个人所得税习题[修改版].pdf

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1、第一篇：个人所得税习题 个人所得税习题 1、李某去年 10 月收入：（1）工资收入 3000 元，加班奖 700 元，半年奖 1000 元；（2）稿费收入 7000元；（3）讲学收入 7500 元；（4）翻译资料收入 2000 元；（5）国债利息收入 1286 元；（6）体育彩票收入 20000元。（7）工程设计费收入 60000 元；（8）误餐补贴 200 元；（9）取得有奖发票奖金 700 元；（10）举报某人犯罪奖金 1000 元。求个人所得税。2、孙某去年 12 月收入：(1)工资收入 2400 元，年终奖 9800 元。(2)为校歌谱曲收入 600 元。(3)出版乐曲专辑，稿酬 60

2、00 元。(4)发生财产损失，保险公司赔款 2000 元。(5)在商场有奖销售中，中奖金额 200 元。(6)个人一部作品，在县文化部门举办优秀作品评选中获特等奖，奖金 1500 元。(7)救济金 1000 元。(8)抚恤费 2000 元。求个人所得税税额。3、王某去年 12 月份收入：(1)工资 3500 元，年终奖 4800 元。(2)国库券利息 3000 元，单位集资利息2000 元，金融债券利息 1000 元，储蓄利息 200 元。(3)到某单位培训职工收入 2500 元。(4)非雇员营销业绩奖励 6000 元。(5)转让专利收入 40000 元。(6)财产租赁收入 3000 元，修理

3、费用支出 500 元。(7)转让自用 5年个人唯一家庭生活用房收入 50 万元。(8)出租居民住用房收入 1000 元。(9)独生子女补贴 500 元。(10)托儿补助费 300 元。(11)差旅费津贴 1000元。求个税额。4、报社记者张某去年 11 月收入(1)月工资 5000 元，季度奖金 500 元，先进奖 300 元，考勤奖 100 元，在本单位报纸发表文章稿酬 100 元。(2)为某单位进行工程设计收入 20000 元；从中拿出 10000 元通过公益社会团体捐赠给公益事业。(3)取得省政府颁发新闻奖 5000 元。(4)在 A 国取得特许权使用费收入 8000 元，已在 A 国缴

4、个人所得税1272 元；在 B 国取得稿酬收入 3000 元，已在 B 国缴个人所得税 385 元。(5)购买福利彩票中奖收入 5000 元。(6)财产租赁收入 3000 元，修理费用 1000 元。(7)将价值 100 万元房屋赠送给儿子。(8)另一房屋拆迁补偿款收入 50 万元。求个人所得税税额。5、王某去年 10 月收入(1)工资 7500 元；本单位监事费每月 2000 元；年终奖金 120000 元；(2)一次劳务收入 100000 元；(3)一次稿酬收入 5200 元；(4)取得存款利息收入 1200 元；(5)取得股息收入 3800 元。(6)购买福利彩票收入 9000 元。（7

5、）拍卖一小说手稿收入 10000 元。（8）电视剧剧本使用费收入 10000 元。（9）股票转让所得 5000 元。求个人所得税。6、李某今年 1 月收入：(1)派遣至外资企业每月应付给李某工资额 5800 元；原单位每月支付工资额 1000元。(2)与人合著一本书，稿酬 8000 元，其中李某得 5000 元，另一作者得 3000 元。(3)参与电视台举办有奖竞猜活动，中奖金额为 400 元。(4)财产转让收入 50000 元，财产原值 30000 元，转让费用 2000 元。(5)福利费 5000 元。求个人所得税额。7、在中国境内有住所的美国人王某今年 2 月在中国收入(1)薪金收入 7

6、8000 元；(2)财产租赁所得 5000元；(3)财产转让收入 20000 元，原值 11500 元，转让费用 500 元；(4)获得保险赔款 20000 元；(5)获得稿费8000 元；(6)获得翻译收入 70000 元；(7)取得国债利息 6235 元；(8)取得金融债券利息 5235 元；(9)取得股息收入 600 元；(10)从 A 国取得特许权使用费收入 8000 元，按 A 国税法缴纳个人所得税 1400 元；(11)从 B 国取得利息收入 3000 元，按 B 国税法缴纳个人所得税 500 元。(12)取得企业量化资产 30000 元。(13)取得单张有奖发票奖金 1000 元

7、。求王某个人所得税税额。8、杨某承包经营某市一家饭店，期限为 3 年，每年上交承包费 50 万元。该饭店去年经营情况如下：营业收入 3840000 元；营业成本 2150000 元；营业费用 583600 元；缴纳营业税 192 000 元，缴纳城市维护建设税 13440 元、教育费附加 5760 元；营业外支出 12 500 元(系材料物资损失)。杨某全年工资 8400 元。计算企业所得税和杨某应纳的个人所得税。9、出租车驾驶员张先生去年 912 月收入（1）每月取得运营收入 5000 元。（2）取得年奖金 48000 元。（3）取得特许权使用费所得 50000 元。（4）取得从上市公司分配

8、的股息、红利所得 20000 元。（5）每月取得出租居民住房租金收入 5000 元，每月修缮费用 1000 元。（6）取得银行利息 5000 元。（7）购买赈灾彩票中奖收入 30000 元。计算个人所得税。10、退休人员张某去年 12 月再任职收入：（1）工资 3500 元，全年一次性奖金 21600 元。（2）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入 18000 元。（3）购买体育彩票支出 500 元，取得一次性中奖收入 15000 元。（4）股票转让所得 20000 元。（5）转让自用住房一套，取得转让收入 100 万元，支付转让税费 5 万元，该套住房购买价为 80 万元，购买时间为

9、 2002 年 6 月份并且是惟一的家庭生活用房。（6）误餐补贴 200 元。（7）出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 10000 元通过国家机关捐赠给受灾地区，10000元通过国家机关捐赠给贫困地区。求张某个人所得税税额。11、张某去年收入：（1）15 月份，每月参加文艺演出一次，每次收入 20000 元。（2）在 A 国出版图书取得稿酬 250000 元，在 B 国参加演出取得收入 10000 元，已分别按收入来源国税法缴纳个个所得税 30000元和 1500 元。（3）取得中彩收入 80000 元，当场通过国家机关向红十字会捐赠 10000 元，通过公益社会团体向农村义务教育

10、捐赠 10000，通过国家机关向公益性青少年活动场所捐赠 10000 元，通过公益社会团体向教育机构捐赠 30000 元。（4）取得国债利息收入 3000 元。（5）取得保险赔款 25000 元。（6）取得银行的一年期定期存款利息 6000 元。（7）转让居住 4 年的私有住房，取得收入 300000 元，该房的购入原值 150000元，发生合理费用为 21000 元。（8）1 月 1 日投资兴办个人独资企业，当年取得收入 110000 元，营业成本51000 元，管理费用等允许扣除的费用 30000 元。求：张某去年应缴纳的个人所得税税额。12、钱某去年 912 月收入：（1）外商投资企业每

11、月支付的工薪 35800 元；国内派遣单位每月支付的工资 3000 元，每月支付雇员营销奖励 1000 元。（2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入 80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠 20000 元。（3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 150000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税 20000 元。（4）个人出租住房，每月取得租金收入 3000 元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用 500 元，取得合法票据。（5）取得非任职受雇公司董事费 1 万元。求钱某应缴纳个人所得税。13、中国公民孙某系自由职业者，去年收入：（1）出版中

12、篇小说一部，取得稿酬 50000 元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000 元和报社稿酬 3800 元。（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15000 元。（3）临时担任会议翻译，取得收入 3000 元。（4）在 A 国讲学取得收入 30000 元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。要求：计算孙某去年应缴纳的个人所得税。14、某个体工商户本年度实现会计利润为 5 万元，其中全年实现销售收入总额 200 万元，全年实际支付业务招待费 15 万元，支付从业人员工资总额 10 万元，社会保险费 2

13、万元，住房公积金 1 万元。求该个体工商户本年应纳所得税税额。15、某个人独资企业去年利润总额为 13 万元，其中发放工人工资奖金合计 40 万元，计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计 8 万元，缴纳增值税 90 万元，城市维护建设税 45 万元，教育费附加 27 万元。求去年所得税额。16、某个人独资企业去年利润为 10 万元。其中国库券利息收入为 10 万元，“营业外支出”中列支被工商行政管理局罚款支出 2000 元，去年借款利息超过同期银行利息 7000 元，广告宣传费 200 万元，去年销售收入 1500 万元。求所得税。1 第二篇：个人所得税习题及答案 第六章 个人所得税

14、一、单项选择题 1.李某出版一部小说取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某捐赠税前扣除的比例是多少（D）元 A.12%B.15%C.20%D.30%2.自 2011 年 9 月 1 日，计算工资薪金所得.根据个人所得税应纳个人所得税税额适用的费用扣除金额为（B）A.2000 B.3500 C.4000 D.5000 3.某人取得劳务报酬所得 50 000 元，其应纳个人所得税（C）元。A.15 000 B.800 C.10 000 D.12 000 4.下列项目中，不构成工资薪金所得应税项目的是（C）。A.加班费 B.特殊工种补助 C.外聘讲学所得

15、D.奖金 5.以下各项所得中适用加成征税的有（A ）。A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.特许权使用费所得 D.财产租赁所得 6.李阳将自有房屋出租给某公司使用，每月取得租赁收入 2000 元，则其每月应缴个人所得税(B)。A.120元 B.240 元 C.320 元 D.400 元 7.下列所得属于劳动报酬所得的是（A）。A.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的所得 B.个人提供专有技术获得的报酬 C.个人发表书画作品取得的收入 D.个人出租财产取得的收入 8.2012 年 10 月份中国公民王某月薪 6500 元，其当月应纳税所得额为（D ）A.195 B.500 C.6500 D.3000

16、 9.李某在一次有奖购物抽奖中，购买了 1000 元商品，中奖一台价值 3000 元的电视机。李某应缴纳个人所得税税额为（D）A 200 B 300 C 400 D 600 10.王某将一项发明的使用权转让给乙企业，取得收入 8 000 元，则其应纳个人所得税（A）元 A.1280 B.1440 C.1600 D.1900 11.现行我国个人所得税采用的是（A ）。A.分类所得税制 B.综合所得税制 C.混合所得税制 D.个别所得税制 12.张某为自由职业者，2011 年 5 月为一建筑企业设计图纸，取得报酬 30000 元，建筑企业代扣代缴个人所得税（C）元 A.3200 B.4200 C.

17、5200 D.5600 13.按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是(B)。A.股息所得 B.财产租赁所得 C.彩票中奖所得 D.红利所得 14.李某出版一部小说取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某该笔稿酬应缴纳个人所得税（B）元 A.6160 B.6272 C.8400 D.8960 15.下列项目中以一个月取得的收入为一次计算应纳税所得额的是（B）A.偶然所得 B.财产租赁所得 C.财产转让所得 D.某教授在外讲学所得 二、多项选择题 1.下列属于个人所得税征税项目的是（ABCD）。A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.

18、个体工商户生产经营所得 D.财产转让所得 2.个人所得税的征收方式主要有（AB ）A.代扣代缴 B.自行申报 C.网上申报 D.电话申报 3.某演员一次取得演出收入 30000 元，其应纳个人所得税处理正确的有（BCD ）A.扣减费用 800 元 B.扣减费用 20%C.适用加成征收 D.应纳税额 5200 元 4.下列各项所得，在计算个人所得税时，不得扣除费用的是（AB）A.股息红利所得 B.偶然所得 C.特许权使用费收入 D.财产租赁所得 5.下列各项所得中，按偶然所得征收个人所得税的有（BC ）。A.存款利息所得 B.参加有奖销售所得奖金 C.购买福利彩票所得奖金 D.股票转让所得 6.

19、纳税人取得下列应税所得时，应到税务机关自行申报的是（）A.取得应纳税所得，没有扣缴义务人 B.从两处或两处以上取得工资薪金所得 C.笔取得属于一次性劳务报酬所得 D.年所得在 12 万元以上的 7.我国个人所得税的纳税义务人依据（AD ）两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。A.住所 B.365 天 C.现居民地 D.居住时间 8.我国个人所得税的纳税义务人依据住所标准和居住时间两个标准，区分为（AB ）A.居民纳税人 B.非居民纳税人 C.一般纳税人 D.小规模纳税人 9.以下各项所得适用累进税率形式的有（A B D）。A.工资薪金所得 B.个体工商户生产经营所得 C.财产转让所得 D.

20、承包承租经营所得 10.采用按次征税的所得项目有（B D）。A 工资、薪金所得 B 劳务报酬所得 C 财产租赁所得 D 其他所得 11.下列人员属于个人所得税居民纳税义务人的是（AD）A.在中国境内有住所的个人 B.在中国境内无住所也不在中国境内居住的外籍人员 C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港澳台同胞 D.因工作需要被派往中国境外的中国公民 三、判断题 1.美国人甲 2011 年 9 月 1 日入境，2012 年 10 月 1 日离境，因其在境内居住时间满一年，所以甲属于居民纳税人。（）2.劳务报酬收入一次性超过 20000 元的应加成征税。（）3.居民纳税人从境外取得所得的，应向其

21、境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。（）4.个人所得税所指的应纳税所得仅仅包括现金,不包括实物和其他形式的报酬。（）5.由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（）6.个人所得税应一律由其支付者代扣代缴，纳税人无需自行申报缴纳。（）四、计算题 1.王华为大学教授，2012 年 12 月份取得收入情况如下：（1）取得工资、薪金 5000 元 （2）出版专业书一本，取得稿酬 20000 元，（3）为其他单位授课一次，取得收入 5000 元 （4）当月闲置房屋租赁取得收入 2000 元，税费共计支付 120 元（5）取得银行存款利息收入 200 元 请你为该

22、教授计算当月应纳个人所得税税额。解析：工资薪金应纳个人所得税=（5000-3500）*3%=45 元 出版专业书一本 20000 元应属于稿酬所得，应纳个人所得税=20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240 为其他单位授课属于劳务报酬所得，应纳个人所得税=5000*（1-20%）*20%=800 元 闲置房屋租赁取得收入 2000 元，支付税费 120 元，所以在计算税额时税费可以在当期扣除；财产租赁所得个人所得税税率为 20%，但个人租赁房屋个人所得税税率为 10%，房屋租赁应纳个人所得税=（2000-800-120）*10%=108 元 自 2008 年 8 月 15 日

23、取得银行存款利息不征收个人所得税。该教授当月应纳个人所得税=45+2240+800+108=3193 元 2.中国公民李某在国内某单位任职，2012 年 10 月份取得如下收入:(1)工资收入 3000 元,当月奖金 1000 元,季度奖 2400 元(2)接受某公司邀请担任技术顾问，一次性取得收入 35000 元(3)将一套住房出租,月租金 4500 元,当月支付房屋修缮费 100 元.(4)因汽车失窃,获得保险公司赔偿 8 万元.(5)取得购买国债利息 500 元.要求:计算李某当月应纳的个人所得税.解析：(1)当月工资薪金应纳个人所得税=(3000+1000+2400-3500)*10%

24、-105=185 元 (2)该项收入属于劳务报酬所得应纳个人所得税=35000*(1-20%)*20%=5600 元(3)该项收入属于财产租赁所得,房屋修缮费允许税前扣除.应纳个人所得税=(4500-100)*(1-20%)*10%=352 元(4)保险赔款,免征个人所得税.(5)国债利息免征个人所得税 李某 10 月份应纳个人所得税=185+5600+352=6137 元 3.中国公民张某 2012 年 12 月份取得以下收入：（1）当月工资 4 000 元 （2）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入 1 8000 元（3）购买福利彩票支出 500 元，取得一次性中奖收入 15 00

25、0 元（4）股票转让所得 20 000 元 要求：（1）分别说明张某各项收入是否应缴纳个人所得税。（2）计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。解析：当月工资应纳个人所得税=（4000-3500）*3%=45 元 设计收入应纳个人所得税=18000*(1-20%)*20%=2880 中奖收入应纳个人所得税=15000*20%=3000 张某当月应缴纳的个人所得税额=45+2880+3000=5925 元 第三篇：个人所得税习 题 个人所得税 单选题 1、【例题 单选题】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（c）。A.外籍个人甲 2007 年 9 月 1 日入境，2008 年 10

26、月 1 日离境 B.外籍个人乙来华学习 180 天 C.外籍个人丙 2008 年 1 月 1 日入境，2008 年 12 月 20 日离境 D.外籍人丁 2008 年 1 月 1 日入境，2008 年 11 月 20 日离境至 12 月 31 日 答案解析对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税（指 1 月 1 日到 12 月 31 日），并且一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此 A、B、D 不符合要求。2、【例题单选】对于实行查账征收的个人独资企业，下列表述不正确的有（C）。A.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金

27、支出，允许在税前据实扣除 B.企业计提的职工福利费可在工资薪金总额 14%的标准内据实扣除。C.企业发生的广告费可据实扣除 D.企业计提的各种准备金不得扣除 3、【例题单选题】下列所得属于劳务报酬所得的是（A）。A.个人仅担任董事职务取得的董事费收入 B.个人提供专有技术获得的报酬 C.个人发表书画作品取得的收入 D.个人出租财产取得的收入 4、【例题单选】按照个人所得税法规定，下列各项所得中，不属于稿酬所得征税范围的是 b A.文学作品发表取得的所得 B.文学作品手稿原件公开拍卖所得 C.摄影作品发表取得的所得 D.书画作品发表取得的所得 5、【例题单选题】按照个人所得税法的有关规定，下列表

28、述不正确的是（D）。A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次纳税 B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税 C.个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别纳税 D.若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税 多选题 1、【例题 多选题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（AD）。A.在中国境内无住所，但一个纳税中在中国境内居住满 1 年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 D.在中国境内有住所的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人 2、【例题.多选题】下列收入中，属于中国境内所得

29、的有（AD）。A.在中国境内任职、受聘而取得的工资薪金所得 B.因任职、受聘、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得 C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得 D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得 3、【例题.多选题】个人所得税规定，享受附加减除费用的个人包括（ABC）。A.华侨和港澳台同胞 B.在我国工作的外籍专家 C.在国外工作的中国公民 D.在外商投资企业工作的中方人员 4、【例题 1.多选题】下列项目中，不构成工资薪金所得的项目有（BC）。A.加班费 B.企业为非雇员支付旅游费 C.独生子女补贴 D.年终一次性奖金 5、【例

30、题多选题】下列各项中，符合个体户个人所得税规定的有（CD）。A.个体户公益救济性捐赠的列支不得超过应纳税所得额的 3%B.个体户生产经营的借款利息，按照实发数扣除 C.个体户从联营企业分来利润，应按“利息、股息、红利”所得项目缴纳个人所得税 D.个体户取得的国债利息收入，免税 -1 个人所得税 正确答案应纳个税（24002000）5%20（元）【提示】应注意区分：内部退养（内退）；退职费；买断工龄的一次性补偿金 5、【例题 1.计算题】李某从某公司退职，一次取得较高退职费 45000 元，原月工资薪金为 3000 元。计算李某取得的退职费应缴纳的个人所得税。正确答案 第一步：若干月份 4500

31、0300015 按照规定，超过 6 个月，按 6 个月计算。第二步：月工资薪金4500067500（元）第三步：月应纳个税（75002000）20%375725（元）第四步：共计缴纳个税72564350（元）6、【例题 1.计算题】张某在振华钢厂工作 20 年，现因企业不景气于 2009 年 5 月份被买断工龄，振华钢厂向张某支付一次性补偿金 16 万元，同时，从 16 万元中拿出 1 万元替张某缴纳“三险一金”，当地上年职工平均工资为 1.8 万元。要求：计算张某应缴纳个人所得税。正确答案 1.免税的部分1800031000064000（元）2.应纳个税部分1600006400096000（

32、元）3.将张某应纳个人所得税的部分进行分摊，张某虽然在该企业工作20年，但最多只能按12年分摊，960001220006000 元，对应税率为 20%，速算扣除数为 375 元。4.应纳个人所得税税额（600020%375）129900（元）7、【例题.计算题】某人为中国公民，2009 年 4 月份在中国境内取得工资收入 2600 元、年终一次性奖金 12000 元。计算该个人 4 月份应缴纳个人所得税。正确答案工资薪金应缴纳的个税（26002000）10%2535（元）年终奖的计算过程如下：（1）找税率：12000121000（元）适用税率 10%，速算扣除数 25 （2）算税额：应纳个人所

33、得税1200010%251175（元）合计应纳个税3511751210（元）8、【例题 2.计算题】接上例，如果工资为 1700 元，计算该个人 4 月份应缴纳个人所得税。正确答案 工资薪金不足 2000 元，应从年终奖中扣足 2000 元，即从年终奖中扣除 300 元；年终奖余额按规定计算个税，即：（1）找税率：（12000300）12975（元）税率 10%，速算扣除数 25 （2）算税额：应纳个人所得税（12000300）10%251145（元）9、【例题 3.计算题】某人为中国公民，2009 年 5 月份在中国境内取得工资收入 2600 元、半年奖金（或季度奖/月度奖）12000 元。

34、计算该个人 5 月份应缴纳个人所得税。正确答案应纳税额（2600120002000）20%3752145（元）10、【例题计算题】某人由中方 A 企业派往 B 外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付该人工资 1000 元和 9200 元，按派遣单位与个人签订的协议，个人从外方取得的工资收入每月向派出单位交款 3000 元。要求：（1）计算 A 企业每月代扣代缴的个人所得税；（2）计算 B 企业每月代扣代缴的个人所得税；（3）计算该个人每月应补缴的个人所得税。正确答案（1）A 企业每月代扣代缴的个人所得税100010%2575（元）（2）B 企业每月代扣代缴的个人所得税（9200300

35、02000）15%125505（元）（3）该个人每月应补缴的个人所得税（9200300010002000）20%375（505 75）66558085（元）11、【例题计算题】假设某企业职工 2010 年每月工资 3000 元；年金账户中每月个人缴费 100 元、企业缴费 400 元。要求：计算该职工每月应缴纳的个人所得税 -3 个人所得税 要求：计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。正确答案 转让房屋所得应缴纳的个人所得税=（230-100-13.8-3）20%=22.64（万元）20、【例题 计算题】证券机构技术和制度准备完成前,某人持有某股票的 10 万股限售股，原始取得成本为 10 万元

36、。该股股权分置改革后于 2006 年 12 月 28 日复牌上市，当日收盘价为 12 元。2009 年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010 年 1 月 18 日，某人将已经解禁的限售股全部减持，合计取得转让收入 100 万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费 2000 元。要求：（1）计算证券公司预扣预缴的个人所得税；（2）计算某人自行申报清算的个人所得税。【答案】按照该政策规定，某人减持限售股，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算的方式征收。（1）证券公司预扣预缴 应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）=股改限售股复牌日收盘价减持股数-股改限售股复牌日收盘价减

37、持股数15%=12 元/股10 万股-12 元/股10 万股15%=102（万元）应纳税额=应纳税所得额税率=10220%=20.4（万元）。（2）某人的自行申报清算 应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）=限售股实际转让收入-（限售股原值+合理税费）=100-（10+0.2）=89.8（万元）应纳税额=应纳税所得额税率=89.820%=17.96（万元）。应退还的税款=已扣缴税额-应纳税额=20.4-17.96=2.44（万元）21、【例题计算题】某演员参加营业性演出，一次取得劳务报酬 40000 元，通过当地民政局向贫困地区捐赠 10000 元，计算其应缴纳的个人所得税。【

38、答案】第一步：计算捐赠前的应纳税所得额=40000（1-20%）=32000（元）第二步：计算公益性捐赠限额=3200030%=9600（元）第三步：计算捐赠后的应纳税所得额=32000-9600=22400（元）第四步：计算应纳个人所得税=2240030%-2000=4720（元）【解析 1】假设该演员参加营业性演出，一次取得劳务报酬 40000 元，通过当地民政局向农村义务教育捐赠 10000 元，则其应缴纳个人所得税=【40000（1-20%）-10000】30%-2000=4600（元）【解析 2】假设该演员参加营业性演出，一次取得劳务报酬 40000 元，直接向贫困地区捐赠 1000

39、0 元，则其应缴纳个人所得税=40000（1-20%）30%-2000=7600（元）22、【例题计算题】（2009 年）我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008 年 312 月收入情况如下：10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入 60 000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7 800 元。要求：（1）计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。（2）计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。（1）从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000（1-20%）20%=

40、9600（元）（2）从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800（元）第四篇：个人所得税习题 个人所得税复习题 一、单项选择题 1.以下属于中国个人所得税居民纳税人的是（）。A美国人甲 2011 年 9 月 1 日入境，2011 年 10 月 1 日离境 B日本人乙来华学习 180 天 C法国人丙 2011 年 1 月 1 日入境，2011 年 12 月 31 日离境 D英国人丁 2011 年 1 月 1 日入境，2011年 11 月 20 日离境【正确答案】C 知识点：个人所得税的纳税义务人 答案解析：对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税（指

41、 1 月 1 日到 12 月 31 日），临时离境一次不超过 90 天，才能被认定为居民纳税人。因此 A、B、D 不符合要求。2.以下属于工资薪金所得的项目有（）。A.托儿补助费 B.劳动分红 C.投资分红 D.独生子女补贴【正确答案】B 知识点：个人所得税应税所得项目 答案解析：AD 不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C 不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B 属于工资薪金项目。3.下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（）。A个体工商户的生产、经营所得 B工资薪金所得 C劳务报酬所得 D偶然所得【正确答案】C 知识点：个人所得税应纳税所

42、得额的规定 答案解析：A 为按规定扣除成本、费用、损失；B 为定额扣除费用；D 为不得扣除费用。4.下列所得中，免缴个人所得税的是()。A年终加薪 B拍卖本人文字作品原稿的收入 C个人保险所获赔款 D从投资管理公司取得的派息分红【正确答案】C 知识点：个人所得税的税收优惠 答案解析：A 属于工资薪金所得；B 属于特许权使用费所得；D 属于股息红利所得；上述都应缴纳个人所得税。C 属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。1 5.对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应当（）。A征收个人所得税 B免征个人所得税 C减半征收个人所得税 D适当减征个人所得税【

43、正确答案】A 知识点：个人所得税的税收优惠 答案解析：税法规定省级政府颁发的上述奖项可免征个人所得税。6.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬 2000 元；第二个月月末报社支付稿酬 5000 元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。A.728 B.784 C.812 D.868【正确答案】B 知识点：个人所得税应纳税额的计算 答案解析：个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按 20的税率征收，并按规定对应纳税额减征 30。本题某作家的小说在报上连载，分别取得稿酬 2000 元和 5000 元，应合并计税。所以，其个人所得税

44、7000（1-20）20（1-30）=784（元）。7.以下不属于特许权使用费所得的项目是（）。A转让技术诀窍 B转让技术秘密 C转让专利权 D转让土地使用权【正确答案】D 知识点：个人所得税应税所得项目 答案解析：转让土地使用权属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得 8.某人 2012 年 2 月 3 日取得工资收入 4500 元，稿酬收入 3000 元，他当即表示将稿酬收入中的 1000元捐赠给受灾地区，则其当月应纳个人所得税为（）。A75 元 B257 元 C245.6 元 D338.4 元【正确答案】C 知识点：个人所得税应纳税额的计算 答案解析：其捐赠扣除限额为（3000-800）

45、30%=660（元），稿酬应纳税所得额=3000-800-660=1540元，稿酬个人所得税=154020%（1-30%）=215.6（元）。工资收入应纳税=（4500-3500）3%-0=30（元）；共纳税=215.6+30=245.6（元）。注意捐赠扣除限额计算不是按总收入为基数，而是按捐出项目的应纳税所得额为基数。2 9.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（）。A劳务报酬所得 B特许权使用费所得 C财产租赁所得 D财产转让所得【正确答案】C 知识点：个人所得税应纳税所得额的规定 答案解析：劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。10.某演员

46、一次获得表演收入 80000 元，其应纳个人所得税额为（）。A.16000 元 B.19200 元 C.12800元 D.18600 元【正确答案】D 知识点：个人所得税应纳税额的计算 答案解析：80000（120）40700018600（元）11.下列各项中不应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是()A.专利权 B.著作权 C.稿酬 D.非专利技术【正确答案】C 知识点：个人所得税应税所得项目 答案解析：稿酬不应按特许权使用费所得，征收个人所得税。12.下列各项中以每次收入额为应纳税所得额的是（）A特许权使用费所得 B劳务报酬所得 C利息、股息、红利所得 D财产转让所得【正确答案】C 知识

47、点：个人所得税应纳税所得额的规定 答案解析：特许权使用费所得、劳务报酬所得、财产转让所得按次征收，允许扣除费用。13.下列所得项目中，属于一次收入畸高而要加成征收个人所得税的是()。A.稿酬所得 B.利息、股息、红利所得 C.偶然所得 D.劳务报酬所得【正确答案】D 知识点：个人所得税应纳税额的计算 答案解析：劳务报酬所得一次收入畸高而要加成征收个人所得税。14.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。A.发表论文取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 3 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬【正确答案】D 知识点：个人所得税应税所得项目 答案解析：

48、劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。本题发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬；提供著作版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。15.某高级工程师 2011 年 11 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（）元。A.0 B.180 C.200 D.280【正确答案】B 知识点：个人所得税境外所得的税额扣除 答案解析：纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外

49、所得按我国税法计算的抵免限额。由于在 A 国缴纳的个人所得税 3000 元和 300 元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=20000（1-20）20+140020-3300=180（元）。16.某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款 30000 元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额（）元。A.0 B.3360 C.4800 D.5200【正确答案】C 知识点：个人所得税应纳税额的计算 答案解析：个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按特许权使用费所得应税项目缴纳个人所得税。本题该作家被侵犯的著作权属于特许权使用权，

50、其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以，该作家应缴纳个人所得税30000（1-20）204800（元）。17.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是（）。A.军人复员费收入 90000 元 B.股票红利收入 5000 元 C.业余审稿费收入 3000 元 D.年终奖收入 15000元 4【正确答案】A 知识点：个人所得税的税收优惠 答案解析：军人复员费免税，其余分别征税。二、多项选择题 1.下列所得为来源于中国境内所得的有（）。A将泥人制造工具租给在美国的中国公民由其使用而取得的所得 B中国公民转让其在日本的房产而取得的所得 C境外个人将一项专利卖给我国境内公司使用取得的所得