审计证据与审计重要性、审计风险的关系(2页).pdf

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1、 审计证据与审计重要性、审计风险的关系页G o o d i s g o o d,b u t b e t t e r c a r r i e s i t.精 益 求 精，善 益 求 善。-2计 关果计的较才这兼，面体为因这要计师册此因应发必个两他化素一要下定一响约切非着之计性系的密之证与计，风计一第的应当是据定计，据证一第准立据的集只计则平计审假，水接低险将，证多收计审较险审估初审。的当分据达数的计定估的审对以人，一。多量证集需越计假是也向间据与风审以，关也风审重系向证性关间证与平水定确因虑合慎的持应计审接着、间的审行员审系这向间风计性，见些一确以性，较评险审效之内，；应就重定越计估差越部假这风

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3、在特定环境下可能影响会计表使用者的判定或决策。”实际上，重要性可以解释为可容忍错或漏报的最高界限，重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。在审计过程中，编制审计计划时，要对重要性的水平做出初步评估，以确定拟执行审计程序的性质、时间和范围，借以提高审计效率，因而影响到审计证据的多少：假如重要性水平定得越低，说明可容忍的错或漏程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，假如重要性水平定得越高，说明可容忍的错或漏程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。二、重要性与审计风险之间的关系 重要性与审计风险之

4、间成相互作用的反向关系 审计风险是：指会计表存在重大错或漏，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。审计风险是始终存在的，重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。首先，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。重要性是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的判定直接影响审计风险水平的确定。假如审计人员确定的重要性水平-3计 关果计的较才这兼，面体为因这要计师册此因应发必个两他化素一要下定一响约切非着之计性系的密之证与计，风计一第的应当是据定计，据证一第准立据的集只计则平计审假，水接低险将，证多收计审较险审估初审。的当分据达数的计定估的审对以人，一。

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6、关间证-要-与-证-间-关-较低，则审计风险就会增加；所以审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。这里，重要性水平指的是金额的大小，而且是从会计表使用者的角度来判定的 。其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。审计人员在对重要性水平进行初步判定时，应当考虑审计风险这一因素：假如内部控制越差，评估的审计风险越高，确定的重要性水平就应越低；反之，假如内部控制行之有效，审计风险综合评估水平较低，则重要性水平可以确定得高一些。由此可见，重要性水平与审计风险之间成反向关系，这种关系对审计人员将要执行的审计程序的时间、性质、范围有着直接影响，审计人员应当保持应有的职业谨慎，综合

7、考虑各种因素，合理确定重要性水平。三、审计风险与审计证据之间的关系 由于重要性与审计证据成反向关系，重要性与审计风险之间也成反向关系，所以可以推定审计风险与审计证据之间成正向关系。也就是说，假如审计风险越高，所需收集的审计证据数量也就越多。根据这一关系，审计人员可以根据其对审计风险的评估，来确定审计证据的需要数量，以达到证据充分性和适当性的要求。假如审计人员初步估计的审计风险水平较高，这时审计人员收集更多的审计证据，以便将审计风险降低至可接受的水平。反之，假如评估的审计风险水平较低，则审计人员只需收集较少的审计证据。我国独立审计准则第5 号一一审计证据第 7 条指出，审计人员判定-4计 关果计

8、的较才这兼，面体为因这要计师册此因应发必个两他化素一要下定一响约切非着之计性系的密之证与计，风计一第的应当是据定计，据证一第准立据的集只计则平计审假，水接低险将，证多收计审较险审估初审。的当分据达数的计定估的审对以人，一。多量证集需越计假是也向间据与风审以，关也风审重系向证性关间证与平水定确因虑合慎的持应计审接着、间的审行员审系这向间风计性，见些一确以性，较评险审效之内，；应就重定越计估差越部假这风考，判初水重员计水重作低的风，程在定判的使计是，额的水重这。低序计行通必审；会风则较平的员计假的险风接判的重对计因低水风定要。就风越平；越风高水要系用相成风与重存是计审能见审表计师注漏大在会是关反用

9、相险审与关的风审要。系成之审要见此些就证审所序计限执大越错容明越平要假之据审多从程的越行，越漏错明低定水要假据计响，计提，和时的程执确估步出的对时计制程计素要分的分计影性，最漏错可以要上。判用计会下环度一度严或中会单是要 关间证-要-与-证-间-关-审计证据是否充分适当，应当考虑的因素第一个就是审计风险，可见，审计风险与审计证据之间有着密切的关系。总之，重要性、审计风险、审计证据之间有着非常密切的制约或影响关系，在一定条件下，只要其中一个因素发生变化，其他一个或两个因素必然也会发生相应变化。因此，注册会计师在审计中必须要把这三个因素作为一个整体全面考虑，同时兼顾，只有这样才能取得较好的审计效果。