教育专题：第五章.ppt

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1、 华东师范大学出版社中等职业教育分社财务会计第一节第二节第三节第第第第五五五五章章章章 交交交交易易易易性性性性金金金金融融融融资资资资产产产产与与与与长长长长期期期期股股股股权权权权投投投投资资资资 华东师范大学出版社中等职业教育分社目录金融资产概述交易性金融资产长期股权投资第五章交易金融资产与长期股权投资第一节第二节第三节第第第第五五五五章章章章 交交交交易易易易性性性性金金金金融融融融资资资资产产产产与与与与长长长长期期期期股股股股权权权权投投投投资资资资 华东师范大学出版社中等职业教育分社目录一、金融资产的内容金融资产是企业资产的重要组成部分，主要包括货币资金、应收账款、应收票据、贷款

2、、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。二、金融资产的分类按我国现行会计准则规定，企业应将取得的金融资产在初始确认时，根据业务特点和风险管理要求进行分类。金融资产可分为四类，即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。第一节金融资产概述第一节第二节第三节第第第第五五五五章章章章 交交交交易易易易性性性性金金金金融融融融资资资资产产产产与与与与长长长长期期期期股股股股权权权权投投投投资资资资 华东师范大学出版社中等职业教育分社目录一、交易性金融资产概述1.交易性金融资产的含义2.交易性金融资产的特征交易性金

3、融资产一般具有以下特征：能够在公开市场上交易并且有明确的市价；持有该资产的目的是作为企业剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。二、交易性金融资产的核算1.账户设置（1）交易性金融资产（2）公允价值变动损益（3）应收股利（4）应收利息（5）投资收益第二节交易性金融资产第一节第二节第三节第第第第五五五五章章章章 交交交交易易易易性性性性金金金金融融融融资资资资产产产产与与与与长长长长期期期期股股股股权权权权投投投投资资资资 华东师范大学出版社中等职业教育分社目录2.交易性金融资产的核算（1）取得交易性金融资产的核算（2）交易性金融资产持有过程中宣告现金股利或期末计息的核算（3）交易性金融资产

4、持有过程中收到现金股利或利息的核算（4）交易性金融资产期末公允价值变动的核算（5）交易性金融资产出售的核算第二节交易性金融资产第一节第二节第三节第第第第五五五五章章章章 交交交交易易易易性性性性金金金金融融融融资资资资产产产产与与与与长长长长期期期期股股股股权权权权投投投投资资资资 华东师范大学出版社中等职业教育分社目录一、长期股权投资的含义长期股权投资是指企业不准备随时变现、持有时间在一年以上的投资。其目的主要是参与其他企业的经营决策或为将来扩大生产经营规模做准备。二、长期股权投资的内容长期股权投资主要包括对子公司投资、对合营企业投资、对联营公司投资和在活跃市场上没有报价，且公允价值不能可靠计量的权益性投资。三、长期股权投资核算方法概述长期股权投资的核算方法有成本法和权益法两种。1.成本法及其适用范围2.权益法及其适用范围第三节长期股权投资