如何根据资产负债表和利润表快速编制现金流量表.pdf

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1、如何根据资产负债表和利润表快速编制现金流量表 如何根据资产负债表和利润表快速编制现金流量表 9 如何根据两大主表快速编制现金流量表 9 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计 分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计 分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。9 许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出 现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现 金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。9 编制现金流量表按以下山易到难顺序快速完成编制：9 首先填列补充资料中“现金及

2、现金等价物净增加惜况”各项U,并确定“现金及现金等价物的净增加额”。9 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项U,并确定“筹资活 动产生的现金流量净额”。9 笫三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项LI,并确定“投资活 动产生的现金流量净额”。笫四讣算确定经营活动产生的现金流量净额 9 计算公式是：9 经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额一筹资 活动产生的现金流量净额一投资活动产生的现金流量净额。9 编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，山于筹 资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动 的现金流量项口容易填列，并容易确

3、保这两项活动的现金流量净额结果正确，从 而根据该公式讣算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。9 这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金 流量净额”各项LI是否填列正确。9 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项訂，并 将讣算结果与笫四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最 终一致；9 笫六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项LI,并将计算结 果与笫四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。9 山于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项LI是倒挤产生，因 此主表和附加资料中“经营活动产生的现金

4、流量净额”是相等的，从而快速完成 现金流量表的编制。9 下面按以上顺序详细说明各项LI的编制方法和公式：9 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”9 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额：现金及现金等价物的净增加额=现金的期 末余额一现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。9 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”9 1.吸收投资所收到的现金=（实收资本或股本期末数一实收资本或股 本期初数）+（应付债券期末数一应付债券期初数）9 2.借款收到的现金=（短期借款期末数一短期借款期初

5、数）+（长期 借款期末数一长期借款期初数）9 3.收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款 现金收入等。9 4.偿还债务所支付的现金=（短期借款期初数一短期借款期末数）+（长期借款期初数一长期借款期末数）（剔除利息）+（应付债券期初数一应付 债券期末数）（剔除利息）9 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息一预提费用中“il提利 息”贷方余额一票据贴现利息支出 9 6.支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联 营单位

6、的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的 现金以外的其他各期所支付的现金等。9 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”9 1.收回投资所收到的现金=（短期投资期初数一短期投资期末数）+（长期股权投资期初数一长期股权投资期末数）+（长期债权投资期初数一长期 债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项LI 中核算。9 2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益一（应收利息期末数 一应收利息期初数）一（应收股利期末数一应收股利期初数）9 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固 定资产清9 理”的贷方余额+（无形资产期末

7、数一无形资产期初数）+（其他长期 资产期末数一其他长期资产期初数）4.收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。9 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工 程期末数一在建工程期初数）（剔除利息）+（固定资产期末数一固定资产期初 数）+（无形资产期末数一无形资产期初数）+（其他长期资产期末数一其他长 期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资 产和其他长期资产所收回的现金净额项U中核算。9 6.投资所支付的现金=（短期投资期末数一短期投资期初数）+（长 期股权投资期末数一长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）+（长期债 权投资

8、期末数一长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期 末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项LI中核算。9 7.支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。9 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”9 1、净利润该项U根据利润表净利润数填列。9 2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期讣提的各项资产减 值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。9 3、固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或:=累计折9 旧期末数一累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折 I0O 4、无形资产摊销=无形资产（期初数一期末数）或=无形

9、资产贷方发 生额累讣数注：未考虑因无形资产对外投资减少。9 5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用（期初数一期末数）或=长期待 摊费用贷方发生额累讣数 9 6、待摊费用的减少（减：增加）=待摊费用期初数一待摊费用期末数 9 7、预提费用增加（减：减少）=预提费用期末数一预提费用期初数 9 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据 固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9 9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。9 10、财务费用=利息支出一应收票据的贴现利息 9 11、投资损失（减：收益）=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额 负号填9 列

10、）9 12、递延税款贷项（减：借项）=递延税款（期末数一期初数）9 13、存货的减少（减：增加）=存货（期初数一期末数）注：未考虑存 货对外投资的减少。14、经营性应收项U的减少（减：增加）=应收账款（期初数一期末数）+应收票据（期初数一期末数）+预付账款（期初数一期末数）+其他应收款（期 初数一期末数）+待摊费用（期初数一期末数）一坏账准备期末余额 9 15、经营性应付项LI的增加（减：减少）=应付账款（期末数一期初数）+预收账款（期末数一期初数）+应付票据（期末数一期初数）+应付工资（期 末数一期初数）+应付福利费（期末数一期初数）+应交税金（期末数一期初数）+其他应交款（期末数一期初数）

11、9 16、其他一般无数据。9 五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”9 1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入X（l+17%）+利润表中其他业务收入+（应收票据期初余额一应收票据期末余额）+（应收 账款期初余额一应收账款期末余额）+（预收账款期末余额一预收账款期初余额）一讣提的应收账款坏账准备期末余额 9 2、收到的税费返还=（应收补贴款期初余额一应收补贴款期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累讣数 9 3、收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方 发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷 方发生额+其他应付款相关明细本

12、期贷方发生额+银行存款利息收入（公式一）具体操作中，山于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精 确，该项U留到最后倒挤填列，讣算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”一（1+2）（4+5+6+7）?9 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。9 4、购买商品、接受劳务支付的现金=（利润表中主营业务成本+（存 货期末余额一存货期初余额）X（1+17%）+其他业务支出（剔除税金）+（应 付票据期初余额一应付票据期末余额）+（应付账款期初余额一应付账款期末余 额）+（预付账款期末余额一预付账款期初余额）9 5、支付给职

13、工以及为职工支付的现金=“应付工资”科訂本期借方发 生额累计数+“应付福利费”科LI本期借方发生额累讣数+管理费用中“养老保 险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表 中的劳动保护费”9 6、支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额 累讣数+“其 他业务支出”中有关税金项LI即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。9 7、支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出（剔除固定资产处 置损失）+管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积 金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）+营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住 房公积金、养老保险、医疗保险等）+其他应收款本期借方发生额+其他应付款 本期借方发生额+银行手续费 9 六、汇率变动对现金的影响=汇兑损益。