审计(2014)第二十章会计师事务所业务质量控制课后作业(下载版).pdf

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1、第 1 页 第二十章 会计师事务所业务质量控制(课后作业)一、单项选择题 1.以下选项中，不属于质量控制制度要素的是 。2.以下关于对业务质量承当责任的描述中，恰当的是 。3.以下关于独立性的书面确认函的描述中，正确的选项是 。B.书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的 4.在审计过程中常会出现意见分歧，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。以下选项中，不可以作为咨询对象的是 。5.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给工程合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以下选项中，通常不属于传达信息的内容的是 。C.如果相关，对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠

2、正的重大缺陷的描述 6.会计师事务所应当制定政策和程序，以合现保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所要制定政策和程序要满足的要求包括()。A.会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知工程合伙人 B.会计师事务所将识别出的违反独立性政策和程序的情况，立即传达给主任会计师，主任会计师判断后决定是否传达给事务所相关人员，但不告知雇用的专家 C.工程合伙人、会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立第 2 页 性约束的其他人员，在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题所采取的行动，以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动 D.受独立性

3、约束的相关人员，在必要时先在工程合伙人的指导下处理违反独立性的情况，出具审计报告后将违反独立性要求的情况告知会计师事务所 7.以下关于独立性的说法中，不正确的选项是 。C.会计师事务所应当制定以下政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性产生不利影响 D.当有其他会计师事务所参与执行局部业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函 8.会计师事务所人力资源管理的首要环节是 。9.以下关于会计师事务所业务质量控制制度要求的是 。D.向相关工程合伙人以外的人员传达发现的缺陷时，通常不指明涉及的具体业务 10.对鉴证业务的工作底稿，会计师事务所的保存期限

4、通常为 。二、多项选择题 1.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇佣的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性，以下选项中，属于满足独立性具体要求的有 。A.工程合伙人向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信息，以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响 B.会计师事务所人员及时向会计师事务所报告对独立性产生不利影第 3 页 响的情况和关系，以便会计师事务所采取适当行动 C.会计师事务所收集相关信息，并向适当人员传达 2.以下选项中，属于会计师事务所承受新业务应当考虑的事项的有 。3.在审计过程中，工程组内部需要进展复核

5、，以下选项中，复核人员应当考虑的有 。A.已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录 B.重大事项是否已提请进一步考虑 C.业务程序的目标是否已实现 D.是否需要修改已执行工作的性质、时间安棑和范围 4.以下选项中，属于工程质量控制复核的具体要求的有 。A.工程质量控制复核的性质、时间安排和范围 C.对特定业务实施工程质量控制复核，以客观评价工程组做出的重大判断以及在编制报告时得出的结论，并在出具报告前完成工程质量控制复核 5.会计师事务所采用的工程质量控制复核的方法通常包括 。6.以下关于会计师事务所人员招聘的说法中，正确的有 。A.为了更好的了解被招聘人员，如果工作人员和被招聘人员存在

6、亲属关系，工作人员应当无需回避，可以为事务所提供参考建议 B.会计师事务所应对负责招聘的人员进展必要的培训，使其熟悉招聘政策和程序，了解各层次的人员需求，掌握评价胜任能力和道德品行等标准，以便将合格人员招聘进入会计师事务所 C.在招聘有经历的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所可执行额外的程序 D.在招聘有经历的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所无需执行额外的程序 第 4 页 7.以下选项中，可以作为会计师事务所的途径提高人员素质和胜任能力的有 。B.持续职业开展，包括培训 D.由经历更丰富的员工如工程组的其他成员提供辅导 8.以下选项中，不属于业务执行过程中的指导的具体要求的有

7、 。A.跟进审计业务的进程 B.使工程组了解工作目标 C.识别在执行业务过程中需要咨询的事项 D.提供适当的团队工作和培训 9.以下属于咨询的具体要求的有 。三、简答题 1.ABC 会计师事务所为了提高业务质量，修改了质量控制制度，修改情况如下：1以每 2 年为一个周期，选取已完成业务进展检查，检查对象为当年度业务考核等级位列后五名的工程合伙人。2为了发挥领导层的行动示范作用，主任会计师对业务质量承当最终责任，并且亲自拟定质量控制政策与程序，并独立承当相关政策与程序的实施、检查与监控工作。3工程组成员之间相互复核工作底稿，工程合伙人进展工程质量控制复核。4仅对上市公司的审计业务实施工程质量控制

8、复核。5所有鉴证业务，包括其他鉴证业务工作底稿，均应在业务报告日后或中止后 60 天之内归档。6独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求注册会计师每年签署遵守独立性要求的书面确认函。要求：请根据会计师事务所业务质量控制准那么的规定，逐一指出 ABC 会计师事务所存在的上述情况是否存在不当之处，并简要说明原因。2.甲上市公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。ABC 会计师事务所承接了甲上市公司的 2021 年度财务报表审计业务，A 注册会计师是该业务的工程合伙人，审计过程中发生如下事项：1为了早日完成审计业务，由于甲公司是常年审计客户，不再了解被审计单位及其

9、环境，根据过去的经历直接实施进一步审计程序 2审计过程中，审计工程组成员 B 发现有迹象说明存在重大舞弊第 5 页 风险，并提出应当针对该舞弊风险实施追加程序。工程合伙人认为甲公司一向诚信，不会出现舞弊。3工程组内部进展复核时，由注册会计师复核助理人员的工作。4A 注册会计师同时担任工程质量控制复核的负责人，并制定工程质量控制复核的其他人员。5为了及时出具报告，对于某项重要事项的分歧，请示主任会计师后，决定在出具报告后再咨询外部专家。要求：请根据会计师事务所业务质量控制准那么的规定，逐一指出 ABC 会计师事务所存在的上述情况是否存在不当之处，并简要说明原因。参考答案及解析 一、单项选择题 1

10、.【答案】C【解析】会计师事务所的质量控制制度要素包括：1对业务质量承当的领导责任；2相关职业道德要求；3客户关系和具体业务的承受与保持；4人力资源；5业务执行；6监控。选项 C 不正确。2.【答案】C 第 6 页【解析】质量控制制度的政策和程序应当要求会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承当最终责任，选项 C 描述恰当。3.【答案】B【解析】书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的，选项 A错误；会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，选项 C 错误；当有其他会计师事务所参与执行局部业务时，会计师事务所也可以考虑

11、向其获取有关独立性的书面确认函，选项 D 错误。4.【答案】D【解析】会计师事务所应当认识到对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序，例如，向适当的其他执业者、会计师事务所、职业团体或监管机构进展咨询，以解决这些分歧。但是不能向被审计单位管理层咨询有关审计内部中出现的意见分歧。5.【答案】D【解析】传达的信息应当包括以下内容：1对已实施的监控程序的描述；2实施监控程序得出的结论；3如果相关，对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述。向相关工程合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体

12、业务，第 7 页 除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的。选项 D 说法不严谨。6.【答案】C【解析】会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所，而不是工程合伙人，选项 A 错误；会计师事务所将识别出的违反这些政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的工程合伙人，需要采取适当行动的会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性要求约束的人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，选项 B 错误；工程合伙人、会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性约束的其他人员，在必要时立即向会计师事务所报告他

13、们为解决有关问题所采取的行动，以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动，选项 C 正确，选项 D 错误。7.【答案】B【解析】遵守独立性政策和程序的书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。8.【答案】A【解析】招聘是人力资源管理的首要环节，选项 A 正确。9.第 8 页【答案】D 【解析】业务工作底稿的所有权属于会计师事务所，选项 A 错误；会计师事务所至少每 3 年检查一次已完成的业务，选项 B 错误；外部独立检查的范围或结论不能代替自身的内部监控，选项 C 错误。10【答案】C【解析】对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所成当自业务报告日起，对

14、业务工作底稿至少保存10 年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间。二、多项选择题 1.【答案】ABC【解析】选项 D 属于工程合伙人负责组织对业务执行实施指导、监视与复核中监视的具体要求，选项 ABC 正确。2.【答案】ABCD【解析】在确定是否具有承受新业务所需的必要索质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑以下事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的根本情况：1会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；2会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求，或具备有效获取必要技能和知识的能力；3 会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员；4需要

15、时是否能够得到专家的帮助；5如果需要工程质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的第 9 页 工程质量控制复核人员；6会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。选项 ABCD 均正确。3.【答案】ABCD【解析】在复核工程组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑：1是否已按照职业准那么和适用药的法律法规的规定执行工作；2重大事项是否已提请进一步考虑；3相关事项是否已进展适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行；4是否需要修改已执行工作的性质、时间安棑和范围；5已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；6已获取的证据是否充分、适当以支持报告；7业务程序的目标是否已实现。选项 A

16、BCD 均正确。4.【答案】ABD【解析】选项 C 属于工程质量控制复核的总体要求；选项 ABD 属于具体要求。5.【答案】ABCD【解析】选项 ABCD 均属于会计师事务所进展工程质量控制复核的方第 10 页 法。6.【答案】BC【解析】如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当回避，选项 A 错误；招聘有经历的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所可执行额外的程序，选项 D 错误。7.【答案】ABCD【解析】选项 ABCD 均属于会计师事务所提高人员素质和胜任能力的途径。8.【答案】AC【解析】选项 A 和 C 属于监视的具体要求。9.【答案】BCD【解析】选项 A 属于指导的

17、具体要求。三、简答题 1.【答案】1存在不当之处。在每个周期内，应当对每个工程合伙人的业务至少选取一项进展检查。2存在不当之处。为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其职责，而不是主任会计师一人独立承当。3存在不当之处。首先，工程组内部的复核应当由经历较多的人员复核经历较少的人员执行的工作。其次，工程质量控制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计工程负责人复核。第 11 页 4存在不当之处。会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施工程质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识

18、别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施工程质量控制复核。如法律法规明确要求对特定业务实施工程质量控制复核，会计师事务所应当对其实施工程质量控制复核。5不存在不当之处。6存在不当之处。根据质量控制准那么的规定，事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅仅只要求注册会计师签订独立性的书面确认函。2.【答案】1存在不当之处。必须首先了解被审计单位及其环境，实施风险评估程序后才能评估财务报表风险，根据风险评估的结果实施进一步审计程序。2存在不当之处。在发现有迹象说明存在重大舞弊风险，应当保持职业慎重，并提出应当针对该舞弊风险实施追加程序。3存在不当之处。应当由经历较多的人员复核经历较少的人员的工作。4存在不当之处。工程质量控制复核人员应当是工程组以外的人员，并且是由会计师事务所指派，不能由工程合伙人指派。5存在不当之处。在意见分歧解决前，不能出具报告。