企业会计基础工作规范.pdf
《企业会计基础工作规范.pdf》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业会计基础工作规范.pdf(33页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、一江彩虹特别提醒,有些业务处理规定需按新准则执行,大家借鉴基础工作管理的内容 企业会计基础工作规范 总则 为加强会计基础工作,提高会计信息质量,规范会计行为,建立规范科学的会计工作秩序,根据中华人民共和国会计法、黑龙江省会计管理条例、会计基础工作规范等法律、法规、规章及国家统一的会计制度,结合我省会计工作实际,制定黑龙江省企业会计基础工作规范(以下简称“规范”)。企业会计基础工作规范的适用范围 本规范适用于黑龙江省行政区域内的企业(含公司,下同)和实行企业化管理的事业单位。国家机关、社会团体、未实行企业化管理的事业单位和其他组织可参照执行。企业会计基础工作规范的具体执行 企业应当依据有关法律、
2、法规、规章及国家统一的会计制度和本规范的规定,加强会计基础工作,严格执行中华人民共和国会计法规制度,保证会计工作依法有序进行。企业应当接受县级以上人民政府财政部门依法对企业会计基础工作的指导、监督和管理;上级单位根据职责权限指导、监督和管理所属企业的会计基础工作。会计机构和会计人员 会计机构 一、会计机构的设置 (三)会计移交的具体内容 1.会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料;2.各类会计印章、文件资料;3.未使用的会计账簿、会计报表、会计凭证等;4.现金等其他实物资产;5.会计软件及密码、会计数据存储介质(含磁带、磁盘、光盘、U 盘、移动硬盘等非书面存储介质,下同)及相关资料;6.未
3、了事项和疑难、特殊问题说明。一江彩虹特别提醒,有些业务处理规定需按新准则执行,大家借鉴基础工作管理的内容(四)办理移交手续前的准备工作 1.已经受理的会计事项,还未填制记账凭证的应当填制完毕;2.还未登记账簿的,应当登记完毕,并在各账户最后一笔余额上加盖移交人员名章;会计核算 会计核算的一般规定 企业应当按照中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度及本企业内部会计制度等规定进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。企业应当依据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。企业采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变
4、更;确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更,并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。会计核算应当划分会计期间,分期结算会计账目和编制财务会计报告。会计核算以人民币为记账本位币。有人民币以外货币收支的企业,在记账时应当折合为人民币反映。经济业务收支以人民币以外货币为主的企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。境外(指中国行政区域外,下同)设立的企业向国内(指中国行政区域内,下同)有关部门编报的财务会计报告,应当折算为人民币反映。外币业务折算汇率应当采用经济业务发生时中国人民银行公布的基准汇率,也可采用经济业务发生当期期初的基准汇率。
5、例如,甲公司将其持有的 2 000 美元卖给银行,当天银行买入价为¥7.8=$1,实收人民币15 600 元。该公司按当月 1 日汇率¥7.7=$1 作为折算汇率。借:银行存款人民币户¥15 600 贷:银行存款美元户 ($2 000¥7.7$1)¥15 400 财务费用汇兑损益¥200 例如,乙公司 2009 年 8 月 20 日,对外销售产品一批,价款共计 200 000 美元(不含增值税税额),款项尚未收到。该公司按当日的即期汇率¥8.05=$1 作为折算汇率。借:应收账款美元户($200 000¥8.05$1)¥1 610 000 贷:主营业务收入¥1 610 000 3.核对银行存款
6、账户余额和银行对账单余额,如不一致,必须编制银行存款余额调节表,并就未达账项逐一说明情况;一江彩虹特别提醒,有些业务处理规定需按新准则执行,大家借鉴基础工作管理的内容 4.核对账目,作到账账、账证、账实(指直接经管实物)、账表相符;5.对未了事项写出书面说明材料;6.整理应当移交的各项资料;7.编制移交清册,列明应移交的具体事项。(五)移交应注意的问题 1.现金、有价证券应当根据会计账簿有关记录进行点交。出现账实不符,由移交人员负责限期查清;2.会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当完整无缺。如有短缺、不完整,必须查明原因,并在移交清册中注明,由移交人员负责;3.交接双方和监交人,在移
7、交的各会计账簿的账簿启用及交接记录规定栏次内,签名并加盖名章;4.检查账账、账证、账实(指直接经管实物)、账表是否相符。会计机构负责人(会计主管人员)移交时,还应当将全部财务会计工作、重大和特殊的财务收支及会计人员的情况等向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题,应当写出书面材料。交接完毕后,交接双方和监交人应当在移交清册上签字并盖章。移交清册应当一式三份,交接双方各持一份,作为会计档案存档一份。接替人员应当在年度内继续使用移交前的账簿,不得另立新账。临时离岗不能工作预计不超过一个季度的,会计机构负责人(会计主管人员)或者企业负责人应当指定人员代理,可不办理会计工作交接手续;恢复工作时,被代理
8、人应当立即对代理人处理的会计事项进行核对,对核对出的问题应当在一个月内进行及时处理,并对代理期间处理的会计事项承担相应责任。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的,经企业负责人批准可由移交人员委托他人代办移交;移交人员拒绝移交的,经企业负责人批准可以指定他人代办移交。移交人员并不因此而免除其应承担的责任。企业应当根据经济业务的需要设置会计机构并配备会计机构负责人,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的,应当根据代理记账管理办法等相关规定,委托经批准设立的从事会计代理记账业务的机构代理记账。单独设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员的企业,应当至
9、少设置两名会计人员,即会计机构负责人(会计主管人员)和出纳员;实行代理记账的企业,应当在有关机构中设置一名出纳员。企业应当依照其劳动人事制度和相关法律、法规及规章任免(含聘任和解聘,下同)会计人员,并应当符合以下要求:会计人员应当具备必要的专业知识和技能,熟悉国家有关法一江彩虹特别提醒,有些业务处理规定需按新准则执行,大家借鉴基础工作管理的内容 律、法规及规章,掌握国家统一的会计制度,遵守职业道德,具有依法取得的会计从业资格证书。会计机构负责人(会计主管人员)还应当具备会计师以上会计专业技术职务资格或从事会计工作三年以上。二、企业任用会计人员应当实行回避制度 企业负责人、主管会计工作和分管实物
10、的行政副职,以及总会计师的亲属不得担任本企业的会计机构负责人(会计主管人员)。会计机构负责人(会计主管人员)的亲属不得在本企业会计机构中从事出纳工作。需要回避的亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。上级单位认为企业直接任用的会计人员不符合会计人员从业条件的,或发现企业会计人员有玩忽职守、丧失原则,以及其他违法行为而不宜担任会计工作的,应当依法责成所属企业重新任免。会计人员因忠于职守、坚持原则而受到打击报复的,有权向上级会计主管部门或其他有关部门提出申诉,上级会计主管部门或其他有关部门应当依法予以处理。会计岗位 一、岗位设置 大、中型企业应当设置总会计师,其他企业可根据
11、需要自行决定是否设置总会计师。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的企业必须设置总会计师。企业应当根据行业、规模、业务量等情况设置会计工作岗位。基本会计工作岗位可分为:总会计师、会计机构负责人(会计主管人员)、出纳、稽核、资本基金核算、收支往来核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、总账核算、对外财务会计报告编制、会计档案管理。二、会计工作岗位设置的要求 1出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作,不得兼任计算机维护工作;2出纳人员以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据;3会计机构负责人(会计主管人员)不得兼任出纳和监事工作;
12、4会计人员不得兼任内部审计工作;5记账人员不得兼任采购员和保管员工作;6审核记账人员不得兼任软件操作人员的输入工作。会计人员 一、会计人员的范围 一江彩虹特别提醒,有些业务处理规定需按新准则执行,大家借鉴基础工作管理的内容 1总会计师。指企业根据中华人民共和国会计法、国务院总会计师条例等法律法规设置的、在企业负责人领导下主管经济核算和财务会计工作的负责人。2 会计机构负责人。指单独设置会计机构的企业设置的会计机构的行政和业务负责人(如财务处、科、部、股长)等职。3会计主管人员。指不单独设置会计机构的企业依法设置的行使会计机构负责人职权的专职会计人员。4一般会计人员。指企业根据会计业务需要设置的
13、负责财产物资、成本费用、资本基金等专项核算的专业会计人员(亦称记账员)和出纳员等。二、会计人员的职责权限 1按照法律、法规、规章及国家统一的会计制度等规定及会计工作岗位责任制度进行会计核算和实行会计监督;2拒绝接受不真实、不合法的原始凭证,并向企业负责人报告;3退回记载不准确、不完整的原始凭证,并要求按规定更正、补充;4按照职权予以纠正或者拒绝办理违反法律、法规、规章及国家统一的会计制度等规定的会计事项等;5拟定或与有关部门拟定并完善企业内部会计控制制度;6工作调动或离职应当按规定进行会计工作交接;7按规定妥善保管会计档案;8对违反中华人民共和国会计法等法律、法规、规章及国家统一的会计制度的行
14、为,向有关部门进行检举;9会计人员应对本企业会计资料的真实性、完整性负责。三、会计人员的奖惩 企业对忠于职守,坚持原则,做出显著成绩的会计人员,应当给予精神或物质奖励。任何企业和个人不得对依法履行职责、抵制违法行为和保护企业合法权益的会计人员实行打击报复。对违反职业道德的会计人员,应当给予相应的处罚。会计人员违法违纪情节严重或因与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的,应当向当地财政部门报告,要求吊销其会计从业资格证书。一江彩虹特别提醒,有些业务处理规定需按新准则执行,大家借鉴基础工作管理的内容 四、会计人员职业道德 1 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德,具有良好的职业技能,严守工作纪
15、律,努力提高工作效率和工作质量;2会计人员应当热爱本职工作,忠于职守,严肃认真地履行岗位职责,爱岗敬业;3会计人员应当实事求是、讲求信用,保守商业秘密,诚实守信;4会计人员应当公私分明、自我约束、不谋私利、廉洁自律;5会计人员应当真实地反映经济业务事项,公允地提供会计信息,不偏不倚地对待利益关系各方,客观公正;6会计人员应当熟悉并严格执行法律、法规、规章及国家统一的会计制度和企业规章,坚持准则;7会计人员应努力钻研业务、及时更新知识,增强职业判断能力,适应工作要求,自觉提高职业技能;会计人员应当熟悉本企业的生产经营、业务流程和管理情况,运用掌握的财务会计信息和会计方法,积极参与预测、决策及管理
16、;9会计人员应当具有鲜明的服务意识,文明的服务态度,不断提高服务质量;10财政部门、上级单位和各企业应当定期或不定期检查会计人员遵守职业道德的情况。五、会计工作交接 (一)会计人员何时办理会计工作交接手续 1.调离本企业、在企业内部调离会计工作岗位或离职;2.会计工作岗位变动;3.因病或其他原因临时离岗预计超过一个季度的;4.企业撤销、合并、分立和改变隶属关系的。(二)会计工作交接手续的相关要求 1.移交人员未履行完毕会计工作交接手续前,不得离开原会计工作岗位,企业不准为其办理调离或离职的手续;2.接替人员到任开始接管移交人员会计岗位之日为会计交接基准日;一江彩虹特别提醒,有些业务处理规定需按
17、新准则执行,大家借鉴基础工作管理的内容 3.移交人员负责会计交接基准日之前(不含本日,下同)已受理会计事项的处理,接替人员负责会计交接基准日之前移交人员未了的和会计交接基准日之后发生的会计事项的处理;4.会计工作交接,必须有监交人负责监督交接。一般会计人员交接,应当由会计机构负责人(会计主管人员)负责监督交接;会计机构负责人(会计主管人员)交接,应当由企业负责人负责监督交接,必要时可由上级单位派人会同监督交接(企业撤销、合并、分立和改变隶属关系;上级单位等相关部门责成撤换不合格会计机构负责或会计主管人员;会计机构负责人或会计主管人员与企业负责人有矛盾而不宜由企业负责人单独监交的)会计核算 会计
18、核算的一般规定 企业应当按照中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度及本企业内部会计制度等规定进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。企业应当依据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。企业采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更;确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更,并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。会计核算应当划分会计期间,分期结算会计账目和编制财务会计报告。会计核算以人民币为记账本位币。有人民币以外货币收支的企业,在记账时应当折合为人民币反映。经济业务收支以人民币以外货
19、币为主的企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。境外(指中国行政区域外,下同)设立的企业向国内(指中国行政区域内,下同)有关部门编报的财务会计报告,应当折算为人民币反映。外币业务折算汇率应当采用经济业务发生时中国人民银行公布的基准汇率,也可采用经济业务发生当期期初的基准汇率。例如,甲公司将其持有的 2 000 美元卖给银行,当天银行买入价为¥7.8=$1,实收人民币15 600 元。该公司按当月 1 日汇率¥7.7=$1 作为折算汇率。借:银行存款人民币户¥15 600 贷:银行存款美元户 ($2 000¥7.7$1)¥15 400 财务费用汇兑损益¥
20、200 例如,乙公司 2009 年 8 月 20 日,对外销售产品一批,价款共计 200 000 美元(不含增值税税额),款项尚未收到。该公司按当日的即期汇率¥8.05=$1 作为折算汇率。借:应收账款美元户($200 000¥8.05$1)¥1 610 000 一江彩虹特别提醒,有些业务处理规定需按新准则执行,大家借鉴基础工作管理的内容 贷:主营业务收入¥1 610 000 会计记账采用借贷记账法。企业进行会计核算必须以会计主体、持续经营、会计期间和货币计量作为基本前提。会计核算内容包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润 会计核算内容包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润 企业提
21、供会计信息的质量要求:1.客观性。会计核算应当以实际发生的交易或事项及证明交易或事项发生的合法凭证为依据,如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2.实质重于形式。应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式(证明交易或事项发生的合法凭证)作为会计核算的依据 3.相关性原则。提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,以满足会计信息使用者的需要。4.一贯性。会计核算方法前后各期应当保持一致,不得随意变更。如有必要变更,应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数,以及累积影响数不能合理确定的理由等,在会计报表附注中予以说明。5.可比性。会计核算应当
22、按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径一致、相互可比。6.及时性。会计核算应当及时进行,不得提前或延后。7.明晰性。会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了,便于理解和使用。8.谨慎性。会计核算时,应当遵循谨慎性原则,不得多计资产或收益、少计负债或费用,但不得设置秘密准备。9.重要性。在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度,采用不同的核算方式。对资产、负债和损益等有较大影响,并进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项,必须按照规定的会计方法和程序进行处理,并在财务会计报告中予以充分、准确地披露;对于次要的会计事项,在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用
23、者做出错误判断的前提下,可适当简化处理。会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求应当符合中华人民共和国会计法 和国家统一的会计制度的规定,不得伪造、编造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,不得提供虚假财务会计报告。不得设置账外账;不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法或虚列、多列、不列或少列资产、负债、所有者权益;不得虚列或者隐瞒收入,推迟或者提前确认收入;不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或少列费用、成本;不得随意调整利润的计算、分配方法,编造虚假利润或隐瞒利润;不得违反法律、法规、规章及国家统一的会计制度规定的其他行为。第二节 会计
24、核算的内容和程序 一江彩虹特别提醒,有些业务处理规定需按新准则执行,大家借鉴基础工作管理的内容 一、会计核算的内容 1款项和有价证券的收付;2财物的收发、增减和使用;3债权债务的发生和结算;4资本、基金的增减;5收入、支出、费用、成本的计算;6财务成果的计算和处理。例如,某企业为增值税一般纳税企业,材料按实际成本计价核算,2010 年 1 月 8 日购入甲材料 2 000 公斤,以银行存款支付买价 14 600 元,运杂费 800 元,增值税 2 482 元,材料已入库,发票账单已收到,货款已付。1 月 15 日,生产 A 产品领用该批甲材料 1 200 公斤。要求:编制购入及领用原材料的会计
25、分录。2010 年 1 月 8 日购入 借:原材料 15 400 应交税费应交增值税(进项税额)2 482 贷:银行存款 17 882 该批甲材料的实际单位成本=15 4002 000=7.7(元/公斤)1 月 15 日领用时 领用原材料的实际成本=1 2007.7=9 240(元)借:生产成本基本生产成本(A 产品)9 240 贷:原材料 9 240 例如,2009 年 2 月甲公司欠乙公司购货款 351 000 元(含税)。由于甲公司财务发生困难,短期内不能支付已到期的货款。2009 年 11 月 6 日,经双方协商,乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为 200 00
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业会计 基础 工作 规范
限制150内