初级会计实务分录大全.pdf
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1、-初级会计职称考试初级会计实务分录大全 货币资金 一、库存现金 一备用金 开立备用金 借:其他应收款备用金 贷:库存现金 报销时补回预定现金 借:管理费用等 贷:库存现金 撤销或减少备用金时 借:库存现金 贷:其他应收款备用金 二现金的清查 1现金短缺时:1批准前:借:待处理财产损溢 贷:库存现金 2查明原因,批准后:借:其他应收款过失人或保险赔偿 管理费用无法查明原因的 贷:待处理财产损溢 2现金溢余时:1批准后:借:库存现金 贷:待处理财产损溢 2查明原因,批准后:借:待处理财产损溢 贷:其他应付款应付给*单位或个人 营业外收入无法查明原因的 二、其他货币资金 一银行汇票存款 1购货企业-
2、1企业填写银行汇票申请书,将款项交存银行时:借:其他货币资金银行汇票 贷:银行存款 2企业持银行汇票购货,收到有关发票账单时:借:材料采购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税进项税额 贷:其他货币资金银行汇票 3采购完毕收回剩余款项时:借:银行存款 贷:其他货币资金银行汇票 2销货企业 收到银行汇票,填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等,借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额 二银行本票存款 1购货企业 1企业填写银行本票申请书,将款项交存银行时:借:其他货币资金银行本票 贷:银行存款 2企业持银行本票购货,收到有关发票账单时:借:材料采购/原材
3、料/库存商品 应交税费应交增值税进项税额 贷:其他货币资金银行本票 2销货企业 收到银行本票,填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等,借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额 三信用卡存款 1企业填制信用卡申请表,连同支票和有关资料一并送存银行,根据银行盖章退回的进账单第一联:借:其他货币资金信用卡-贷:银行存款 2企业用信用卡购物或支付有关费用,收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单:借:管理费用 贷:其他货币资金信用卡 3企业在信用卡使用过程中,需要向其账户续存资金的:借:其他货币资金信用卡 贷:银行存款 4企业的持卡人如不需要继续使
4、用信用卡时,应持信用卡主动到发卡银行办理销户,销卡时,信用卡余额转入企业根本存款户,不得提取现金:借:银行存款 贷:其他货币资金信用卡 四信用证保证金存款 1企业填写信用证申请书,将信用证保证金交存银行时,应根据银行盖章退回的信用证申请书回单:借:其他货币资金信用证保证金 贷:银行存款 2企业接到开证行通知,根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单:借:材料采购/原材料/库存商品/应交税费应交增值税进项税额 贷:其他货币资金信用证保证金 3将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时:借:银行存款 贷:其他货币资金信用证保证金 五存出投资款 1企业向证券公司划出资金时,应按实际划出的金额:借:
5、其他货币资金存出投资款 贷:银行存款 2购置股票、债券等时:借:交易性金融资产等 贷:其他货币资金存出投资款 六外埠存款 1企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,根据汇出款项凭证,编制付款凭证,进展账务处理:-借:其他货币资金外埠存款 贷:银行存款 2收到采购人员转来供给单位发票账单等报销凭证时:借:材料采购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税进项税额 贷:其他货币资金外埠存款 3采购完毕收回剩余款项时,根据银行的收账通知:借:银行存款 贷:其他货币资金外埠存款 应收及预付款项 一、应收票据均以面值入账 一取得应收票据 应收票据取得的原因不同,其会计处理亦有所区别。1因债务人抵偿前欠货款而取
6、得的应收票据:借:应收票据 贷:应收账款 2因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票:借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额 二商业汇票到期,收回款项时,应按实际收到的金额:借:银行存款 贷:应收票据 三应收票据的转让 借:材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资本钱的金额 应交税费应交增值税进项税额 贷:应收票据按商业汇票的票面金额 如有差额,借记或贷记:银行存款 四票据贴现 借:银行存款按实际收到的金额 财务费用按贴现息的局部 贷:应收票据按应收票据的面值-二、应收账款 一企业销售商品等发生应收款项时:借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税销项
7、税额 二收回应收账款时:借:银行存款 贷:应收账款 三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时:借:应收账款 贷:银行存款 四收回代垫费用时:借:银行存款 贷:应收账款 五企业应收账款改用应收票据结算,在收到承兑的商业汇票时:借:应收票据 贷:应收账款 三、预付账款 一企业根据购货合同的规定向供给单位预付款项时:借:预付账款 贷:银行存款 二企业收到所购物资,按应计入物资本钱的金额:借:材料采购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税进项税额 贷:预付账款 三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时,应将缺乏局部补付:借:预付账款 贷:银行存款 四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时,对收回的多余款项
8、:借:银行存款 贷:预付账款 四、其他应收款 其他应收款科目的借方登记其他应收款的增加,贷方登记其他应收款的收回。五、应收款项减值坏账准备的会计处理 一企业计提坏账准备时:-借:资产减值损失计提的坏账准备按应减记的金额 贷:坏账准备 二冲减多计提的坏账准备时:借:坏账准备 贷:资产减值损失计提的坏账准备 三企业发生坏账损失时:借:坏账准备 贷:应收账款/其他应收款 四已确认并转销的应收款项以后又收回时:借:应收账款/其他应收款 贷:坏账准备 同时:借:银行存款 贷:应收账款/其他应收款 五也可以按照实际收回的金额:借:银行存款 贷:坏账准备 交易性金融资产 一、交易性金融资产的取得 借:交易性
9、金融资产本钱 应收股利 或:应收利息 投资收益 贷:银行存款 二、交易性金融资产的现金股利和利息 一确认现金股利和利息 借:应收股利/应收利息 贷:投资收益 二收到现金股利和利息 借:银行存款 贷:应收股利/应收利息 三、交易性金融资产的期末计量 一公允价值上升 借:交易性金融资产公允价值变动-贷:公允价值变动损益 二公允价值下降 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产公允价值变动 四、交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。借:银行存款按实际收到的金额 贷:交易性金融资产本钱按该金融资产的账
10、面余额 公允价值变动 按其差额,贷记或借记投资收益科目。同时:将原计入该金融资产的公允价值变动转出:总体上升时:借:公允价值变动损益 贷:投资收益 总体下降时:借:投资收益 贷:公允价值变动损益 存货 一、原材料 1购入材料 实际本钱法 方案本钱法 1货款已经支付或开出、承兑商业汇票,同时材料验收入库 借:原材料实际本钱 应交税费应交增值税进项税额 贷:银行存款 借:材料采购实际本钱 应交税费应交增值税进项税额 贷:银行存款 说明:在方案本钱法下不管材料是否验收入库均需要先通过材料采购科目核算 2货款已经支付或已开 借:在途物资实际本钱 借:材料采购实际本钱-出、承兑商业汇票,材料尚未到达或尚
11、未验收入库 应交税费应交增值税进项税额 贷:银行存款 应交税费应交增值税进项税额 贷:银行存款 3货款尚未支付,材料已经历收入库 借:原材料实际本钱 应交税费应交增值税进项税额 贷:应付账款 借:材料采购实际本钱 应交税费应交增值税进项税额 贷:应付账款 4材料已经历收入库,月末发票账单尚未收到 借:原材料暂估价值 贷:应付账款暂估应付账款 下月初作相反会计分录矛以冲回 借:原材料方案本钱 贷:应付账款-暂估应付账款 下月初作相反会计分录矛以冲回 5货款已经预付,材料尚未验收入库 借:预付账款 贷:银行存款 材料入库时:借:原材料实际本钱 应交税费应交增值税进项税额 贷:预付账款 补付货款时:
12、借:预付账款 贷:银行存款 5月末结转验收入库材料的方案本钱借:原材料方案本钱 仅仅是验收入库局部的材料不包括在途材料的方案本钱和暂估入库材料的方案本钱 材料本钱差异超支差异 贷:材料采购实际本钱 材料本钱差异节约差异 说明:该步为材料本钱差异的形成阶段。借方表示超支差异,贷方表示节约差异。2发出材料 1实际本钱法 按照先进先出法、月末一次加权平均法实际本钱 借:生产本钱根本生产本钱 辅助生产本钱 制造费用 管理费用 贷:原材料实际本钱-2方案本钱法 按照方案本钱:借:生产本钱根本生产本钱 辅助生产本钱 制造费用 管理费用 贷:原材料方案本钱 二、包装物 一生产过程中用于包装产品作为产品组成局
13、部的包装物:借:生产本钱实际本钱 贷:周转材料包装物方案本钱 按照其差额,借或贷:材料本钱差异 二随同商品出售而不单独计价的包装物:借:销售费用实际本钱 贷:周转材料包装物方案本钱 按照其差额,借或贷:材料本钱差异 三随同商品出售而单独计价的包装物:1出售单独计价的包装物 借:银行存款 贷:其他业务收入 应交税费应交增值税销项税额 2结转所售单独计价包装物的本钱:借:其他业务本钱实际本钱 贷:周转材料包装物方案本钱 按照其差额,借或贷:材料本钱差异 四出租或出借给购置单位使用的包装物:收取租金:借:银行存款 贷:其他业务收入 按照使用次数的分摊:借:其他业务本钱 贷:周转材料包装物 三、低值易
14、耗品 一金额较小的,可在领用时一次计入本钱费用 借:制造费用-管理费用 贷:周转材料低值易耗品 二采用分次摊销法进展摊销假设为两次 1领用专用工具时:借:周转材料低值易耗品在用 贷:周转材料低值易耗品在库 2第一次领用时摊销其价值的一半:借:制造费用/管理费用 贷:周转材料低值易耗品摊销 3第二次领用摊销其价值的一半:借:制造费用/管理费用 贷:周转材料低值易耗品摊销 同时:借:周转材料低值易耗品摊销 贷:周转材料低值易耗品在用 四、委托加工物资 一发出物资:借:委托加工物资实际本钱 贷:原材料方案本钱 按照其差额,借或贷:材料本钱差异 二支付加工费、运杂费等:借:委托加工物资 贷:银行存款
15、三加工完成验收入库:1收回后直接销售:借:委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税 应交税费应交增值税进项税额 贷:银行存款 说明:委托加工物资的本钱=材料本钱+加工费+运杂费+支付的消费税 2收回后连续生产应税消费品:借:委托加工物资加工费+运杂费 应交税费应交消费税 应交增值税进项税额 贷:银行存款-说明:委托加工物资的本钱=材料本钱+加工费+运杂费 五、库存商品 一验收入库商品的会计处理 对于库存商品采用实际本钱核算的企业,当库存商品生产完成并验收入库时,应按实际本钱:借:库存商品 贷:生产本钱根本生产本钱 二发出商品重点 企业销售商品、确认收入时,应结转其销售本钱,借记主营业务本钱等科
16、目,贷记库存商品科目。六、存货清查 一存货盘盈的核算 1企业发生存货盘盈时:借:原材料/库存商品 贷:待处理财产损溢 2在按管理权限报经批准后:借:待处理财产损溢 贷:管理费用 二存货盘亏及毁损的核算 1企业发生存货盘亏及毁损时:借:待处理财产损溢 贷:原材料/库存商品 2在按管理权限报经批准后应作如下会计处理:1对于入库的残料价值,记入原材料等科目;2对于应由保险公司和过失人的赔款,记入其他应收款科目;3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的局部如管理不善造成的,记入管理费用科目;4属于非常损失的局部,记入营业外支出科目。七、存货减值 存货跌价准备的会计处理 一
17、当存货本钱高于其可变现净值时,企业应当按照存货可变现净值低于本钱的差额:借:资产减值损失计提的存货跌价准备 贷:存货跌价准备 二转回已计提的存货跌价准备金额时,按恢复增加的金额:借:存货跌价准备 贷:资产减值损失计提的存货跌价准备-三企业结转存货销售本钱时,对于已计提存货跌价准备的:借:存货跌价准备 贷:主营业务本钱/其他业务本钱 持有至到期投资 一持有至到期投资的取得 借:持有至到期投资本钱面值 利息调整差额,也可能在贷方 应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息 贷:其他货币资金等 二持有至到期投资的持有 1持有至到期投资的债券利息收入 借:应收利息分期付息债券按票面利率计算的利
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