采购与付款业务的会计核算.pdf

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1、采购与付款业务的会计核算（一)采购生产物资 原材料采购的会计处理分录(1）先预付款后收货方式采购原材料 1 按照采购合同的约定，进行预付款时，按照实际付款金额记账。借:预付账款 贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）记账依据：采购合同、付款凭证、对方收据等 错误!供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格，仓库办理入库手续.借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额）银行存款（预付款多余全部货款,需要补付物资货款）贷：预付账款 银行存款(预付款少于全部货款,需要补付物资货款时）记账依据：付款凭证、对方收据、采购合同、发票等 错误!月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货

2、物合同金额进行暂估（于下月初冲回）借：原材料 贷：预付账款 记账依据：入库验收单等、当收到发票时按照错误!-错误!账务处理.错误!预付账款后,长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购的货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款.借：银行存款/其他应收款 贷：预付账款 记账依据:入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物资的相关说明等(2）先收货后付款方式采购原材料的 错误!供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格,仓库办理入库手续。借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应付账款 记账依据：发票、入库单、收料报告单、采购合同等 错误!月末货物已经入库但未收到

3、发票的,应按照货物金额进行暂估（于下月初冲回)借:原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 记账依据:入库单等 下月冲回时:借：原材料（红字）贷:应付账款-暂估应付账款（红字），3按照合同约定，公司向供应商支付货款时 借：应付账款 贷:银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）记账依据：付款凭证、采购合同等（3)公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的 错误!运输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运输费用。借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷:应付账款 记账依据:运费发票、运输合同等 错误!按照运输合同约定，公司支付货款时 借：应付账款 贷：银行存款（库存现金、应付票据、其

4、他货币资金等）（4）由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用。借:原材料 贷：库存现金 原材料（自备油料的消耗等）记账依据：内部结算凭证、采购合同、领料单、出库单等（5)公司在货物交货后发现,原材料出现短缺或者非正常损失的 1 向供货、运输单位或者责任人进行索赔，双方达成赔偿协议后，冲减物资的采购成本。借：应付账款/其他应收款 贷:原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出)记账依据:入库单、索赔证明等 错误!原材料损毁、丢失,原因待查明或找不到责任人的。借:待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出）记账依据：原材料损毁、丢失情况说明

5、等 错误!经过审批，对原因不明或者找不到责任人的损失，记入营业外支出 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 记账依据：待处理财产损溢审批报告等（6)退货 原材料入库后，如果因质量问题需要办理退货，仓库根据指令办理退货出库手续。财务部门根据退货的实际状况,选择相应的会计处理。错误!退货后，收到增值发票的当月公司可以将未认证的发票直接退还给供货方 借：原材料 贷：原材料 记账依据:退库出库单、退库出库协议或者相关审批手续等 次月或已认证的发票,由本公司在增值税发票开票系统开具“红字发票开具申请单”，经主管税务机关审核后出具“红字发票开具通知单，凭通知单由对方开具红字发票，财务做红冲销。借：原材料明细

6、科目（红字）应交税费应交增值税（进项税额）(红字)贷:应付账款供应商（红字）记账依据:退库出库单、退库协议、开具红字增值税专用发票申请单等 错误!原材料存在质量问题，退货后双方达成一致意见,由对方开出折扣发票处理.借：原材料明细科目（红字）应交税费应交增值税(进项税额）（红字）贷：应付账款供应商（红字）记账依据：采购发票、折扣协议等 2、采购其他材料的会计处理 半成品、产成品、包装物、低值易耗品等会计处理分录参照“采购原材料”执行。(二）委托加工业务 委托外单位加工的会计处理分录（1）公司采购部门与加工方签订委托加工合同。根据委托加工合同，向加工单位发出原材料，仓库办理出库手续后，财务记账。借

7、：委托加工物资 贷：原材料 记账依据：委托加工协议、出库单等（2）支付加工费及税金 公司根据委托加工合同的规定支付加工费，支付加工费后，财务记账。错误!公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的 借：委托加工物资 应交税费-应交增值税（进项税额）应交税费-应交消费税（对方代扣代缴的消费税单独反映)贷：应付账款/银行存款 记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等，2公司收回加工后的材料直接用于销售的 借：委托加工物资（对方代扣代缴的消费税直接计入加工物资，销售时不再缴纳）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款 记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等(3）加工单位加

8、工完毕后，送回加工产品，公司检验部门进行检验。检验合格后,仓库办理入库手续，财务部门按照收回的加工产品入账.借：库存商品(直接对外出售）原材料（用于连续生产应税消费品)贷：委托加工物资 记账依据：委托加工协议、入库单、收料报告单等(4)如果委托加工过程中，委托加工的原材料出现了非正常损失或丢失,双方协议由受托方赔偿的,财务根据赔偿协议记账。借:应付账款/银行存款 贷：委托加工物资 记账依据：赔偿协议等（5）退货 对委托加工的半成品退货的会计处理参照原材料退货处理分录执行。（6）存货的盘盈、盘亏 公司应定期对存货进行盘点，盘点时发现盘盈盘亏的先计入待处理财产损溢。盘盈的原材料，按照同类或者类似存

9、货的市场价格作为记账成本；盘亏的材料，按照账面价值记账。错误!盘盈时 借：原材料 贷：待处理财产损溢 公司查明盘盈原因后，进行审批，经过公司领导审批,财务部门记账.借:待处理财产损溢 贷:营业外收入 记账依据：盘点表、盘盈处理审批单 错误!盘亏时：借:待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费应交增值税(进行税额转出)公司查明盘亏原因后，进行审批,经过公司领导审批，财务部门记账。借：营业外支出 其他应收款(由过失人赔偿的部分）贷：待处理财产损溢 记账依据:盘点表、盘盈处理审批单等（7）提取存货跌价准备 错误!资产负债表日,公司根据存货的成本和可变现净值进行跌价准备判断。如果成本高于可变现净值，提取存

10、货跌价准备。借：资产减值损失存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价准备 记账依据：存货跌价准备审批表 错误!已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复,在原已经计提的存货跌价准备金额内转回.借：存货跌价准备 贷：资产减值损失-存货跌价损失 记账依据：存货跌价准备审批表等（三）采购与付款业务中应付票据的处理（应付票据财务应建立详细的备查簿，如开立银行、开立日期、期限等等）1、公司在采购完成后，公司开具银行承兑汇票或商业承兑汇票抵付货款时，财务部分办理票据后记账。借：原材料等 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付票据 记账依据：发票、入库单、收料报告单、票据付款凭证等 2、公司在采购

11、后已经办理了结算手续，公司开具银行承兑汇票或者商业承兑汇票抵付应付账款时，财务办理票据后记账。借：应付账款 贷：应付票据 记账依据：票据付款凭证等 3、财务办理票据时，支付银行承兑汇票手续费。借：财务费用 贷：银行存款 记账依据：银行手续费扣费凭证等 4、公司收到银行支付到期票据的付款通知书后，从账户划款支付。借：应付票据 贷：银行存款 记账依据：银行划款凭证等 5、如果应付票据为付息票据，资产负债表日计算带息票据的应付利息。借：财务费用 贷：应付票据 记账依据：票据利息计算单等 票据到期后，向票据持有人划款并支付利息时。借：应付票据（账面余额）财务费用(未计利息）贷:银行存款(实际支付的金额）记账依据：票据利息计算单、银行划款凭证等 6、应付银行承兑汇票到期后，如企业无力支付的,财务将应付票据转为对银行的短期借款.借：应付票据（账面余额）贷：短期借款 记账依据：应付票据催付通知，借款协议等 7、应付商业承兑汇票到期后，如企业无力支付的，财务将应付账款。借:应付票据（账面余额）贷：应付账款 记账依据:应付票据催付通知等