当前税务人员渎职犯罪的特点432.pdf
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1、当前税务人员渎职犯罪的特点、成因及对策 税务机关是国家重要的经济执法部门,税务工作者则随 之掌管着相应的行政管理权和税收执法权,其尽职与否,有 无渎职,直接关系着经济税源能否健康发展、税收法制能否 得到有效维护、国家财政能否充实,社会能否和谐发展。近 年来,税务系统内部渎职犯罪时有发生,不仅损害了国家税 收利益,同时对税务机关的声誉造成了一定的负面影响。这 一问题已越来越受到各级检察机关和税务机关的普遍重视。因此,研究税务人员渎职犯罪的特点、成因,以及大力推行 预防措施,对于税务机关内部的反腐倡廉具有十分重要的意 义。一、税务人员渎职犯罪的构成 税务人员的渎职犯罪(以下简称税务渎职犯罪),是指
2、 税务机关工作人员在税收执法和行政管理过程中,利用职务 便利,滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊不征、少征税款、徇 私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税等,致使国家税务遭 受重大损失,依法应给予刑事处罚的行为。(一)税务渎职犯罪的种类 当前,我国对渎职罪的立法,具体可分为 42 种表现形 式,而税务渎职犯罪涉及其中的 15 种,分别是滥用职权罪;玩忽职守罪;故意泄露国家秘密罪;过失泄露国家秘密罪;徇私枉法罪;徇私舞弊不移交刑事案件罪;徇私舞弊不征、少征税款罪;徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪;违法提供出口退税凭证罪;帮助犯罪分子逃避处罚罪;国家 机关工作人员签订、履行合同失职被骗罪;国家机关工作
3、人 员利用职权实施的非法搜查罪;暴力取证罪;报复陷害罪;国家机关工作人员利用职权实施的破坏选举罪。其中最常发 生的主要有六种:滥用职权罪,玩忽职守罪,徇私舞弊不 移交刑事案件罪,徇私舞弊不征、少征税款罪,徇私舞弊发 售发票,帮助犯罪分子逃避处罚罪。从税务渎职犯罪的方式来看,主要还是围绕违法行使或 不行使行政管理权和税收执法权而发生。(二)税务渎职行为与涉税渎职犯罪的关系 涉税失职渎职行为,首先是一种执法过错(工作失误)或违法违纪行为,在未达到立案标准前并不直接构成渎职犯 罪,所以工作失误并不是渎职犯罪。但任由其发展和扩大,必然会由量变到质变,最终演变为涉税渎职犯罪。因此,不 能忽视日常的工作失
4、误或失职渎职行为,要及早入手,做好 预防工作。一是失职渎职行为与涉税渎职犯罪的界限。按照失职渎 职行为造成的后果不同,还可将其划分为三个层次:一是执 法过错行为,即税收执法人员工作失误,但尚未达到给予行 政处分、刑事处罚的行为。二是违法、违纪行为,即涉税渎 职行为虽违反了国家税收法律、法规、制度和工作纪律,并 已给国家和人民利益造成损害,但尚未构成犯罪的行为。三 是渎职犯罪行为,即我国刑法中列举的税务人员可能触 犯的若干渎职犯罪行为。二是税务人员涉及的职务犯罪类型中普遍存在失职渎 职行为。在以往的案例中,涉案的税务人员都会“有意或无 意”的通过失职渎职行为(工作失误)为自己徇私利,工作 失误和
5、渎职侵权犯罪交织这种情况突出,这点要引起税务人 员的注意。三是减少工作失误可以主动地预防税务渎职犯罪。在渎 职犯罪的四个要素中,犯罪主体和客体都是相对固定的,而 犯罪的主观意识又深藏于犯罪主体的心里,难以掌控,所以 减少工作失误就成为最大限度的减少各类税务执法过错的 损失,最大限度的保护我们的税务干部,预防和减少税务渎 职犯罪的最可行的手段。二、当前税务渎职犯罪的特点 现实情况来看,税务人员的失职、渎职行为时有发生,有些为了私情私利,有些情节严重,给国家税收造成了重大 损失。在这里我们结合检察机关的一些案例,分析涉税渎职 犯罪的特点。(一)涉税案件金额巨大,危害后果严重。税务渎职犯 罪金额至少
6、在几十万元以上,有些金额甚至上亿元,致使国 家税源大量流失,在社会上造成了恶劣影响。如在北京发生 的一起特大虚开增值税发票案,浙江临海市农民陈某等 10 人团伙,伙同某国税局的吴某,虚假注册公司,骗购、虚开 大量增值税专用发票并高价倒卖,虚开税款金额高达人民币 4.2 亿余元,国家因此损失税收 3 亿多元人民币。在此期间,陈某多次向吴某行贿。(二)税务人员涉案人数占比增加,担任一定领导职务 的人员增多。随着税收地位的提高和税收作用的加强,税务 人员面临着偷骗税与反偷骗税、腐蚀与反腐蚀的两场尖锐而 复杂的斗争。据统计,2004 年和 2005 年全国共立案查处税 务渎职犯罪嫌疑人,均占当年立案查
7、处行政机关犯罪嫌疑人 总数的 13。在犯罪主体上,领导干部利用职务之便卷入渎 职犯罪的人数有上升趋势。如在金华税案中,原金华县财税 局党组书记王金余、原金华县国税局局长虞新法、原金华县 国税局副局长吴樟贤均因玩忽职守罪被判刑。(三)窝案串案多,呈现群体化发展的趋势。有些税务 人员平时拉帮结派,甚至有组织地滥用职权进行犯罪。有的 税务人员利用职务上的隶属关系共同作案,有的利用职务之 便在相关征管环节弄虚作假,包庇犯罪,有的与非税务人员 内外勾结,不征、少征税款。税务渎职犯罪形态中共同犯罪、群体犯罪、窝案串案现象极为严重,许多案件往往是查处一 案,带出一批,查处一人,挖出一群。如河南省许昌市社会
8、福利企业骗税案中,发现由于民政、税务人员的渎职行为,导致福利企业骗取国家退税款 585 万元,共 11 人检察机关 立案查处了民政、税务机关工作人员滥用职权、玩忽职守犯 罪案件 11 件。(四)权钱交易,曲从私情私利导致的渎职犯罪增多。从被查处的案件来看,税务人员因金钱利诱,徇私利私情而 渎职犯罪的情况有增多的趋势,也就是说,大多数渎职犯罪 案件与贿赂犯罪案件交织在一起,大多数滥用职权、玩忽职 守等渎职犯罪的背后隐藏着行贿、受贿等贪利型犯罪。去年 最高检通报了集中查办破坏社会主义市场经济秩序渎职犯 罪专项工作的情况,共立案侦查涉嫌渎职犯罪的税务人员 438 人,大部分都与收受贿赂有关。(五)一
9、线征管、稽查人员居多。从近几年查处的税务 案件来看,增值税一般纳税人资格认定、纳税评估、退税和 出口退税审批、纳税数额核定、发票管理、金税工程管理、稽查原始资料管理成为国税涉税渎职犯罪的高发环节。而这 些也是一线征管、稽查人员的重要工作,由于他们直接和纳 税人接触,在一定的程度上可以影响到纳税人利益,客观上 容易受到拉拢,从而违法行使税收执法权导致渎职行为的发 生。(六)犯罪方式隐蔽,查处难度增大。一方面,税务渎 职犯罪的主体一般都具有较高的文化水平,且熟悉相关专业 知识,具有一定反侦查意识,犯罪方式比较隐蔽,给案件的 处理增加了难度。另一方面,有些渎职犯罪以“不作为”的 形式出现,这类犯罪容
10、易与工作中的惯性操作、工作失误相 混淆,他们往往以此进行辩解,拒不承认,这无疑增加了行 为认定的难度。三、税务渎职犯罪的成因 税务人员渎职犯罪的原因是多方面的,既有微观层次上 个人素质方面的因素,也有宏观层次上制度结构方面的因 素。(一)主观原因 人的行动受思想支配,任何犯罪行为都是在特定的心理 支配下进行。税务人员渎职犯罪的滋生源于行为人世界观、价值观、人生观等的错位,这些错位导致行为人的贪欲膨胀 和心理失衡,造成行为失控,从而导致犯罪。诱发税务人员 渎职犯罪的心理主要有如下几种:一是蒙混过关的侥幸心理。这是税务人员渎职犯罪较为 普遍的一种心理特征。一些税务人员认为自己懂税收业务,外行人弄不
11、懂,只要行为隐蔽、方法巧妙、手段高明、不露 痕迹,监察、检察机关也奈我不何;就算案发,可以匿藏证 据,订立攻守同盟,逃避检查,或自恃关系网密,保护伞厚,认为事情可以“摆平”,自己可侥幸过关;而自己过去的犯 罪事实未被发现又会进一步强化其侥幸心理。如原河北省国 税局长李真,飞扬跋扈,公然挑衅法律,最终走上不归路,侥幸心理促使其疯狂犯罪的原因之一。二是法不责众的从众心理。一些税务人员发现失职渎职 行为普遍存在,且法律、制度对其纠正处罚的力度不够时,从而刺激他们的欲望,走上犯罪道路。这种人主观片面地认 为,现在社会上大的问题普遍存在,与他们相比,自己这点 小问题算不了什么。如内蒙古自治区原国税局长肖
12、占武正是 抱着“廉政这种事,就像隔墙扔砖头,砸着谁,谁倒霉”的 心态,最终走上了犯罪道路。三是深感吃亏的补偿心理。有些税务人员在社会分配拉 开差距的情况下,看到别人待遇比自己高,生活条件比自己 好,便产生严重的心里失衡,认为自己也应该获取更多的财 富和物质享受,于是动用手中的权利去为自己牟利,“五十 九岁”现象就是这种心理的典型。四是贪图享乐的虚荣心理。税务人员的福利待遇还算不 错,但有一些税务人员道德败坏,作风腐化,为了追求高档 的消费、享乐,变得利欲熏心,大搞权钱交易,在享乐一堕 落一捞钱一犯罪的泥潭中不可自拔,在犯罪的道路上越走越 远。五是似是而非的糊涂心理。部分税务人员没有树立起牢 固
13、的法律观念,对法律、规章、制度缺乏足够的学习、认识 和理解,对罪与非罪的界限认识不清,有的税务人员头脑中 存在“不为自然无罪”、“做多错多,不做不错”的心态,从而在税收征管查处过程中不履行或不认真履行自己的管 理职责,使国家利益遭受重大损失。如武汉市汉南区国税局 徐刚业徇私舞弊不征、少征税款案中,徐刚业爽快地承认“我 失职了”,但只认为自己“犯了错误”,而“不应承担刑事 责任”。六是捞了再说的投机心理。有些税务人员崇尚拜金主义 哲学,在金钱的诱惑下,在“有权时捞一把,逮住了自认倒 霉”这种投机心理驱使下,利用制度漏洞或管理松驰,他们 把人民赋予的权力作为资本投入不正当交易,以获取巨额回 报。七
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- 当前 税务 人员 渎职 犯罪 特点 432
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