17税务行政法制.ppt

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1、税务行政法制(税收程序法之二)本章内容框架税务行政处罚 税务行政复议 税务行政诉讼 税务行政赔偿一、税务行政处罚 (一)税务行政处罚的概念 税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应承担行政责任的，由税务机关给予 行政处罚。(二)税务行政处罚的设定和种类 (1)税务行政处罚的设定 指由特定的国家机关通过组织的行为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措施。税收的立法权主要集中在中央，地方没有税收立法权，因而地方性法规和地方性规章均不得设定税务行政处罚。全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。国务院可以通过行政法规的形

2、式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。家税务罚款。(2)种类 罚款、没收非法所得、停止出口退税权。(三)税务行政处罚主体与管辖 (1)主体 县以上税务机关。各级税务机内设机构、派出机构不具处罚主体资格。但税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款在2000元以下。(2)管辖 县以上税务机关。(四)税务行政处罚的一般程序 (1)适用条件 情节比较复杂、处罚比较重的案件案件。(2)程序a.调查与审查。b.听证：范围是对公民做出2000元以上，或对法人或其他组织做出10000元以上罚款的案件；要求听证的当事人，应当在收到“税务行政处罚事项告知书”后3日内向税务机关书面提出听证要求，

3、逾期不提出的，视为放弃听证权利。c.决定。(五)税务行政处罚简易程序(1)适用条件 一是案情简单、事实清楚，违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人处款的违法案件。(2)基本程序出示税务行政执法证件告知违法事实听取当事人申辩意见填写税务行政处罚决定书并交付当事人(六)税务行政处罚的执行 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3加处罚款。例：税务机关对当事人作出罚款行政处定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起

4、的（）。A.10日内 B.15日内 C.30日内 D.45日内解析：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关对当事人每日按 3%加处罚款。答案：B例：税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出20000元以上罚款的案件。（）解析：听证的范围是对公民作出2000元以上或对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。答案：否例：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定时，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3加处罚款。（）解析

5、：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定时，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3加处罚款。答案：是二、税务行政复议 税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人）不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法做出维持、变更、撤销等决定的活动。(一)税务行政复议的概念(二)税务行政复议的受案范围 税务行政复议的受案范围包括10项内容(1)税务机关做出的征税行为征收税款、加收滞纳金；扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位做出的代扣代缴、代

6、收代缴行为。(2)税务机关做出的责令纳税人提供纳税担保行为(3)税务机关做出的税收保全措施书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款；扣押、查封商品、货物或其他财产。(4)税务机关并未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为(5)税务机关做出的税收强制执行措施书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。(6)税务机关做出税务行政处罚行为罚款；役收非法所得；停止出口退税权。(7)税务机关不予依法办理或答复的行为不予审批减免税或出口退税；不予抵扣税款；不予退还税款；不予颁发税务登记证、发售发票；不予开具完税凭证和出具票据；不予认定为增值税一般纳

7、税人；不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。(8)税务机关做出的取消增值税一般纳税人资格的行为(9)税务机关做出通知出境管理机关阻止出境行为(10)税务机关做出的其他税务具体行政行为(三)税务行政复议的受理、决定和执行(1)税务行政复议的受理 复议机关收到行政复议申请后，应在5日内进行审查，并决定不予受理或受理。在税务行政复议期间，税务具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律、法规规定停止执行的。(2)税务行政复议的决定 复议机关应当在自收到复议申请书之日

8、起60日；根据审理的情况，分别做出复议决定。(3)税务行政复议决定的执行 复议决定书一经送达即发生法律效力，申请人和被申请人应当履行。例：在税务行政复议期间，可以停止执务税务具体行政行为的情形有()。A申请人认为需要停止执行的 B被申请人认为需要停止执行的C被申请人确实难以执行的 D复议机关认为需要停止执行的 解析：在税务行政复议期间税务具体行政行为不停止执行，但是，有下列情形之一的，可停止执行：(1)被申请人认为需要停止执行的；(2）复议机关认为需要停止执行的；(3)申请人申请停止执行求合理，决定停止执行的；(4）法律、法规规定停止执行的。答案：B,D三、税务行政诉讼 税务行政诉讼是公民、法

9、人和其它组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并做出裁决的司法活动。(一)税务行政诉讼的概念(二)税务行政诉讼的原则(1)人民法院特定主管原则 人民法院对税务行政案件只有部分管辖权。根据行政诉讼法第十一条的规定，人民法院只能受理因具体行政行为引起的税务行政争议案。(2)合法性审查原则 除审查税务机关是用权力、税务行政处罚是否显失公正外，人民法院原则上不直接判决变更。(3)不适用调解原则 税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不

10、能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。(4)起诉不停止执行原则 即当事人不能以起诉为理由而停止执行税务机关所做出的具体行政行为，如税收保全措施和税收强制执行措施。(5)税务机关负举证责任原则 由于税务行政行为是税务机关单方依一定事实和法律做出的，只有税务机关最了解做出该行为的证据。如果税务机关不提供或不能提供证据，就可能败诉。(6)由税务机关负责赔偿的原则 依据中华人民共和国国家赔偿法的有关规定，税务机关及其工作人员因执行职务不当，给当事人造成人身及财产损害，应负担赔偿责任。(三)税务行政诉讼受案范围(1)税务机关做出征税行为一是征收税款；二是加收滞纳金；三是审批减免税和出口退税；四是

11、税务机关委托扣缴义务人做出的代扣代缴税款行 为。(2)税务机关做出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为(3)税务机关做出的行政处罚行为一是罚款；二是没收违法所得；三是停止出口退税权；四是收缴发票和暂停供应发票。(4)税务机关做出的通知出境管理机关阻止出境行为(5)税务机关做出的税收保全措施一是书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款；二是扣押、查封商品、货物或者其他财产。(6)税务机关做出的税收强制执行措施一是书面通知银行或者其他金融机构扣缴税款；二是拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产抵缴税款(7)认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或者不予

12、答复的行为(8)税务机关的下列复议行为a.是复议机关改变了原具体行政行为；b.是期限届满，税务机关不予答复。(四)税务行政诉讼的起诉(1)税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉，只有应诉权，即税务机关只能做被告。且与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。(2)税务行政诉讼的五个条件原告是行政管理相对方（公民、法人和其他组织）被告是行使国家行政管理职权的行政机关，即作出具体行政行为的行政机关，做出具体行政行为的行政机关工作人员并不直接成为被告；原告提起诉讼是由于认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益；必须是法律、法规明文规定当事人可以向人民法院起诉的行政争议案件

13、；必须是在法律、法规规定的期限内向有管辖权的人民法院起诉。(3)起诉期限和必经程序 对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起15日内直接向人民法院起诉。(4）税务机关做出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算，但最长不得超过1年。例：税务行政诉讼不适用调解，而税务行政赔偿诉讼可以进行调解。()解析：税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己意愿进行处置，因此，人

14、民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。答案：是四、税务行政赔偿 税务行政赔偿是指税务机关作为履行国家赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员的违法行为给纳和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表国家予以赔偿的制度。(一)税务行政赔偿的概念(二)税务行政赔偿的构成要件(1)税务机关或者其工作人员的职务违法行为。(2)存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实。(3)税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系。(三)税务行政赔偿的请求时效 自税务机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起2年内。(四)税务行政赔偿的范围(1)承担赔偿责任的

15、情况 侵犯人身权；侵犯财产权。有下列行为之一的，应承担赔偿责任：税务机关及其工作人员违法征收税款及滞纳金的；税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的；税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施；税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的；税务机关及其工作人员造成当事人财产损害的其他违法行为。(2)不承担赔偿责任的情形行政机关工作人员与行使职权无关的行为。因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的。(3)税务行政赔偿的方式三种方式：支付赔偿金、返还财产、恢复原状。重点掌握1、税务行政处罚的设定和种类2、税务行政处罚的一般程序和简易程序3、税务行政复议的受案范围与程序4、税务行政诉讼受案范围5、税务行政诉讼的起诉 条件与程序6、税务行政赔偿的构成要件、范围及方式