试题答案.doc

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1、全国2014年4月高等教育自学考试财务报表分析（一）试题课程代码：00161一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1、下列项目中，反映企业资产运用、循环的效率高低是（D）A、财务能力B、盈利能力C、发展能力D、营运能力2、在进行财务报表分析时，下列信息来源中属于非会计信息的是（C）A、会计报表附注B、企业预算信息C、审计报告D、投融资决策信息3、资产负债表项目的质量分析不包括（C）A、交易性金融资产B、长期股权投资C、资产减值损失D、商誉4、下列关于负债融资的说

2、法，正确的是（A）A、负债融资资本成本低，财务风险高B、负债融资资本成本高，财务风险高C、负债融资资本成本低，财务风险低D、负债融资资本成本高，财务风险低5、某公司2012年度销售收入净额为6000万元，年初应收账款余额为210万元，年末应收账款余额为430万元，年末应收票据余额为120万元，每年按360天计算，该公司的应收账款周转天数24天，该公司年初应收票据余额是（B）A、50万元B、40万元C、30万元D、20万元【解析】应收账款是指包括会计报表中的“应收账款”和“应收票据”等全部赊销应收账款，设年初应收票据余额为x，则应收账款年初数=210x，应收账款年末数=430120=550万元。

3、由“应收账款周转天数=（应收账款平均余额360天）主营业务收入”得：应收账款平均余额=应收账款周转天数主营业务收入360=246000360=400万元应收账款平均余额=（年初数年末数）2即400=（210x550）2，解得x=40 6、下列分析内容中，属于利润表趋势分析的是（A）A、比较利润表分析B、利润总额构成分析C、收入成本配比分析D、共同比利润表分析7、下列选项中，属于健康成长公司的是（D）A、经营活动现金净流量大于0，投资活动现金净流量大于0B、经营活动现金净流量小于0，投资活动现金净流量小于0C、经营活动现金净流量小于0，投资活动现金净流量大于0D、经营活动现金净流量大于0，投资活

4、动现金净流量小于08、便于分析企业经营活动产生的现金流量来源和用途的是（B）A、比较现金流量表分析B、采用直接法编制的现金流量表C、现金流量表结构分析D、采用间接法编制的现金流量表9、下列属于分析短期偿债能力财务指标的是（A）A、现金比率B、资产负债率C、产权比率D、权益乘数10、利息保障倍数是（B）A、息税前利润与财务费用的比值B、息税前利润与债务利息的比值C、净利润与财务费用的比值D、净利润与债务利息的比值11、下列计算公式正确的是（B）A、总资产周转率=营业收入/平均资产总额B、固定资产周转率=主营业务收入/固定资产平均余额C、应收账款周转率=销售收入/应收账款平均余额D、存货周转率=营

5、业成本/存货平均余额12、现金周期的影响因素不包括（D）A、应收账款周转天数B、存货周转天数C、应付账款周转天数D、固定资产周转天数13、能够反映企业在销售过程中产生利润能力的指标是（C）A、每股收益B、每股现金流量C、销售毛利率D、流动资产收益率14、下列选项中，属于稀释性潜在普通股的是（C）A、行权价格高于普通股市场价格的股份期权B、行权价格高于普通股市场价格的认股权证C、可转换公司债券D、优先股15、资本积累率是指（D）A、企业本年股本增长额同年初股本的比率B、企业本年资本公积增长额同年初资本公积的比率C、企业本年留存收益增长额同年初留存收益的比率D、企业本年所有者权益增长额同年初所有者

6、权益的比率16、下列选项中，属于企业财务发展能力分析指标的是（A）A、股利增长率B、销售增长率C、总资产增长率D、资产成新率17、下列选项中，属于资产负债表日后调整事项的是（A）A、资产负债表日后诉讼案件结案B、资产负债表日后发生重大诉讼C、资产负债表日后发生巨额亏损D、资产负债表日后发行股票18、在进行财务分析时，应当剔除的是（D）A、企业销售商品给企业利润带来的影响B、企业让渡资产使用权给企业利润带来的影响C、企业提供劳务给企业利润带来的影响D、关联方活动给企业利润带来的影响19、杜邦财务分析的核心指标是（A）A、权益收益率B、资产净利率C、净利润D、销售净利率20、沃尔评分法下企业的综合

7、得分接近100分，说明（B）A、企业的综合财务状况优于行业的平均水平B、企业的综合财务状况接近于行业的平均水平C、企业的综合财务状况较差D、企业的综合财务状况低于行业的平均水平二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、财务分析的评价基准包括（ABCD）/6A、经验基准B、行业基准C、历史基准D、目标基准E、国际基准22、企业资本结构决策需要重点考虑的有（ABC）A、资金需要量B、资本成本C、企业的风险态度D、企业生命周期E、企业规模23、利润表结构分析

8、方法有（CD）A、比较利润表分析B、定比利润表分析C、共同比利润表分析D、利润总额构成表分析E、行业利润表分析24、通过现金流量表分析，会计信息使用者可以（ABCDE）/94A、评价企业利润质量B、评价企业财务风险C、预测企业未来现金流量D、评价企业获取现金和现金等价物的能力E、了解利润与现金流量之间差异的大小和原因25、下列选项中，属于长期偿债能力静态分析指标的是（ABCD）A、资产负债率B、产权比率C、权益乘数D、股权比率E、利息保障倍数26、能够对流动资产周转情况进行综合分析的指标有（ABCDE）A、营业周期B、现金周期C、营运资本周转率D、应收账款周转率E、流动资产周转率27、影响企业

9、盈利能力的特殊项目包括（ABCDE）A、税收政策B、利润结构C、资本结构D、资产运转效率E、企业盈利模式因素28、企业面临的周期类型有（ACDE）A、经济周期B、行业周期C、产业生命周期D、企业生命周期E、产品生命周期29、沃尔评分法使用的财务比率有（ABCDE）A、流动比率B、净资产/负债C、资产/固定资产D、销售额/应收账款E、销售额/净资产30、审计报告的基本类型有（ABCDE）A、无保留意见审计报告B、带强调事项段的无保留意见审计报告C、保留意见审计报告D、否定意见审计报告E、无法表示意见审计报告三、判断说明题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）判断下列各题，在答题纸相应位置正确的

10、打“”，错误的打“”并改正。31、由于速动资产易于变现，因此速动资产完全等同于企业的现时支付能力。（1分）说明：速动资产并不能等同于企业的现时支付能力，因为即使是速动资产也存在某些难以短期变现的因素。（1分）32、企业生产经营资金周转天数越长，表明企业资金利用效果越好，效率越高。教材上无答案（1分）说明：企业生产经营资金周转天数越长，表明企业资金利用效果越差，效率越低。（1分）33、每股收益越高，必然每股股利也越高。（1分）说明：每股收益很高，但是如果缺乏现金，也无法分配现金股利。（1分）34、企业所在的经营周期、发展战略以及市场环境等因素均影响现金净流量大小。（2分）35、会计政策和会计估计

11、会对企业现金流量产生重要影响。（1分）说明：会计政策和会计估计并未形成真正的现金流入流出，不会对现金流量产生重要影响。（1分）四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）36、在分析企业营业收入时需要注意哪些问题？/76答：（1）企业营业收入确认的具体标准（1分）（2）企业营业收入的品种构成（1分）（3）企业营业收入的区域构成（1分）（4）企业营业收入中来自于关联方的比重（1分）（5）行政手段造成的收入占企业收入的比重（1分）37、简述影响长期偿债能力的特别项目。答：（1）长期资产与长期债务（1分）（2）融资租赁与经营租赁（1分）（3）或有事项（1分）（4）资产负债表日后事项（1分）（5

12、）税收因素对偿债能力的影响（1分）五、计算分析题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数。38、甲公司2012年和2013年有关财务数据如下表：2012年2013年主营业务收入4500万元6000万元赊销比例90%85%应收账款平均余额1000万元1500万元主营业务成本3600万元4500万元假定一年按360天计算。要求：（1）计算甲公司2012年及2013年销售毛利率；（2）计算甲公司2012年及2013年应收账款周转率和周转天数；（3）简要分析计算得出的结果。答：（1）计算甲公司2012年及2013年销售毛利率；2012年销售毛利率=（销售收入-销

13、售成本）销售收入=（）4500=9004500=20%（0.5分）2013年销售毛利率=（销售收入-销售成本）销售收入=（）6000=15006000=25%（0.5分）（2）计算甲公司2012年及2013年应收账款周转率和周转天数；/171注：题目给出了赊销比例，则“赊销收入净额”可以用“主营业务收入赊销比例”来计算。2012年应收账款周转率=赊销收入净额应收账款平均余额=450090%1000=4.05（0.5分）2012年应收账款周转天数=360应收账款周转率=88.89（0.5分）2013年应收账款周转率=赊销收入净额应收账款平均余额=600085%1500=3.4（0.5分）2013

14、年应收账款周转天数=360应收账款周转率=105.89（0.5分）（3）简要分析计算得出的结果。首先，该公司2013年销售毛利率比2012年销售毛利率增长了5%，说明企业盈利能力有所提高。（1分）其次，该公司2013年应收账款周转次数比2012年周转次数少0.65次，应收账款周转天数多17天，说明应收账款的周转速度减慢，应收账款资金利用效果相比2012年有所下降。从总体来看，该公司应收账款的周转速度较慢，有待进一步改善。（1分）39.A上市公司2012年初在外发行普通股总数为2亿股，2012年11月1日增发新股3000万股；B上市公司2012年初在外发行普通股总数为2亿股，2012年7月1日按

15、照102的比例派发股票股利。两家上市公司2012年的净利润均为2亿元，A公司派发现金股利2000万元，B公司派发现金股利1000万元。要求：（1）计算两家上市公司的基本每股收益；（计算结果保留三位小数）（2）计算两家上市公司的每股股利；（3）计算两家上市公司的股利支付率，并简要分析计算结果。答：（1）计算两家上市公司的基本每股收益；（计算结果保留三位小数）发行在外普通股的加权平均数期初发行在外普通股股数（当期新发行普通股股数已发行时间报告期时间）（当期回购普通股股数已回购时间报告期时间）A公司发行在外的普通股加权平均数期初发行在外普通股股数（当期新发行普通股股数已发行时间报告期时间）=20.3

16、（）12=2.05（亿股）（0.5分）注： 3000万股= 0.3亿股， 11月1日发行，即已发行（1210）12年。B公司发行在外的普通股加权平均数=20.4（）12=2.2（亿股）（0.5分）注： 2亿股按10：2的比例派发股票股利，即相当于新发行2102=0.4亿股，7月1日发行，即已发行（126）12年。每股收益净利润发行在外普通股的加权平均数A公司基本每股收益=22.05=0.976（元）（0.5分）B公司基本每股收益=22.2=0.909（元）（0.5分）（2）计算两家上市公司的每股股利；每股股利现金股利总额发行在外的普通股股数A公司每股股利=2000（200003000）=0.0

17、87（元）（0.5分）B公司每股股利=1000（200004000）=0.042（元）（0.5分）注：“A公司派发现金股利2000万元，B公司派发现金股利1000万元”，两个公司的原普通股股数均为2亿股=20000万股，分别增发了3000万股和4000万股。计算每股股利时，普通股股数直接相加即可，不必考虑增发股的发行时间。（3）计算两家上市公司的股利支付率，并简要分析计算结果。股利支付率每股股利每股收益100%A公司股利支付率=0.0870.976100%=8.914%（0.5分）B公司股利支付率=0.0420.909100%=4.620%（0.5分）简要分析：从总体上看，A公司和B公司股利支

18、付率都较低，尤其是B公司，在每股收益相关不大的情况下，B公司股利支付率远低于A公司股利支付率，不利于建立良好的公司信誉。（1分）40、乙公司2012年2013年部分财务指标如下：财务指标2012年2013年销售净利率8%9%总资产周转率0.150.12股权比率50%40%要求：（1）计算乙公司2012年和2013年的总资产收益率和权益乘数；（2）计算乙公司2012年和2013年的净资产收益率；（3）利用杜邦分析法对乙公司净资产收益率变化的原因进行简要分析。答：（1）计算乙公司2012年和2013年的总资产收益率和权益乘数；/2012年的总资产收益率销售净利率总资产周转率=8%0.15=1.2%

19、（0.5分）2013年的总资产收益率销售净利率总资产周转率=9%0.12=1.08%（0.5分）2012年的权益乘数=1股权比率=150%=2（0.5分）2013年的权益乘数=1股权比率=140%=2.5（0.5分）（2）计算乙公司2012年和2013年的净资产收益率；2012年的净资产收益率=总资产收益率权益乘数=1.2%2=2.4%（0.5分）2013年的净资产收益率=总资产收益率权益乘数=1.08%2.5=2.7%（0.5分）（3）利用杜邦分析法对乙公司净资产收益率变化的原因进行简要分析。2013年净资产收益率高于2012年净资产收益率=2.7%-2.4%=0.3%（0.5分）简要分析：

20、首先，2013年乙公司总资产收益率低于2012年，说明乙公司的资产盈利能力有所下降。（0.5分）其次，2013年乙公司权益乘数高于2012年，说明乙公司2013年利用负债杠杆较为充分，一定程度上弥补了资产盈利能力的不足，但这种高杠杆经营方式有着较大的风险，当资产盈利能力进一步下降时，企业可能要承担更大的损失。（0.5分）因此，乙公司应该提高资产盈利能力，并适当关注于权益乘数是否过高。（0.5分）41、丙公司2013年度发生了下列五个会计事项：（1）收到税收优惠返还取得现金；（2）现金购买交易性金融资产；（3）偿还短期债务支付现金；（4）以低于市场价格购买商品支付现金；（5）存货发生减值损失。要

21、求：（1）分析这些会计事项对丙公司经营活动现金净流量的影响；（2）分析这些会计事项对丙公司速动比率的影响。（导致增加用“”表示，减少用“一”表示，没有影响用“0”表示。假设原来的速动比率为1，将影响的结果填写于下表空格处。）会计事项经营活动现金净流量速动比率1、收到税收优惠返还取得现金2、现金购买交易性金融资产3、偿还短期债务支付现金4、以低于市场价格购买商品支付现金5、存货发生减值损失答：会计事项经营活动现金净流量速动比率1、收到税收优惠返还取得现金2、现金购买交易性金融资产003、偿还短期债务支付现金004、以低于市场价格购买商品支付现金一一5、存货发生减值损失00（以上每空0.5分）【解

22、析】运用的公式：经营活动现金净流量=经营活动现金收入-经营活动现金支出速动比率=速动资产流动负债例如:1、收到税收优惠返还取得现金现金增加，经营活动现金收入增加，从而经营活动现金净流量增加；现金属于速动资产，所以速动资产增加，而流动负债不变，所以速动比率增加。2、现金购买交易性金融资产此事项属于投资活动，因此对经营活动现金净流量的影响为0；现金与交易性金融资产都属于速动资产，一增一减，因此对速动比率的影响为0。3、偿还短期债务支付现金此事项属于筹资活动，因此对经营活动现金净流量的影响为0；现金减少（属于速动资产），短期债务减少（属于流动负债），由于已知原来的速动比率为1，即速动比率=速动资产流

23、动负债=1，分子分母同时减去一个相同的数值，结果仍然等于1，所以此事项对速动比率的影响为0。4、以低于市场价格购买商品支付现金现金减少，经营活动现金支出增加，从而经营活动现金净流量减少；现金减少（属于速动资产），存货增加（不属于速动资产），所以速动资产减少，流动负债不变，因此速动比率减少。5、存货发生减值损失存货发生减值损失，没有形成实际的现金流入流出，因此对经营活动现金净流量的影响为0；存货不属于速动资产，所以对速动比率的影响为0。42、丁公司2010年至2013年有关的财务数据如下表：单位：万元项目2010年2011年2012年2013年资产总额1800205025803090所有者权益9

24、90128016902180主营业务收入5860658078508860每股股利0.450.510.550.60要求：（1）根据上述资料填写下表空格数据。/246/250/252财务指标2010年2011年2012年2013年销售增长率资本积累率总资产增长率股利增长率（2）简要分析评价丁公司的发展能力。答：（1）填表财务指标2010年2011年2012年2013年销售增长率12.29%19.30%12.87%资本积累率29.29%32.03%28.99%总资产增长率13.89%25.85%19.77%股利增长率13.33%7.84%9.09%（以上每列1分）【解析】销售增长率=（本年销售收入上

25、年销售收入）上年销售收入100%对应表格第四行“主营业务收入”资本积累率=（本年所有者权益上年所有者权益）上年所有者权益100%对应表格第三行“所有者权益”总资产增长率=（本年资产总额上年资产总额）上年资产总额100%对应表格第二行“资产总额”股利增长率=（本年发放每股股利上年发放每股股利） 上年每股股利100%对应表格第四行“每股股利”如：2011年股利增长率=（2011年发放每股股利2010年发放每股股利）2010年发放每股股利100%=（0.45）0.45100%=13.33%2012年股利增长率=（2012年发放每股股利2011年发放每股股利）2011年发放每股股利100%=（0.51

26、）0.51100%=7.84%（2）简要分析评价丁公司的发展能力。销售收入、总资产、所有者权益以及股利都保持了增长，但是相比较来看，股利增长率较低，尤其在2012年，销售增长高达19.30%，总资产增长率高达25.85%、资本积累率高达32.03%的情况下，而股利增长率仅为7.84%，股利增长率与企业价值有密切关系。因此，企业应当保证股利与其他指标的同步稳定增长。（2分）六、综合分析题（本大题共1小题，共15分）计算结果保留两位小数。43.C公司2012和2013年末的比较资产负债表财务数据如下：单位：万元项目2012年2013年速动资产4000035000存货4800066000固定资产净额

27、140000148000无形资产5000060000资产合计278000309000流动负债8000086000长期负债6000068000负债合计140000154000实收资本110000110000盈余公积1600023000未分配利润1200022000所有者权益合计138000155000要求：（1）根据上述资料完成下表。项目差额增长百分比速动资产存货固定资产净额无形资产资产合计流动负债长期负债负债合计实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计（2）计算2012年和2013年营运资本、流动比率、速动比率的变化，并简要分析原因；/129/133（3）计算2012年和2013年资产负债率、

28、有形资产债务比率、有形净值债务比率的变化，并简要分析原因。/152答：（1）根据上述资料完成下表。项目差额增长百分比速动资产-5000（0.5分）-12.50%（0.5分）存货18000（0.5分）37.50%（0.5分）固定资产净额8000（0.5分）5.71%（0.5分）无形资产10000（0.5分）20.00%（0.5分）资产合计3100011.15%流动负债6000（0.5分）7.50%（0.5分）长期负债8000（0.5分）13.33%（0.5分）负债合计1400010.00%实收资本0（0.5分）0（0.5分）盈余公积7000（0.5分）43.75%（0.5分）未分配利润10000

29、（0.5分）83.33（0.5分）所有者权益合计1700012.32%注：计算时，以2012年的数据为基期。增长百分比栏是以差额除以2012年的数据，其他数值的计算类似。计算举例：差额（速动资产）=分析期（2013年）数值-基期（2012年）数值=-5000百分比（速动资产）=差额基期（2012年）数值100%=-500040000100%=-12.50%差额（存货）=分析期（2013年）数值-基期（2012年）数值=18000百分比（存货）=差额基期（2012年）数值100%=1800048000100%=37.50%（2）计算2012年和2013年营运资本、流动比率、速动比率的变化，并简要

30、分析原因；/129/133注：在本题中，流动资产=速动资产存货，2012年流动资产=4000048000=88000，2013年流动资产=3500066000=101000。以下式子中的其他数据均直接来源于题目条件（表格）。2012年营运资本=流动资产-流动负债=80002012年流动比率=流动资产流动负债=8800080000=1.12012年速动比率=速动资产流动负债=4000080000=0.5（1分）2013年营运资本=流动资产-流动负债=150002013年流动比率=流动资产流动负债=10100086000=1.172013年速动比率=速动资产流动负债=3500086000=0.41

31、（1分）简要分析：虽然2013年C公司流动比率较2012年有所提高但总体来说都较低；虽然营运资本提高了7000万元，但是营运资本的提高主要是存货比例的提高，其中速动资产反而下降了。（1分）（3）计算2012年和2013年资产负债率、有形资产债务比率、有形净值债务比率的变化，并简要分析原因。/152注：以下式子中的其他数据均直接来源于题目条件（表格）。2012年资产负债率=负债总额资产总额=140000278000=50.36%2012年有形资产债务比率=负债总额（资产总额-无形资产）=140000（）=61.40%2012年有形净值债务比率=负债总额（所有者权益总额-无形资产）=140000（）=159.09%（1分）2013年资产负债率=负债总额资产总额=154000309000=49.84%2013年有形资产债务比率=负债总额（资产总额-无形资产）=154000（）=61.85%2013年有形净值债务比率=负债总额（所有者权益总额-无形资产）=154000（）=162.11%（1分）简要分析：2013年公司资产负债率较2012年有所下降，但其原因主要是固定资产和无形资产的提高，尤其是无形资产提高了20%的比例，因此从有形资产债务比率和有形净值债务比率上来看，2013年反而上升了。（1分）