会计学习笔记模板.doc(共26页)365.pdf

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1、当用银行存款转账(zhun zhn)时，应在摘要栏上写明：转：XXXX#（票号，尾数 3-4位）涉及(shj)到货币资金时，应由出纳制单，并在出纳处签字 登记账簿(zhn b)时，页的第一个只写月即可，第二行开始，只写日即可 1、记载资金的账本，按照(nzho)实收资本和资本公积合计的万分之五购买印花税票；以后年度按照增加的金额计算并购买印花税票；2、其他(qt)账本按照五元一本购买税票。四、印花税票粘贴：粘贴在账本启用页的右上角并用钢笔画两条平行的横线连贯账页和税票以示核销。1、空白账本和凭证在会计用品商店或超市里面的文具柜台有卖。2、买帐本时别忘了买几条鞋带儿或小绳子 正确管理、使用各种图

2、章：1、财务专用章必须由专人保管，并建立保管制度。“银行收讫”、“银行付讫”、“现金收讫”、“现金付讫”章由出纳人员专用；“转讫”章指定专人使用（一般是总帐或主管）。2、会计人员每人应刻制一枚长方形名章（一般是牛角的，高级一点儿有铜的，别用什么原子章，不好使），其规格不超过凭证、账表横格的三分之二。使用此名章时用红色印油。3、填制记账凭证、登记会计账簿，凡是会计科目位置，可以盖会计科目章（或者手写，但钢笔字不好的慎用本法）。使用会计科目章时用蓝色印油。4、在开户银行印鉴卡上备案的印鉴不得由出纳一人管理。（印鉴就是单位财务章加人名章，留在开户银行的印戳，怕别人假冒用的。）5、各单位的银行印鉴章应

3、在公司财务部门备案，银行账户撤销后，应将银行印鉴章办理相应的手续后交公司财务部门处理。6、公司财务部门应指定(zhdng)专人负责各单位银行开立、撤销账户及银行印鉴的领用、保管、销毁等工作。验资(yn z)报告（200）所验字 444 号 猴皮筋儿(hupjnr)玩具有限公司（筹)：我们(w men)接受委托，审验了贵公司（筹）截至 200年 1 月 1 日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照法律法规以及协议、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体(qunt)股东及贵公司（筹）的责任。我们的责任是对贵公司（筹）注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依

4、据中国注册会计师审计准则第 1602 号验资进行的。在审验过程中，我们结合贵公司（筹）的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。现根据国家工商总局令（第 22 号）规定作如下验资证明报告：根据协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币 50 万元，由全体股东于 200年 1 月 1 日之前一次缴足。经我们审验，截至 200年1 月 1 日止，贵公司（筹）已收到全体股东缴纳的注册资本（实收资本），合计人民币伍拾万元。各股东以货币出资 50 万元。本验资报告供贵公司（筹）申请办理设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应被视为是对贵公司（筹）验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经

5、营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及本会计师事务所无关。附件：1、注册资本实收情况明细表 2、验资事项说明 有限责任会计师事务所中国注册会计师：井片仁 中国中国注册会计师：梅诗花 2008 年 1 月 1 日 附件(fjin)1 注册资本(zh c z bn)实收情况明细表 被审验(shn yn)单位名称:猴皮筋儿玩具(wnj)有限公司（筹）截至(jizh)200年月 1 日止 货币单位：万元 股 东 名 称 认缴注册资本 实际出资情况 金额 出资比例 货币 实物 知识产权 土地使用权 其他 合计 实缴注册资本 金额 占自身认缴注册资本比例 占注册资本总额比例

6、杨白劳 30 60%30 30 30 100%60%黄世仁 20 40%20 20 20 100%40%合计 50 100%50 -50 50 100%有限责任会计师事务所（公章）中国注册会计师：井片仁 梅诗花 附件 2 验资事项说明 一、基本情况 猴皮筋儿玩具有限公司（筹）（以下简称贵公司）系由杨白劳（以下简称甲方）和黄世仁（以下简称乙方）共同出资组建的有限公司，于200年 12 月30 日取得市工商行政管理局核发的44444444444 号企业名称预先核准通知书，正在申请办理设立登记。二、申请的注册资本及出资规定 根据协议、章程的规定，贵公司申请登记的注册资本为人民币 50 万元，由全体股

7、东于 200年 1 月 1 日之前一次缴足。其中：甲方认缴人民币 30 万元，占注册资本的 60%，出资方式全部为货币；乙方认缴人民币 20 万元，占注册资本的 40%，出资方式全部为货币。三、审验(shn yn)结果 截至(jizh)200年 1 月 1 日止，贵公司已收到甲方、乙方缴纳(jion)的注册资本（实收资本）合计人民币50 万元，实收资本占注册资本的 100%。（一）、甲方实际(shj)缴纳出资额人民币 30 万元。其中，货币出资30万元，于 200年 1 月 1 日缴存猴皮筋儿玩具(wnj)有限公司（筹）在银行支行开立的人民币临时存款账户 333333333333 账号内。（二

8、）、乙方实际缴纳出资额人民币 20 万元。其中，货币出资 20 万元，于 200年 1 月 1 日缴存猴皮筋儿玩具有限公司（筹）在银行支行开立的人民币临时存款账户 333333333333 账号内。（三）、全体股东的货币出资金额 50 万元，占注册资本的 100%，符合公司法有关全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十的规定。四、其他事项 以上出资币种均为人民币，出资方式均为货币资金，已由 333333333333于 200年 1 月 1 日函证予以确认。验资报告等是公司尤其是财务上比较重要的档案资料，以后你们增资、年审什么的，人家都跟你们要这东西。我国实行注册资本审验制

9、度，就是企业注册成立或者增减注册资本，这实收资本的增加或减少的过程得由会计师事务所进行验资。如果(rgu)是新设立的公司，验资之前先给自己的公司起个好听点儿的名字，最好多起几个，然后到所在地的工商局窗口(chungku)领一套表办理“名称(mngchng)预先核准”；名儿核准了之后，再找个服务不错态度热情妹妹(mi mei)漂亮排队不挤的银行把钱存到验资户里头，再拿着公司章程、法人身份证、银行进帐单、名称预先核准通知书还有钱什么的去会计师事务所验资；然后拿验资报告到企业所在地工商局去办理相关手续(shux)，交了钱（不多）之后，人家给你营业执照；然后再去找个在公安局备案的刻章的师傅给你们刻公章

10、、财务章、合同章、法人章什么的；然后你再拿着这套东西去质量监督局和税务局办理组织机构代码证和税务登记证；然后去银行开户；一、企业和其他组织会计档案保管期限明细表 序号 档 案名 称 保管期限 备 注 一 会计凭证类 1 原始凭证 15 年 2 记帐凭证 15 年 3 汇总凭证 15 年 二 会计帐簿类 4 总帐 15 年 包括日记总帐 5 明细帐 15 年 6 日记帐 15 年 现金和银行存款日记账保管 25 年 7 固定资产卡片 固定资产投资清理后保管 5 年 8 辅助帐簿 15 年 三 财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告 9 月、季度财务报告 3 年 包括文字分析 10 年度财务报告

11、（决算）永久 包括文字分析 四 其他类 11 会计移交清册 15 年 12 会计档案保管清册 永久 13 会计档案销毁清册 永久 14 银行余额调节表 5 年 15 银行对帐单 5 年 注：虽然里头没有验资报告，但是(dnsh)最好永久保存。二、内资企业注册成立(chngl)流程及相关材料准备备忘表 步骤 程序 办理机构 提交资料 取得资料 办理时间 一 企业名称预先核准 工商局名称核准处 1、全体投资人签署的企业名称预先核准申请书；2、全体投资人签署的指定代表或者共同委托代理人的证明及指定代表或者共同委托代理人的身份证复印件（本人签字）；3、出资人主体资格证明。出资人为自然人需身份企业名称预

12、先核准通知书 2 个工作日 证原件及复印件，法人出资需出资方营业执照。二 开立验资账户并存入投资款 各商业银行 企业名称核准通知书 银行进帐单 当天 三 验资 会计师事务所 1、企业名称预先核准通知书；2、公司章程；3、自然人股东身份证复印件，若法人出资需法人营业执照副本；4、法定代表人身份证复印件；5、银行进账单原件、对帐单原件；验资报告 不超过 3个工作日 四 工商受理提交资料并颁发营业执照 工商局企业注册登记处 1、公司法定代表人签署的公司设立登记申请书；2、全体股东签署的指定代表或者共同委托代理人的证明；3、全体股东签署的公司章程；4、股东的主体资格证明或者自然人身份证明复印件；5、验

13、资报告；6、董事、监事和经理的任职文件及身份证明复印件和法定代表人任职文件及身份证明复印件，需提交股东会决议、董事会决议或其他相关材料。7、住所使用证明：自有房产提交产权证复印件；租赁房屋提交租赁协议复印件以及出租方的房产证复印件；未取得房产证的，提交房地产管理部门的证明或者购房合同及房屋销售许可证复印件；出租方为宾馆、饭店的，提交宾馆、饭店的营业执照复印件。8、企业名称预先核准通知书 9、法律、行政法规和国务院规定设立有限责任公司必须报经批准的，提交有关的批准文件或者许可证书复印件。10、公司申请登记的经营范围中有法律、行政法营业执照 五个工作日 规和国务院决定规定必须在登记前报经批准的项目

14、，提交有关的批准文件或者许可证书复印或许可证明。五 刻公章、财务章、法人章 公安局 营业执照副本原件及复印件 公章、法人章、财务章 即时完成 六 办理企业代码证 质量监督局 （1）营业执照副本原件及复印件（2）法人身份证复印件和经办人身份证复印件（3）公章 组织机构代码证 3 个工作日 七 办理税务登记证 国家税务局、地方税务局（1）营业执照副本原件及复印件（2）全体股东签署的公司章程（3）法定代表人居民身份证及复印件（4）组织机构代码证及复印件（5）住所或经营场所证明（6）办税人员身份证复印件 税务登记证 5 个工作日 八 到银行开立开基本户 各商业银行（1）企业代码证正本及复印件（2）营业

15、执照正本（3）税务登记证正本（4）公章、财务印鉴（5）法人身份证复印件 开户登记证、银行帐号 3 个工作日 注：各地的各项收费不一样，得打电话或亲自去问问；如果不是用现金投资(tu z)而使用其他资产还得找个评估师事务所出个评估报告；各部门窗口都有表格，自己要一套填填就行，零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 1、汉字大写数字金额(jn)，一律用正楷或者行书体书写，如：大写金额数字到元或者角为止的，在元或者角字之后应当写“整”字或者(huzh)“正”字；大写金额(jn)数字有分的，分字后面不写“整”或者(huzh)“正”字。2、大写金额数字前没有货币名称的，应当加填货币名

16、称如“人民币”或“人民币（大写）”，货币名称与金额数字之间不得留有空白。3、阿拉伯金额(jn)数字中间有“0”时，汉字大写(dxi)金额要写“零”字，如￥307.50，汉字大写(dxi)金额应写为“人民币叁佰零柒元伍角整”；阿拉伯数字金额中间连续(linx)有几个“0”时，汉字大写金额(jn)中可以只写一个“零”字，如￥40001.36，汉字大写金额应写为“人民币肆万零壹元叁角陆分”；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字，如￥6000.14，汉字大写金额应写为“人民币陆仟元零壹角肆分”

17、，或“人民币陆仟元壹角肆分”。4、常用的计量单位可以用符号代替。常用的计量单位及符号如下：重量：克（g）、千克（kg）、吨（t）；长度：厘米（cm）、米（m）、千米（km）；面积：平方米（m2）；体积：立方厘米（cm3）、立方米（m3）；容量：毫升（ml）、升（l）。第一件：你们存在银行验资的钱，是存在临时账户的，除了验资你什么都不能干，要是企业自己用，你得先在银行开户，有了自己的银行账号以后把这钱转到你们的账户上，拿到了银行进帐单，这才行。不过还得填开户申请书 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立

18、专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证，且只能在银行开立一个基本存款账户 验资银行和基本存款(cn kun)账户开户行不一定是同一银行。最好验资时就找好开基本(jbn)户的银行，注意验资的时候会计事务所要去银行(ynhng)询证，银行得收钱，不同的银行不同的标准，200300 元左右(zuyu)错账查找(ch zho)：记错数还有几种可能：一种是，借贷方向记反了，凭证上的借方(jifng)记在了贷方，贷方记在了借方。假如是这种情况，那么余额的差额应该是个偶数(u sh)，就像你们这个差额 4898.52。还有一种就是(jish)记账的时候把数字位数记颠倒了，比如

19、把 89 记成 98 了。对于这种情况，也有一个窍门儿，就是如果明细账跟对账单或者凭证汇总表的借贷方发生额对不上，而且差额可以被9 整除，这样也可以试着看看(kn kn)是不是把位数记颠倒了。如果(rgu)把 89 记成了 98，差多少？差 9 要是把 890 记成了 980 呢？差 90 你看看上面的规律，是不是这样的：十位跟个位记反了，差数就是一位数；百位跟十位记反了，差数就是两位数？要是把 8900 记成 9800，就差 900，那就是把千位数跟百位数记反了 再有一种，就是很大的一个整数，后面都是“0”，多记或者少记了整整一位数，比如把 90000 记成了 9000，这种情况偶尔也会发生

20、。有整有零的不会吗？一般不会，因为有整有零的如果记错了位数，尤其是记到小数点儿后面就容易看出来啦。这种情况，等于把正确的数记成了它的十分之一或者十倍，因此从差额上看也能够被 9 整除而且是个大整数。所以如果遇到这种数，一般的会计和会计也能够反应过来，因为毕竟大额整数的业务并不多，再不行，一找也能找出来。就把差额除以 9 乘以 10 试着找找有没有一样的数就行了。你遇到具体的事儿，只要这么着查出来一会你就明白了。还有，一种可能就是你们生生的把数记错了，比如人家是 35，她记成 37 了！只能一个个找了 库房的管理，一方面你要抓单据的管理(gunl)，就是进出库的手续要完备、准确，单据专递要及时完

21、整；二是账的管理，就跟会计上的账簿管理基本(jbn)一样，总之就是及时登记、准确记录、清晰反映，别出问题；三是实物的管理，就是(jish)码放整齐、有序、安全；四是要账证相符、账账相符、账实相符 物料(w lio)商品都赋予一串连续的有规律的数字编码 一般(ybn)的原则都是按照“四号定位”的方法。所谓“四号”就是“库房号”、“区位号”、“货架号”、“顺序号”，所谓“定位”就是根据这四号来确定物料所在的位置。一般有点规模的企业，因管理比较细致或者有些物料的存放条件限制，会有好几个库房，比如五金、机电、钢材、木材等等，这样就可以给每个库房赋予一个代码，比如 01、02、03 什么的 “02”号库

22、房的平面图。除了一进门中间的位置留出空来作为配货周转的缓冲区以外，其他的区域我们分成了从 01 到 05 的五个区域，每个区域都摆放了 10 个货架子，也都分别编号为 01 至10。这样假如你们娃娃的大头放在了蓝色标注的地方，也就是第05 区 05 号货架上，再加入是货架子的第 4 层第一个格子，那么这个大头的物料编码可以编为：0205050401。意思就是：第 02 库房(kfng)第 05 区第 05 货架第 4 层第 1格 有条件就把各个库房的单据(dnj)颜色设计成不一样的，这样一下子就能识别出是那个库房的，就更便于你们财务管理和统计了，不过如果库房太多搞起来要慎重，要不就花花绿绿的人

23、家不知道的以为你们是卖纸钱儿的呢！但是原材料和成品库房可以这么搞，毕竟是不同用途的物品，分的越清，你们干活就越利索。防止(fngzh)“白条(bi tio)抵库”，要求他们都用你们单位专用的借款单办理(bnl)借款 财务分析报告，因为是企业内部的事儿，因此没有一定之规。但我觉得从编写的内容角度来看可划分为三种：一是综合性或者说是整体性的分析，这是对整个企业一个时期的整体运营和财务状况等进行表述和分析；二是专项的分析，就是本着重要性原则或者遵照企业要求对财务的一些个别部分进行单独的详解和分析，比如现金流量、盈利能力等等；三是一些重点项目或分部的分析，比如说对下属分公司或者正在开展的某个项目的具体

24、情况进行单独的表述和分析。因此可以说后面这两项是在综合性分析之下对企业需要关注的问题进行横向和纵向的分析与表述 一、数据部分 1、主要财务数据，收入总额、利润总额、总资产什么的；2、主要财务指标(ci w zh bio)，销售利润率、净利润率、资产负债率、增长率什么的；二、文字(wnz)部分 讲述一下当期财务运营的重点工作(gngzu)、年初计划完成情况、期间的重大调整和变化什么的。至于专项分析和项目分析，你可以借鉴一下(yxi)会计报表附注和上面的综合性分析的表述方法。具体的分析报告表述起来你可以按照通常的三段论或者五段论来表述，这个你上过中学学的扎实应该知道！那五段论来说就是按顺序分为提要

25、、说明、分析、评价(pngji)、建议等五个部分。咱分着讲讲：第一部分提要段，即概括综合整体情况，让读者或听众对财务说明分析有一个总括的认识。第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要文字表述恰当、数据引用准确。特别要关注公司当前运作上的重心，也就是项目说明；对重要事项要单独反映，也就是专项说明。具体的项目和专项问题要看你们单位的情况了。第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。第四部分评价段。作出财务说

26、明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。评价要客观不能夸大优势或规避问题，最好采取 SWOT 分析法。第五部分建议段。即从财务管理的角度对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议，建议不能太抽象，而要具体、有步骤、可实施。老师，您说的那个什么 SWOT 分析法是咋回事儿啊？我简单(jindn)跟你说说：SWOT 分析方法是一种企业(qy)内部分析方法，即根据企业自身的既定内在条件进行分析，找出企业的优势、劣势及核心竞争力之所在。其中，S 代表 strength(优势)，W 代表 weakness(

27、弱势)，O代表 opportunity(机会)，T 代表 threat(威胁)；而且其中，优势和弱势是内部因素，机会与威胁是外部因素。具体表述你可以借用(jiyng)上面图表的方法。上面和左边是S、W、O、T 的各种因素，逐条客观的列出来，中间各个因素交汇的部分也就是那 4 个方格里面写上你们对应这种状况的措施或方案。说明也好分析也好，除了文字表述，最好加上一些相关的表格或者图表，就像上面的 SWOT 分析一样，毕竟这是财务说明与分析嘛，再说我看到有介绍说人的记忆(jy)里面有 90%以上是图表或画面，因此我们还是要追求用数字说话、用图表反映。再有就是做表格要简洁，突出重点，不要(byo)寄希

28、望用一张大表反映所有的问题，那样只能把观众或读者搞得眼花缭乱；画图表也不要五颜六色最好不要超过三种颜色而且如果某种颜色代表一类问题或内容的话也要始终如一，要不就把人家搞晕啦！这写分析(fnx)报告也是需要实践积累，写多了看得多了慢慢就有思路有章法了。写完这个，如果需要那个什么讲话稿的话就从里面摘抄就行了，不过注意这毕竟是要在大会上讲的东西，一是敏感问题要回避，二是还要以宣传鼓动为主，别上来净说问题弄得大家一年忙到头儿落了个挺悲观 这是公司的财务(ciw)说明与分析报告。至于部门的，则主要从工作的角度出发而不是再弄一大堆报表图表什么的。主要(zhyo)应该包括以下几项：1、计划(jhu)完成情况

29、；2、部门建设也就是(jish)人员情况；3、工作情况(qngkung)；涌现的好人好事儿什么的；4、需要重点说明的情况，比如接受检查、开展的活动什么的；5、出现的问题以及整改措施；6、今后的工作打算或计划；7、喊喊口号表表决心。这个格式多清楚啊！这虽然是个格式，但是写起来别流于形式，毕竟是一年一度，应该借这个机会认真反省一下，别想有的人似的就会冠冕堂皇的应付差事！成本核算是企业尤其是规模比较大的企业里头比较复杂细致的财务工作，如果基础工作做的不够，核算出来的数据也就比较粗，所以企业要想抓好成本核算除了找几个明白点儿的会计以外，还要把车间统计和计量工作做好、做扎实。比如说，考勤、领料、产出、水

30、电气暖的流量、机器设备的运转时间、产品浪费和废料的统计等等等等。“企业资源管理系统”ERP 企业管理(gunl)里很重要的一个原则，就是：成本(chngbn)效益原则！产品成本的核算(h sun)方法分为：品种法、分批发、分步法等，有的还用分类法而且还有人提出了“作业(zuy)成本法 按照生产工艺的特点(tdin)分类：一种，是简单生产。它的特点是集中生产、工艺过程不间断，生产周期比较短。二种，是复杂生产。它的特点是工艺过程由多个步骤组成因此可以间断或者不得不间断，生产周期比较长，而且产品的品种也比较多。根据加工方式不同也可分为连续式的复杂生产和装配式的复杂生产。一种，大量生产，就是不间断的生

31、产一种或多种产品；二种，成批生产，就是按照产品批次轮流进行生产；三种，单件生产，就是一件一件的单独生产，像是造船造飞机 一、材料发出计量方法 企业应当根据各类存货的实物流转方式、企业管理的要求、存货的性质等实际情况，合理地选择发出存货成本的计算方法，以合理确定当期发出存货的实际成本。对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的实际成本。企业在确定发出存货的成本时，可以采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法四种方法。企业不得采用后进先出法确定发出存货的成本。1、先进先出法 先进先出法是以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流转假设为前提

32、，对发出存货进行计价。采用这种方法，先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。2、移动(ydng)加权平均法 移动加权平均法，是指以每次进货的成本加上原有库存(kcn)存货的成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量，据以计算加权平均(pngjn)单位成本，作为在下次进货前计算各次发出存货成本的依据。计算公式如下：存货(cn hu)单位成本=本次(bn c)发出存货的成本=本次发出存货数量本次发货前的存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量本月月末存货单位成本 3、月末一次加权平均法 月末一次加权平均法，是指以当月全部进货数量加上月初存货数量作

33、为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本的一种方法。=本月发出存货的成本=本月发出存货的数量存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量存货单位成本 4、个别计价法 个别计价法，亦称个别认定法、具体辨认法、分批实际法，其特征是注重所发出存货具体项目的实物流转与成本流转之间的联系，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货的成本。即把每一种存货的实际成本作为计算发出存货成本和期末存货成本的基础。对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用个别计

34、价法确定发出存货的成本。在实际工作中，越来越多的企业采用计算机信息系统进行会计处理，个别计价法可以广泛应用于发出存货的计价，并且该方法确定的存货成本最为准确。企业销售存货，应当将已售存货的成本结转为当期损益，计入营业成本。这就是说，企业在确认存货销售收入的当期，应当将已经销售存货的成本结转为当期营业成本。这种结转是为了(wi le)符合收入与费用相配比的要求。存货(cn hu)为商品(shngpn)、产成品的，企业应采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法确定已销售商品的实际成本。存货为非商品存货的，如材料等，应将已出售的材料的实际成本予以结转，计入(j r)当期其他业务

35、成本。这里所讲的材料销售不构成企业的主营业务。如果材料销售构成了企业的主营业务，则该材料为企业的商品存货，而不是非商品存货。对已售存货(cn hu)计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备，冲减当期主营业务成本或其他业务成本，实际上是按已售产成品或商品的账面价值结转主营业务成本或其他业务成本。企业按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。二、成本核算与控制 这绝不是企业会计人员自己的事儿，需要企业上下全员参与，同时做好生产流程各工序上的统计计量和记录工作，最好先搞搞培训 成本核算方法。首先是品种法。品种法，顾名思义就是成本的计算以产品品种为对象，简单地说就是按照产

36、品品种计算成本。这适用于大批量单步骤生产的企业，比如发电或者采煤采矿什么的；有的小企业流水线生产从投料到产出集中生产的也可以用这个方法，比如砖瓦厂造纸厂什么的。这种方法的成本计算一般的程序是：一、根据产品的品种设置成本计算单或者成本明细账，发生的能够归集到某一品种的直接材料、人工、制造费用什么的都记到这个品种的成本明细账里头；二、不能直接(zhji)归集的材料、人工费用先记到“辅助生产明细账”或者(huzh)“制造费用明细账”，然后再分配到各个品种(pnzhng)的成本当中；三、月末(yum)计算和分配完工产品和在产品的成本并结转完工产品应该负担的成本。第二种是分批法，老师(losh)也愿意叫

37、做订单法。分批法，顾名思义就是成本的计算以产品的批次为对象，简单地说就是按照产品批次计算成本。这适用于单件小批量生产的企业，比如造船造重型机械什么的；对于企业新产品的试制也可以用这种方法。这种方法的成本计算程序是：一、会计部门根据生产指令上的批次编号设置产品成本计算单或者明细账；发生的能够归集到某个产品批次的直接材料、人工、制造费用什么的都记到这个批次的成本明细账里头；二、不能直接归集的材料、人工费用先记到“辅助生产明细账”或者“制造费用明细账”，然后再分配到各个批次的成本当中；三、月末如果还有没完工的批次，则计算和分配完工产品和在产品的成本并结转完工产品应该负担的成本。第三种，是分步法。分步

38、法，就是按照产品的生产步骤归集生产费用，计算各种产品以及各个步骤成本的一种方法。它适用于连续式复杂生产，如炼钢厂化工厂什么的。它又分为逐步结转和平行结转两种方法，简单地说就是需要计算半成品成本的就用逐步结转；不需要计算半成品成本的就用平行结转。一、生产成本 标准情况下，它下面要设置“基本生产”和“辅助生产”两个二级科目，同时也都要用多栏式明细账，设置如“材料”“人工”“制造费用”“结转”等等三级科目；基本生产就是指直接计入产品品种、批次、步骤等的直接材料、直接人工什么的费用(fi yong)；辅助生产当然就是为生产提供辅助的一些费用，比如水电车间、维修工、核算员什么的费用；二、制造费用 它核算

39、的是为组织生产(shngchn)而发生的费用，比如生产管理人员的费用，它一般是按照一个车间一个二级账户去设置，也要分为“人工(rngng)”“福利费”“办公费“机物料(w lio)消耗”等三级科目(km)也要用多栏式的账页。三、待摊费用和预提费用 这个咱在“顾名思义看报表”里讲过，主要是为了大修、保险费什么的摊销和提取用的过渡科目。小企业的成本核算程序：符合会计(kui j)原则的要求 首先，小企业由于受到规模、财力和人力的限制，企业内部的内控、计量和验收、财务清查等成本核算基本制度一般不完整，不系统，也就是会计基础工作薄弱，会计信息数据采集不准确。所以，小企业的这些特点决定了他们(t men

40、)应对成本核算方法进行简化，使成本核算方法能适应其管理现实的需要；也同时决定了他们多数应使用的是实际成本法，而做不到使用标准成本法或作业成本法。其次，无论什么工业企业，无论什么生产类型的产品，也不论管理要求如何，最终都必须按照产品品种算出产品成本。按产品品种计算成本，是产品成本计算最一般、最起码的要求，换句话说品种法是最基本的成本计算方法。所以咱们(zn men)可以在品种法的框架下进行简化的成本核算。再次，对于(duy)你们公司或者说其他类似的小企业我的建议是这么着设置成本核算账户：1、不再设置(shzh)辅助生产成本科目，只用一个基本生产科目。而且像你们只生产一种玩具，也不用按品种设账了（

41、不过为了你能看明白，一会儿咱加上个品种），如果将来有了更多的产品，再设账，或者干脆就用成本核算表来分配各品种的直接成本就行。2、你们这个小企业的车间也不是真正意义的车间，所以制造费用科目不按车间设明细帐，直接设工资、办公费、机物料、修理费、折旧等几个二级明细科目对车间费用进行归集就行了。3、原材料范围。在满足需要的前提下，只把产品构成比例较大的几种做为原材料，比如大头、胳膊腿什么的，这样能减少工作量。4、对车间月末已经办理了领用手续但是还没有用的原材料，酌情处理：如果价值较低且数量不多的，比如娃娃耳朵什么的，归入当月成本就行了；如果价值较高数量多，办理退库。5、对于废品，平时加大管理和监督就行

42、了，如果没有大额的损失也不用单独核算。6、你们也没有什么(shn me)半成品可以卖，就不用设账和核算了；但是如果管理上或生产工艺上非常有必要，设自制半成品科目。7、低值易耗品科目，如果不多，就直接记入制造费用-机物料科目算了，但是(dnsh)要有实物账进行管理；如果有价值较高的，设低值易耗品科目也采用一次摊销，为了省事儿。8、固定资产折旧，就按税法规定的最低年限(ninxin)计算，也为了省事儿，不用非得跟税法拧着干 季节性停产(tn chn)：这样的停产，所发生的知道费用还是继续(jx)按规矩核算，该往生产成本结转的还是一样结转 约当产量法：比如，汽车厂，一个车间的在产品是车桥，下一个是在

43、车桥上装机器，再下面是盖上盖儿装内饰，最后是检测出场，那么第一个车间的月当产量大约是 40%的话，第二个就是 60%，第三个就是 80%，最后的可以按照 100%了。还是拿俺们举例子吧！好。你们公司，属于集中领料集中生产，也就是一下子把产品的各个部件都领走，然后剩下的就是用人加工，所以我觉得统一按照80%计算就行了，要不省事儿点儿按 100%也能凑活。还是按 80%吧。一是，包装物也要按材料管理。1、随同商品出售但不单独计价的包装物，按实际成本 借：营业费用 贷：材料 这就像你们企业，一个破包装盒子也就跟着一块儿买了。2、随同(sutng)商品出售并单独计价的包装物，有的啤酒瓶子月饼盒子什么的

44、，按实际成本 借：其他业务(yw)支出 贷：材料(cilio)3、出租(chz)、出借包装物，在第一次领用时应结转成本 借：其他(qt)业务支出(如为出租包装物)借：营业费用(如为出借包装物)贷：材料 4、收到出租包装物的租金 借：现金银行存款等 贷：其他业务收入等 5、收到出租、出借包装物的押金 借：现金银行存款等 贷：其他应付款 退回押金作相反会计分录。二是，委托加工。1、发给外单位加工的物资，按实际成本 借：委托加工物资 贷：材料、库存商品等 2、小企业支付的加工费用、应负担的运杂费等 借：委托加工物资 借：应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款等 3、需要交纳消费税的委托加工物资，

45、其由受托方代收代交的消费税，应分别(fnbi)以下情况处理：(一)收回后直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资(wz)的成本 借：委托(witu)加工物资 贷：应付账款、银行存款等(二)收回后用于连续生产按规定准予(zhny)抵扣的，按受托方代收代交的消费税，借：应交税金(shu jn)应交消费税 贷：应付账款、银行存款等 4、加工完成验收入库的物资，按收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本 借：材料、库存商品等 贷：委托加工物资 三是，再重申一下。1、成本核算最核心的是需要了解企业的生产流程和各个关键的工序，了解车间最新的生产情况，每天坐在办公室是算不明白账的！所以你最好

46、给自己定一个规矩，就是每周拿出一定时间去车间库房等各地看看。2、成本核算不只是财务部门的事儿，而是全公司、全员的事情。必须全员发动领导挂帅！3、没有最好的办法只有最适合的方法，随意别照搬照学，要结合(jih)企业自身情况与特点，自己进行核算流程的设计、表单的制作和适当合理的估计。4、库存商品也需要根据情况采取适当的存货发出(fch)计价方法。内容总结 （1）当用银行存款转账时，应在摘要栏上写明：转：XXXX#（票号，尾数 3-4 位）涉及到货币资金时，应由出纳制单，并在出纳处签字 登记账簿时，页的第一个只写月即可，第二行开始，只写日即可 1、记载资金的账本，按照实收资本和资本公积合计的万分之五购买印花税票（2）2、会计人员每人应刻制一枚长方形名章（一般是牛角的，高级一点儿有铜的，别用什么原子章，不好使），其规格不超过凭证、账表横格的三分之二