会计学 (第二章).ppt

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1、会计学会计学 ACCOUNTINGACCOUNTING1 1第二章第二章 账户与复式记账账户与复式记账 学习目的和要求学习目的和要求 熟悉会计恒等式各会计要素之间关系熟悉会计恒等式各会计要素之间关系 了解设置会计科目和账户的意义了解设置会计科目和账户的意义 掌握复式记账原理和借贷记账法的规则掌握复式记账原理和借贷记账法的规则 2 2 第一节第一节 会计等式会计等式 一、会计等式一、会计等式表明各会计要素之间基本关系的恒等式表明各会计要素之间基本关系的恒等式资产资产=负债负债+所有者权益（静态恒等式）所有者权益（静态恒等式）收入收入-费用费用=利润（动态恒等式）利润（动态恒等式）3 3（一）（一

2、）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益债权人投入债务资本负债所有者权益所有者投入永久性资本企业物资资源的取得途径资产企业物资资源的表现形态4 4（一）（一）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益交易交易资产资产=负债负债+股东权益股东权益发行普通股，筹得现金发行普通股，筹得现金10万元万元+100000=0+100000小计小计100000=0+100000购买材料支付现金购买材料支付现金6万元万元-60000+60000小计小计100000=0+100000赊购材料赊购材料50000元元+50000=+50000小计小计150000=50000+100000向供应商支付到期的应付帐款向

3、供应商支付到期的应付帐款40000元元-40000-40000小计小计110000=10000+100000向银行借款偿还欠供应商的货向银行借款偿还欠供应商的货款款10000元元-10000+10000小计小计110000=10000+1000005 5（一）（一）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益企业发生下列经济业务将会对会计恒等式产生企业发生下列经济业务将会对会计恒等式产生影响。影响。1 1、物质资源流入企业。、物质资源流入企业。2 2、物质资源流出企业。、物质资源流出企业。3 3、物质资源的表现形态在企业内部相互转化。、物质资源的表现形态在企业内部相互转化。4 4、物质资源的取得途

4、径在企业内部相互转化。、物质资源的取得途径在企业内部相互转化。但是，上述经济业务都不会破坏会计等式的平但是，上述经济业务都不会破坏会计等式的平衡关系。衡关系。6 6（一）（一）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益1.1.物质资源流入企业（例物质资源流入企业（例1 1）经济业务发生引起会计等式的左右两方等额增加，即资经济业务发生引起会计等式的左右两方等额增加，即资产增加，负债和所有者权益也增加，会计等式保持平衡。产增加，负债和所有者权益也增加，会计等式保持平衡。不变+5000应付账款（负债）+5000原材料（资产）资资产产负负债债所有所有者者权益权益7 7（一）（一）资产资产=负债负债+所有

5、者权益所有者权益不变-50 000短期借款（负债）-50 000银行存款（资产）资资产产负负债债所有所有者者权益权益2.2.物质资源流出企业（例物质资源流出企业（例2 2）经济业务发生引起会计等式的左右两方等额减少，即资经济业务发生引起会计等式的左右两方等额减少，即资产减少，负债和所有者权益也同时等额减少，会计等式产减少，负债和所有者权益也同时等额减少，会计等式保持平衡。保持平衡。8 8（一）（一）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益不变不变不变-80 000银行存款（资产）+80 000固定资产（资产）资资产产负负债债所有所有者者权益权益3.3.物质资源的表现形态在企业内部相互转化物质资

6、源的表现形态在企业内部相互转化(例例3 3）经济业务发生引起会计等式的左方内各项目之间发生增减变经济业务发生引起会计等式的左方内各项目之间发生增减变化，增减额相等，即资产类项目一个增加，一个减少，会计等化，增减额相等，即资产类项目一个增加，一个减少，会计等式也会保持平衡。式也会保持平衡。9 9（一）（一）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益-30 000-30 000盈余公积盈余公积+30 000+30 000实收资本实收资本不变不变不变资资产产负负债债所有所有者者权益权益4.4.物质资源取得途径在企业内部相互转化物质资源取得途径在企业内部相互转化(例例1-51-5）经济业务发生引起会计等

7、式的右方内各项目之间发生增减变经济业务发生引起会计等式的右方内各项目之间发生增减变化，增减额相等，即负债类内部项目之间、所有者权益类内部化，增减额相等，即负债类内部项目之间、所有者权益类内部项目之间或者负债类项目与所有者权益类项目之间此增彼减，项目之间或者负债类项目与所有者权益类项目之间此增彼减，会计恒等式也会保持平衡。会计恒等式也会保持平衡。1010（二）（二）利润利润=收入收入-费用费用1111（二）（二）利润利润=收入收入-费用费用由于利润会影响所有者权益及资产的增加或由于利润会影响所有者权益及资产的增加或减少，因此会计恒等式又可以扩展为：减少，因此会计恒等式又可以扩展为：资产资产=负债

8、负债+所有者权益所有者权益+利润（收入利润（收入-费用）费用）1212 第二节第二节 会计科目会计科目一、会计科目及设置意义一、会计科目及设置意义会计科目会计对象会计要素会计科目是对会计要素进行分类核算的项目。会计科目是对会计要素进行分类核算的项目。1313 第二节第二节 会计科目会计科目一、会计科目及设置意义一、会计科目及设置意义 设置会计科目：设置会计科目：对会计对象的对会计对象的具体内容具体内容加以科学加以科学归类归类，进行分类，进行分类核算核算和和监督监督的一种方的一种方法，是进行会计核算的起点。法，是进行会计核算的起点。会计科目作为一个体系包括会计科目作为一个体系包括科目内容科目内容

9、和和科目级次科目级次。科目内容反映各科目之间的横向联。科目内容反映各科目之间的横向联系；科目级次反映科目内部的纵向联系。系；科目级次反映科目内部的纵向联系。1414 第二节第二节 会计科目会计科目二、会计科目设置的原则二、会计科目设置的原则结合会计对象的特点，全面反映会计对象内容结合会计对象的特点，全面反映会计对象内容兼顾会计信息需求兼顾会计信息需求简明扼要、相对稳定简明扼要、相对稳定1515 第二节第二节 会计科目会计科目二、会计科目设置的原则二、会计科目设置的原则结合会计对象的特点，全面反映会计对象内容结合会计对象的特点，全面反映会计对象内容（统一性，完整性）（统一性，完整性）兼顾会计信息

10、需求（灵活性）兼顾会计信息需求（灵活性）简明扼要、相对稳定（简明性，稳定性）简明扼要、相对稳定（简明性，稳定性）1616 第二节第二节 会计科目会计科目三、会计科目分类三、会计科目分类（一）按反映的经济内容分类（一）按反映的经济内容分类资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类及损益类本类及损益类（二）按提供指标详细程度分类（二）按提供指标详细程度分类总分类科目及明细类科目总分类科目及明细类科目1717 第三节第三节 会计账户会计账户一、会计账户的概念一、会计账户的概念是是根根据据会会计计科科目目在在账账簿簿中中开开设设的的，具具有有一一定定的的结结构

11、构，用用于于分分类类反反映映会会计计要要素素增增减减变动情况及其结果的载体。变动情况及其结果的载体。账户账簿账页1818 第三节第三节 会计账户会计账户二、账户的结构二、账户的结构1 1基本结构基本结构账户基本结构分为两个基本部分账户基本结构分为两个基本部分左右两方。左右两方。教学中一般用教学中一般用“T T”字账说明账户的结构，如图。字账说明账户的结构，如图。_账户账户左方左方 右方右方1919 第三节第三节 会计账户会计账户二、账户的结构二、账户的结构 2 2会计账户的内容会计账户的内容账户名称账户名称会计科目会计科目日日期期和和凭凭证证号号数数记记录录经经济济业业务务的的日日期期、所所依

12、依据记账凭证编号据记账凭证编号摘要摘要简要说明经济业务内容简要说明经济业务内容增加和减少金额增加和减少金额 余余额额账账户户左左右右两两方方增增加加额额和和减减少少额相抵后的差额。分额相抵后的差额。分本期增加额合计数本期增加额合计数 本期增加发生额本期增加发生额本期减少额合计数本期减少额合计数 本期减少发生额本期减少发生额期初余期初余额额期末余期末余额额2020 第三节第三节 会计账户会计账户二、账户的结构二、账户的结构 2 2会计账户的内容会计账户的内容账户中账户中4 4项金额的关系：项金额的关系：本期期末余额本期期末余额=本期期初余额本期期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生

13、额本期减少发生额2121 思考：会计科目与账户的关系思考：会计科目与账户的关系 联联系系：会会计计科科目目是是账账户户的的名名称称，也也是是设设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。区区别别：会会计计科科目目仅仅仅仅是是账账户户的的名名称称，没没有结构；而账户则具有一定的结构。有结构；而账户则具有一定的结构。2222第四节第四节 复式记账的意义复式记账的意义 l记账方法的种类记账方法的种类 概概念念：经经济济业业务务发发生生后后，根根据据一一定定的的记记账账原原理理，按按照照一一定定的的记记账账规规则则，在在账账户户中中登登记记经经济济业业务务的的一种

14、专门方法。一种专门方法。分类（按记录方式的不同）：分类（按记录方式的不同）：单式记账法单式记账法复式记账法。复式记账法。2323第四节第四节 复式记账的意义复式记账的意义 一、单式记账法一、单式记账法 概概念念：对对发发生生的的每每一一项项经经济济业业务务只只在在一一个个账账户户中中进行记录的记账方法。进行记录的记账方法。例如：例如：用现金购买价值用现金购买价值50005000元原材料。元原材料。只只登登记记“库库存存现现金金”减减少少，不不登登记记“原原材材料料”增增加。加。优缺点：优缺点：简单简单不能全面地反映资金的来龙去脉不能全面地反映资金的来龙去脉不便于检查账户记录的正确性不便于检查账

15、户记录的正确性2424第四节第四节 复式记账的意义复式记账的意义 二、复式记账法二、复式记账法 概概念念：对对发发生生的的每每一一项项经经济济业业务务，都都以以相相等等的的金金额额，在在两两个个或两个以上相互关联的账户或两个以上相互关联的账户中进行中进行登记登记的记账的记账 方法。方法。例如：用现金购买价值例如：用现金购买价值50005000元材料。元材料。既在登记既在登记“库存现金库存现金”的减少，又登记的减少，又登记“原材料原材料”的增加。的增加。优点：优点：能全面反映资金的来龙去脉；能全面反映资金的来龙去脉；能据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。能据以进行试算平衡，以检查账户记录是

16、否正确。运用：运用：编制会计凭证和登记账簿，都必须运用复式记编制会计凭证和登记账簿，都必须运用复式记账法。账法。2525第四节第四节 复式记账的意义复式记账的意义 三、复式记账法种类三、复式记账法种类借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法 我国我国企业会计准则企业会计准则规规定：企业应采用定：企业应采用借贷记账法借贷记账法。2626第五节第五节 借贷记账法借贷记账法 l借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动及其结果的一种复式记账法。一、借贷记账法的特点：（一）借贷记账法的记账符号（一）借贷记账法的记账符号以以“借借”、“贷贷”为记账符号；为记账

17、符号；现现为为纯纯粹粹的的记记账账符符号号，用用于于指指示示记记录录的的方方向向是是账账户户左左方方还还是是右方右方。（二）借贷记账法的账户结构（二）借贷记账法的账户结构每个账户都分为每个账户都分为“借方借方”和和“贷方贷方”，一般是账户左方为借，一般是账户左方为借方，账户右方为贷方；方，账户右方为贷方；账户的借贷两方必须做相反方向的记录，但哪一方登记增加，账户的借贷两方必须做相反方向的记录，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，要根据账户反映的经济内容和账户的性质哪一方登记减少，要根据账户反映的经济内容和账户的性质决定。决定。2727第五节第五节 借贷记账法借贷记账法 一、借贷记账法的特点：1

18、1、资产类账户的结构（资产类账户的结构（T T字账户来表示）字账户来表示）借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额期初余额期初余额期末余额期末余额减少额减少额增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额2828第五节第五节 借贷记账法借贷记账法 一、借贷记账法的特点：借方借方 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷方贷方 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额期初余额期初余额期末余额期末余额 增加额增加额本期借

19、方发生额本期借方发生额减少额减少额本期贷方发生额本期贷方发生额2 2、负债及所有者权益类账户的结构、负债及所有者权益类账户的结构2929第五节第五节 借贷记账法借贷记账法 一、借贷记账法的特点：3 3、收入类账户的结构收入类账户的结构 借方 收入类账户收入类账户 贷方 减少额或转出额减少额或转出额本期借方发生额本期借方发生额增加额增加额本期贷方发生额本期贷方发生额n收收入入可可以以理理解解为为所所有有者者权权益益的的增增加加，其其账账户户的的结结构类似所有者权益类账户。构类似所有者权益类账户。n期末结转后无余额，即期末余额为零。期末结转后无余额，即期末余额为零。3030第五节第五节 借贷记账法

20、借贷记账法 一、借贷记账法的特点：借方借方 成本费用类账户成本费用类账户 贷方贷方增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额减少额或转出额减少额或转出额本期贷方发生额本期贷方发生额n费费用用可可以以理理解解为为资资产产耗耗费费的的转转化化形形态态，其其账账户户结结构类似资产类账户；构类似资产类账户；n期末结转后无余额，期末结转后无余额，即期末余额为零即期末余额为零。4 4、成本费用类账户的结构、成本费用类账户的结构3131第五节第五节 借贷记账法借贷记账法 以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动及其结果的一种复式记账法一、借贷记账法的特点：借方 利润类账户利润类账户 贷方 减少额

21、或转出额减少额或转出额本期借方发生额本期借方发生额增加额增加额本期贷方发生额本期贷方发生额n利利润润导导致致所所有有者者权权益益的的增增加加，其其账账户户的的结结构构类类似似所所有有者者权权益类账户。益类账户。n期期末末余余额额若若为为贷贷方方余余额额，表表明明企企业业盈盈利利，所所有有者者权权益益增增加加；反反之之，期期末末余余额额若若为为借借方方余余额额，表表明明企企业业出出现现亏亏损损，所所有有者者权益减少。权益减少。期末余额期末余额期末余额期末余额期初余额期初余额期初余额期初余额5 5、利润类账户的结构、利润类账户的结构3232第五节第五节 借贷记账法借贷记账法 一、借贷记账法的特点：

22、归纳总结：归纳总结：“借借”对对不不同同账账户户的的经经济济含含义义：资资产产增增加加，成成本本费费用用增增加加，负负债债及及所所有有者者权权益益的的减减少少，收入、利润的减少或转销；收入、利润的减少或转销；“贷贷”对对不不同同账账户户的的经经济济含含义义：资资产产减减少少，费费用用减减少少或或转转销销，负负债债及及所所有有者者权权益益的的增增加加，收入、利润的增加；收入、利润的增加；期期末末，根根据据账账户户余余额额的的方方向向确确定定账账户户反反映映的的经经济济业业务务性性质质，这这一一点点对对具具有有双双重重性性质质账账户户非常重要。非常重要。3333第五节第五节 借贷记账法借贷记账法

23、二、借贷记账法的运用：1 1用银行存款购买用银行存款购买20002000元材料。元材料。借 银行存款 贷 借 原材料 贷 2000 20003434第五节第五节 借贷记账法借贷记账法 二、借贷记账法的运用：2 2向向银银行行借借入入短短期期借借款款1010，000000元元，直直接接偿还应付账款。偿还应付账款。借 短期借款 贷 借 应付账款 贷10000 100003535第五节第五节 借贷记账法借贷记账法 二、借贷记账法的运用：3 3接接受受其其他他企企业业捐捐赠赠新新设设备备一一台台，价价值值2626，000000元。元。借 资本公积 贷 借 固定资产 贷26000 260003636第五

24、节第五节 借贷记账法借贷记账法 二、借贷记账法的运用：4 4用银行存款用银行存款8080，000000元归还长期借款。元归还长期借款。借 银行存款 贷 借 长期借款 贷 80000 800003737第五节第五节 借贷记账法借贷记账法 二、借贷记账法的运用：归纳总结：归纳总结：借贷记账法的记账规则：借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等借贷必相等”账户对应关系：账户对应关系：对应账户：对应账户：通过账户的对应关系可以了解经济业务通过账户的对应关系可以了解经济业务内容。内容。3838第五节第五节 借贷记账法借贷记账法 三、借贷记账法的试算平衡：所所谓谓试试算算平平衡衡，是是根

25、根据据资资产产与与权权益益的的恒恒等等关关系系以以及及借借贷贷记记账账法法的的记记账账规规则则，检检查查所所有有账账户户记记录录是否正确的过程。包括：是否正确的过程。包括：发生额试算平衡法发生额试算平衡法余额试算平衡法余额试算平衡法3939第五节第五节 借贷记账法借贷记账法 三、借贷记账法的试算平衡：1 1、发生额试算平衡法、发生额试算平衡法 理论依据：理论依据：借贷记账法的记账规则。借贷记账法的记账规则。平衡公式：平衡公式：本期所有账户借方发生额合计=本期所有账户贷方发生额合计 可可以以检检查查每每一一项项经经济济业业务务的的记记录录是是否否正正确确，也也可可以检查一定会计期间内所有经济业务

26、记录的正确性。以检查一定会计期间内所有经济业务记录的正确性。试算平衡表：试算平衡表：试算平衡是通过编制试算平衡表方式进试算平衡是通过编制试算平衡表方式进行的行的。4040第五节第五节 借贷记账法借贷记账法 三、借贷记账法的试算平衡：总分类账户本期发生额试算平衡表总分类账户本期发生额试算平衡表 *年年*月月*日日 单位：元单位：元 会计科目会计科目/账户名称账户名称 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 现金现金 .合计合计4141第五节第五节 借贷记账法借贷记账法 三、借贷记账法的试算平衡：2 2余额试算平衡法余额试算平衡法 理论依据：理论依据：会计恒等式会计恒等式 平衡公式：平衡公式：全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 可可以以检检查查每每一一账账户户记记录录的的正正确确性性，也也可可以以检检查一定会计期间内所有账户的记录的正确性。查一定会计期间内所有账户的记录的正确性。4242第五节第五节 借贷记账法借贷记账法 三、借贷记账法的试算平衡：总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表 *年年*月月*日日 单位：元单位：元会计科目会计科目/账户名称账户名称 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额 现金现金 .合计合计4343