2020年04月广东省自考06069审计学原理试题及答案.doc

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1、广东省2020年4月高等教育自学考试审计学原理课程代码：06069一、单项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。1、注册会计师的审计起源于_世纪意大利合伙企业制度（A）A、16B、17C、19D、202、_是指人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果（D）A、审计对象B、审计客体C、审计结果D、审计目标3、审计工作底稿需要进行_复核（D）A、一级B、二级C、三级D、根据实际情况确定4、审计证据证明力的第二种形态是（B）A、潜在证明力B、现实证明力C、充分证明力D、有效证明力5、小型企业审计中获取有关账

2、户余额或交易类别审计证据最有效的方法是（C）A、账户余额测试B、交易测试C、分析性程序D、分层抽样6、注册会计师估计被审计单位的控制风险较低，需要执行较多的_来验证这一估计（B）A、实质性测试B、符合性测试C、穿行测试D、重新执行程序7、企业内部整个控制制度的重点内容和中心环节是（C）A、货币资金内部控制制度B、固定资产内部控制制度C、存货内部控制制度D、投资内部控制制度8、企业对外投资有控制权的，采用_进行会计核算。（B）A、成本法B、收益法C、权益法D、净值法9、会计部门专门负责办理银行存款收付业务的人员是（A）A、出纳人员B、主办会计C、财务经理D、会计主管10、下列属于间接或有事项的是

3、（B）A、未决诉讼B、商业票据贴现C、税务纠纷D、产品质量保证二、多项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。11、注册会计师的审计意见通常应当包括（CD）A、合理性B、科学性C、合法性D、公允性E、公平性12、某公司资产负债表列示短期投资500万元，这意味着管理当局作出下列认定（ABCDE）A、该项短期投资资产存在B、短期投资余额为500万元C、所应报告的公司的短期投资均已包括在内D、审计单位拥有这些短期投资的所有权E、短期投资的使用不存在任何限制13、下列关于审计证据与证明力关系正确的有（ACDE

4、）A、亲历证据比间接证据证明力强B、实物证据的证明力不一定强C、直接证据比间接证据证明力强D、多来源证据的证明力强E、外部证据比内部证据的证明力强14、下列属于不真实证据的有（ABCE）A、填错数量的材料入库单B、被涂改的票据C、假发票D、出库单计价方法错误E、假证词15、审计的一般方法有（ACDE）A、顺查法B、分析法C、逆查法D、详查法E、抽查法16、注册会计师合理确定相关审计程序前，要充分了解（ABCDE）A、交易授权B、独立稽核C、职责划分D、凭证与记录控制E、资产接触与记录使用17、符合性测试的种类包括（BCE）A、差异符合性测试B、同步符合性测试C、追加符合性测试D、特定符合性测试

5、E、计划符合性测试18、企业除了调节成本费用外，可以达到的舞弊目的还包括（ABCE）A、虚增利润B、虚亏实盈C、虚减利润D、私设小金库E、虚盈实亏19、舞弊人员对收入的现金不入账以窃取现金的行为有（ABCD）A、贪污货款B、私作折扣C、截留挪用D、故列呆账E、重报单据20、判断期初余额对本期会计报表的影响程度，应依据（BCE）A、上期结转至本期的数量B、上期所采用的会计政策C、上期结转至本期的金额D、上期所聘用的会计人员E、上期期末已经存在的或有事项及承诺等三、判断改错题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。判断下列每小题的正误。正确的打“”；错误的打“”，并改正划线部分。21、总体审计计

6、划一般通过审计程序予以体现。答：。改正：具体审计计划。22、观察证据是指对被审计单位财产物资清点、追寻和鉴定所得的证据。答：。改正：实物证据。23、对货币资金循环审计形成的工作底稿属于综合类工作底稿。答：。改正：业务类工作底稿24、审计方法是获取审计报告的手段。答：。改正：审计证据25、如果相关内部控制不存在，那么注册会计师可以不进行实质性测试。答：。改正：符合性测试。26、确定内部控制制度设计及执行效果是实质性测试的实质。答：。改正：符合性测试。27、制造费用科目如果年末有余额，应在年末调整计入12月的产品成本。答：。28、货币资金内部控制的重点是现金。答：。改正：现金和银行存款。29、库存

7、现金盘点要制定程序，按照提前通知的时间进行检查。答：。改正：实施突击性的检查。30、非货币性交易不涉及货币性资产。答：。改正：不涉及或只涉及少量的货币性资产四、名词解释题：本大题共4小题，每小题3分，共12分。31、政府审计答：政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计。32、独立审计准则答：独立审计准则，又称注册会计师审计准则，或民间审计准则，其目的是为注册会计师执行独立审计业务建立标准和提供指南。33、审计风险答：审计风险是指会计报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。34、内部控制答：内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安

8、全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。五、简答题：本大题共3小题，每小题6分，共18分。35、简述审计监督的特征。答：审计监督同其他经济监督相比，一般具有以下三个特征：（1）监督关系上的独立性作为审计，一般是由三方审计关系构成的。而其他经济监督则是两方关系。一方是监督者，另一方是被监督者。（2）监督范围上的广泛性审计的监督内容，取决于审计授权人或委托人的目的。其他经济监督则由监督者自己决定，而且限于监督者的业务范围。（3）监督地位上的权威性除审计以外，其他的经济监督，自身不能监督，也不能相互监督，这就要审计来进行监督，因而审计就成为其他经

9、济监督的再监督。审计对整个经济监督体系的建立和运行的监督是一种权威性的经济监督。36、简述国际审计准则中外勤工作准则的主要内容。答：（1）对计划审计工作所作的规定。包括：审计计划的可行性研究；审计工作的程序；审计人员及其工作分工等。（2）对确立审计范围所作的规定。包括：审查会计报表；研究和评价内部控制结构；确定审计测试或采用其他审计方法的性质、时间和范围等。（3）对获取审计证据所作的规定。包括：采用各种有效的方法以获取充分适当的证据；充分考虑审计对象的重要性、审计风险及其他影响因素，为审计会计报表和提出公正审计意见提供合理的依据等。（4）对实施审计所作的规定。包括：执行审计的必要条件和程序；应

10、执行的审计业务等。37、确定内部控制、符合性测试与审计的关系时应注意哪些问题？答：内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的制度基础审计。注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制，其中重点是内部会计控制，这是现代审计的重要特征。现代会计报表审计与内部控制之间存在着密切的联系。符合性测试就是为了确定内部控制的政策和程序的设计和执行是否有效（即效果好坏）而实施的审计程序。在确定内部控制、符合性测试与审计这三个方面关系的时候，应当注意以下三个问题：（1）注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解

11、。（2）注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围。注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试。（3）对被审计单位内部控制的了解和符合性测试，并非是对会计报表审计工作的全部内容。内部控制良好的单位，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性测试程序。六、实务题：本大题共3小题，每小题10分，共30分。38、注册会计师对某公司的应收账款进行审计，需要进行函证。（1）请问询证函由谁发送和回收？（2）函证的方式有哪儿种？分别列举选用不同函证方式的情形。（3）根据以下不同情况，请分别确认函证数量和

12、范围的大小：A.应收账款占到流动资产的55%；B.公司内部控制良好：C.上年度函证中的争议比较多。答：（1）请问询证函由谁发送和回收？询证函要由注册会计师寄发。（2）函证的方式有哪儿种？分别列举选用不同函证方式的情形。函证方式可以分为：肯定式函证又称正面式、积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。否定式函证又称反面式、消极式函证，它也是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必复函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向注册会计师复函。（3）根据以下不同情况，请分别确认函证数量和范围的大小：A.应收账款在流动资产中的占比为5%，在全部资产中所占

13、的比重低，重要性相对较小，因此函证的数量和范围应相应小一些。B.审计单位内部控制良好，说明内部控制制度较健全，可以相应减少函证量和范围。C.上年度函证中的争议比较多，则函证范围应相应扩大一些。39、注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计。（1）请任意列举五项购货与付款循环的主要内容。（2）以下哪几种情况属于购货与付款循环失控的表现：A.仓库管理员同时进行账务记录；B.没有制定原材料采购计划；C.固定资产的进项税严格按照规定进行抵扣；D.审计发现付款凭证在部门之间流转时会遗失。（3）注册会计师对固定资产折旧计提情况进行了审计，发现有些固定资产按照规定没有计提折旧。请问什么情况下固定资产不计提折

14、旧？答：（1）请任意列举五项购货与付款循环的主要内容。a.填写请购单b.编制订购单是对采购交易“完整性”的认定独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。c.商品验收入库验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立地审查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，是对采购交易“完整性”的认定。d.储存商品与商品的“存在或发生”认定有关e.编制付款凭单（2）以下哪种情况属于购货与付款循环失控的表现；属于购货与付款循环失控的表现有：A.仓库管理员同时进行账务记录；B.没有制定原材料采购计划；D.审计发现付款凭证在部门之间流转时会遗失。（3）注册会计师

15、对固定资产折旧计提情况进行了审计，发现有些固定资产按照规定没有计提折旧。请问什么情况下固定资产不计提折旧？已提足折旧仍继续使用的固定资产；按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。40、注册会计师对某公司进行年度报表审计时，打算出具保留意见审计报告。（1）请问什么情况下注册会计师可以出具保留意见审计报告？（2）注册会计师对被审计单位的会计报表发表保留意见，有什么作用？（3）保留意见的表述可以使用哪些术语？（列举两个）答：（1）请问什么情况下注册会计师可以出具保留意见审计报告？会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。（2）注册会计师对被审计单位的会计报表发表保留意见，有什么作用？注册会计师对被审计单位的会计报表发表保留意见，既可以为自己的审计意见辩护，又可使会计报表使用者充分了解事实的真相。（3）保留意见的表述可以使用哪些术语？（列举两个）“鉴于”、“除存在上述问题以外”。