学校内部控制工作总结内部控制工作总结报告.docx

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1、 学校内部控制工作总结:内部控制工作总结报告 学校内部掌握工作总结:内部掌握工作总结报告5篇 学校内部掌握工作总结:内部掌握工作总结报告篇1 贯彻实施行政事业单位内控标准 强化行政事业单位风险治理 长岭县卫生局关于行政事业单位内部掌握实施工作总结 根据财政部印发的行政事业单位内部掌握标准（试行），以及长岭县贯彻实施行政事业单位内部掌握标准工作方案的要求，为进一步提高我局内部治理水平，标准内部掌握，加强廉政风险防控机制建立，我局对本单位的内部掌握进展了全面的梳理，并进展了适当的评价。现将有关贯彻实施状况报告如下： 一、预备工作 继三月中旬，县财政局组织召开全县贯彻实施行政事业单位内控标准发动大会

2、，对全县贯彻实施内控标准工作做发动部署后，我局制定了长岭县卫生局贯彻实施行政事业单位内部掌握标准工作方案，成立了贯彻实施行政事业单位内部掌握标准实施、协调领导小组，负责本局贯彻实施内控工作方案、协调解决重大事项、监视指导工作开展。 二、贯彻实施行政事业单位内部掌握标准目标和原则 （一）内部掌握的目标和原则1、内部掌握的目标内部掌握是由行政事业单位的领导层和全体职工实施的、旨在提高行政事业单位治理效劳水平和风险防范力量，促进单位可持续、安康进展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位治理效劳目标所制定的政策和程序。 我局内部掌握的目标是： （1）合法性治理和效劳活动的合法合规

3、（2）安全性资产安全 （3）牢靠性财务报告及相关信息真实、完整 （4）效率性提高治理效劳的效率和效果 （5）风险防范排解障碍实现单位进展战略2、我局建立与实施内部掌握应遵循的原则 （1）全面性原则内部掌握应当贯穿决策、执行和监视全过程，掩盖企业及其所属单位的各种业务和事项。由于，在内部掌握程序的全部环节中，有一个环节没有发挥作用，全部起作用的环节，也会变得无用。（2）重要性原则内部掌握应当在全面掌握的根底上，关注意要业务事项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。内部掌握不能防范全部风险，但要关注意要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。（3）制衡性原则内部掌

4、握应当在治理构造、机构设置及权责安排、业务流程等方面形成相互制约、相互监视，同时兼顾运营效率。内部掌握的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，权力安排合理，约束适当是内部掌握的难点。内部掌握过于简单会影响效率，风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。（4）适应性原则 内部掌握应当与行政事业单位的规模、竞争状况和风险水公平相适应，并随着状况的变化准时加以调整。内部掌握不能拷贝，也不能克隆。别人的胜利阅历，拿过来不肯定能用。行政事业单位进展的不同阶段、外部环境的变化、战略目标的调整等，内部掌握要随之变动。（5）本钱效益原则内部掌握应当权衡实施本钱与预期效益，以适当的本钱实现有效掌握。内部

5、掌握的设计和运行受制于本钱与效益原则。本钱小于效益，是任何理性的治理活动都必需遵循的法则。3、建立与实施内部掌握应包括的要素：（1）内部环境是行政事业单位实施内部掌握的根底。 （2）风险评估是行政事业单位准时识别、系统分析经营活动中与实现内部掌握目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（3）掌握活动是行政事业单位依据风险评估结果，采纳相应的掌握措施、政策和方法，将风险掌握在可承受范围之内。（4）信息与沟通是行政事业单位准时、精确地收集、传递与内部掌握相关的信息，并在行政事业单位内部、单位与外部之间进展有效沟通。（5）内部监视是行政事业单位对内部掌握建立与实施状况进展监视检查，评价内部掌握的有效性

6、，发觉内部掌握缺陷，应当准时加以改良。 三、当前行政事业单位内部掌握存在的主要问题1.费用支出缺乏有效掌握行政事业单位对于行政经费的支出，特殊是款待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的掌握标准； 即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采纳实报实销制。2.固定资产掌握薄弱实行政府集中选购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效掌握，但使用治理仍缺乏相关的内部掌握，重购轻管现象比拟普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能准时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。3.财务治理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务掌握

7、脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务掌握和监视。票据治理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，消失延期上缴收入，挪用公款问题；对使用后票据未能准时办理交验、核销，简单导致收入不入账、私设“小金库”等问题。 4.岗位设置不够合理由于多种缘由，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分别制约，存在出纳兼复核、选购兼保管等现象，消失治理漏洞。 5.预算掌握比拟薄弱首先是没有预算或预算编制比拟粗糙，部门预算的编制一般依据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进展核定，没有细化

8、到详细工程，预算支出达不到逐笔进展核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的规划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，减弱了预算的约束掌握力。 四、行政事业单位内部掌握薄弱的主要缘由 1. 内部掌握观念淡薄良好的内部掌握意识是内部掌握制度设计完善和有效运行的根本前提。但一些单位的领导对内部掌握制度重要性的熟悉还不到位，内控意识不强，重进展、轻掌握，对内部掌握学问缺乏根本了解，把内部掌握看成仅是财务部门的事。2.内部掌握制度不完善 财政部制定的内部会计掌握标准主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差； 有的单位虽然制定了一系列内掌握度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必

9、要的监视，导致有章不循、违章不究，内部掌握制度未能发挥应有的作用。3.信息与沟通连接不够行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政事业单位集中办理睬计核算和监视业务，由于会计主体单位与核算部门不全都，双方沟通连接不够，极易形成账物分别的资产治理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内部掌握制度的有效实施。4.治理人员业务素养不能适应内部掌握工作的需要治理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素养难以满意实施内部掌握和监视的要求。5.外部监视对单位内部掌握健全性和有效性的监视检查不够目前作为行政事业单位主要外部监视力气的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资

10、金的运用是否合法、合规进展监视，较少对被审计单位是否建立有效的内部掌握制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监视，使行政事业单位内部掌握制度体系完善失去外部推动力和约束机制。 五、我局实施行政事业单位内部掌握状况 （一）掌握环境 任何行政事业单位的掌握活动都存在于肯定的掌握环境之中，掌握环境的好坏直接影响到行政事业单位内部掌握的贯彻和执行以及治理效劳目标及整体战略目标的实现。在COSO报告内部掌握整体框架的内部掌握五要素中，掌握环境被放在了第一的位子上，它作为推动单位进展的动力，是全部其他内控组成局部的根底和核心。它对行政事业单位内部掌握的建立和实施有重大影响，其好坏直接打算了行政事业

11、单位内部掌握整体框架实施的效果。 1、操守和价值观 诚信和道德价值观念是掌握环境的重要组成局部，影响到重要业务流程的设计和运行。内部掌握的有效性直接依靠于负责创立、治理和监控内部掌握的人员的诚信和道德价值观念。单位是否存在道德行为标准，以及这些标准如何在单位内部得到沟通和落实，打算了是否能产生诚信和道德的行为（1）.领导的操守和价值观具有杠杆作用诚信的原则和道德价值观，主要取决于单位负责人。严格全都地保持诚信行为和道德标准，任何人不得凌驾于内部掌握制度之上。负责人要以身作则，并传达给全体职工。（2）.制定行为准则和其他原则明确可以承受的商业行为，利益冲突的处理方式，员工行为的道德标准并确保这些

12、准则和原则的有效执行。对员工精神标准、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生以及组织治理及违反守则的处理方法等方面做出规定。可通过标语、宣传册、培训等手段，推动内部员工对单位理念的理解和承受，使员工理解和把握单位文化和治理理念。 （3）.惩罚规定对于背离单位政策和程序，违反行为准则的行为，能够实行补救施。保证这些措施被单位员工所知悉。（4）.治理者对干预正常程序或凌驾制度行为的态度应一贯重视治理者对于干预正常程序或越权行为的态度。（5）.面临不现实的目标的压力治理层在制定关键绩效指标时，要考虑适当，过高的不现实的目标会导致员工丢失积极性和舞弊。 2、治理哲学和经营风格单位治理者的观念、方式和风

13、格，通常会从三个方面极大地影响掌握环境：第一、治理者对待风险的态度和掌握风险的方法； 其次、为实现预算和其他财务及经营目标，对内部掌握的重视程度；第三、治理者对会计报表所持的态度和所实行的行动。（1）治理层的主导作用治理层负责单位治理效劳活动的运作以及治理策略和程序的制定、执行与监视。掌握环境的每个方面在很大程度上都受治理层实行的措施和作出决策的影响，在治理层以一个或少数几个人为主时，治理层的理念和经营风格对内部掌握的影响尤为突出。（2）治理理念治理层的理念包括治理层对内部掌握的理念，即治理层对内部掌握以及对详细掌握实施环境的重视程度。治理层对内部掌握的重视，将有助于掌握的有效执行。本单位负责

14、人假如不重视内部掌握，甚至反对内部掌握，那么该单位的内部掌握制度就是纸上谈兵，就是一句空话。衡量治理层对内部掌握重视程度的重要标准，是治理层收到有关内部掌握弱点及违规大事的报告时是否作出适当反响。治理层准时地下达纠弊措施，说明他们对内部掌握的重视，也有利于加强本单位内部的掌握意识。（3）治理层的经营风格治理层的经营风格是指治理层所能承受的业务风险的性质。治理哲学和经营风格通常对企业有普遍深入的影响。这些影响是无形的，但可以找到一些积极和消极的标志。 3、文化建立文化建立是行政事业单位的灵魂，是推动行政事业单位进展的不竭动力。它包含着特别丰富的内容，其核心是行政事业单位的精神和价值观。这里的价值

15、观不是泛指行政事业单位治理中的各种文化现象，而是行政事业单位中的员工在从事工作与治理中所持有的价值观念。 行政事业单位应当重视文化建立在实现进展战略中不行或缺的作用，加大投入力度，健全保障机制，防止和避开形式主义。单位应当依据进展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建立的目标和内容。单位主要负责人应当在文化建立中发挥主导作用，以自身的优秀品行和脚踏实地的工作作风带动影响整体团队，共同营造积极向上的文化环境。行政事业单位员工应当遵守员工行为守则，忠于职守，勤勉尽责。行政事业单位应当建立文化评估制度，分析总结文化在单位进展中的积极作用，讨论发觉不利于单位进展的文化因素

16、，准时实行措施加以改良。单位文化评估，应当重点关注单位核心价值的员工认同感、品牌的社会认可度、参加各种文化的融合，以及员工对单位将来进展的信念。 （二）风险评估 风险评估是行政事业单位准时识别、系统分析治理效劳活动中与实现内部掌握目标相关的风险，并合理确定风险的应对策略。风险因素、风险大事和风险结果是风险的根本构成要素，风险因素是风险形成的必要条件，是风险产生和存在的前提。行政事业单位的风险评估程序应当考虑相关风险的迹象，可能影响单位目标实现的外部和内部因素，并且这些程序应当分析风险，并且供应一个治理风险的根底源于风险意识的风险治理主要包括风险分析、风险评价与风险掌握三大部份。 风险具有不确定

17、性，受多种大事发生的概率所打算。因此，猜测和防范有肯定难度。追求风险与收益的均衡优化。1、风险掌握目标内部掌握是为实现组织的目标，因而，风险掌握是为实现组织的目标效劳的。行政事业单位要依据治理和效劳要实现的目标，评估影响目标实现的相关风险，分析缘由。为有效实施风险掌握，我局组织相关人员按肯定程序组织实施风险评估和应对工作。风险掌握组织实施的流程是：制定风险治理规划； 风险辩识；风险评估；风险治理策略方案选择；风险治理策略实施；风险治理策略实施评价。 2、风险承受力量行政事业单位开展风险评估，应当精确识别与实现掌握目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是行政事业单位能够担

18、当的风险限度，包括整体风险承受力量和业务层面的可承受风险水平。完全躲避各种风险是不行能的，这种熟悉不符合辩证思维。因而，行政事业单位应当评价单位的风险承受力量，以确定当外部或内部因素变化带来风险时，哪些风险是可以承受的，哪些风险必需躲避和防范。风险承受力量与行政事业单位治理效劳活动的性质、社会影响、权利责任、经济后果、客户评价等相关。工作性质特别、社会影响大、经济后果严峻的单位，风险承受力量小，反之，风险承受力量可能大一些。单位规模比拟大、资源实力强、法律法规惩处力度小的行政事业单位，风险承受力量较大。反之，风险承受力量可能小一些。风险承受能的评价取决于风险可能造成的损失与躲避风险所发生的支出

19、或本钱相关，包括经济本钱、社会本钱、政治本钱等3、风险识别风险识别是发觉风险和评估风险大小的程序。行政事业单位的风险识别和评估程序应当考虑相关风险的迹象，包括治理层面和效劳活动层面。风险识别和评估程序应当考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并且应当分析风险，供应一个掌握风险的根底。（1）建立充分的机制以发觉外生风险行政事业单位应建立充分的外生风险发觉机制，以准时发觉外部因素变化带来的风险。治理者应重视以下外部因素带来的风险：（1.1）经济形势、行业政策、政治环境、同行业的行动、资金供应等经济因素。（1.2）法律法规、监管要求等法律因素。（1.3）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者

20、行为等社会因素。（1.4）科学技术进步、装备改良等科学技术因素。（1.5）自然灾难、环境状况等自然环境因素。 （2）建立充分的机制以发觉内生风险治理者应重视以下内部因素带来的风险：（2.1）单位领导的职业操守、员工专业胜任力量等人力资源因素。（2.2）组织机构、效劳方式、资产治理、业务流程等治理因素。（2.3）讨论开发、投入、信息技术运用等自主创新因素。（2.4）财务状况、治理效劳成果、资金来源等财务因素。（2.5）稳定安全、员工安康、环境爱护等安全环保因素。 （3）对环境变化的治理政治、经济、行业和监管环境不断变化，单位也在不断进展。进展和变化带来新风险。因而，单位需要一种机制以确认环境的变

21、化产生的风险并做出反响。（4）与单位目标相关的风险确认实现单位的治理效劳的目标，是风险评估与防范的根本前提。 单位的目标充分陈述了单位盼望取得的业绩和成就，并以相关战略规划作为支持。可能影响单位目标实现的相关风险大致包括以下因素： (4.1)单位目标是否充分表达了单位期望获得成就的陈述和指导，并且此目标足够详细，与本单位的治理效劳直接相关。(4.2)单位目标是否有效地传达给了各治理部门和全体员工。(4.3)单位的战略选择是否跟单位目标保持关联和全都。(4.4)单位的业务进展规划和预算与现状之间是否保持全都。充分保证业务进展规划和预算以及长期战略目标、与现状之间保持全都，脱离现实的规划、预算就意

22、味着风险。(4.5)关注详细治理效劳活动目标与单位战略目标的内在联系。(4.6)有充分的资源支持目标。(4.7)对每个重要的经营活动目标确定了相应的风险。单位在制定内部掌握的政策和程序的过程中，通过明确治理效劳活动目标和风险的对应关系，确保内部掌握措施的完整性。（5）风险评估方法和要求风险评估程序应具有完整性和相关性。行政事业单位应当采纳定性与定量相结合的方法，根据风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进展分析和排序，确定关注意点和优先掌握的风险。行政事业单位进展风险分析，应当充分汲取专业人员，组成风险分析团队，根据严格标准的程序开展工作，确保风险分析结果的精确性。(6)、风险应对策略详

23、细措施如下：（一）风险躲避是行政事业单位对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停顿与该风险相关的业务活动以避开和减轻损失的策略。确保不发生颠覆性的风险。（二）风险降低指行政事业单位在权衡本钱效益之后，预备实行适当的掌握措施降低风险或者减轻损失，将风险掌握在风险承受度之内的策略。（三）风险分担是行政事业单位预备借助他人力气，实行业务分包、购置保险等方式和适当的掌握措施，将风险掌握在风险承受度之内的策略。（四）风险承受指行政事业单位对风险承受度之内的风险，在权衡本钱效益之后，不预备实行掌握措施降低风险或者减轻损失的策略。 (7)、风险评估的监视和评价风险的监视和评价过程，包括监视和评价识别风险的充分

24、性，以及针对这些风险所实行措施的恰当性。风险的监视和评价考虑的主要因素可能包括：(7.1)单位是否已建立并沟通整体目标，并辅以详细策略和详细治理效劳活动的开展规划； (7.2)单位是否已建立风险评估制度并保证运行，包括识别风险，估量风险的重大性，评估风险发生的可能性以及确定需要实行的应对措施；(7.3)单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对单位产生重大且普遍影响的变化；(7.4)风险掌握治理部门是否建立了某种流程，以识别外部环境、内部环境发生的重大变化。风险应对措施的调整机制是否运行有效。 （三）掌握活动 掌握活动是一个方法体系，应对和防范风险必需要有针对性的措施，否则就是空话。将全部业务活

25、动分别出授权、批准、执行、记录及监视，并将这些职能分别授于不同部门或不同人员执行，形成一个相互牵制、相互制约的过程，是内部掌握的精华。 1、授权审批掌握授权审批掌握指行政事业单位依据常规授权和特殊授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。一般授权是指授予各个部门、各个职位在日常经营治理活动中根据既定的职责和程序处理正常范围内经济业务的权限。特别授权是指授予各个部门、各个职位在特别状况、特定条件下，处理超出正常范围的经济业务或者特别的经济业务的权限。有效的内部掌握要求每一笔经济业务都经过适当的授权。只有经过授权批准的人员才能对有关的经济业务进展处理，未经授权和批准，这些

26、人员不允许接触和处理这些业务。 我局编制了常规授权的权限指引，标准特殊授权的范围、权限、程序和责任，严格掌握特殊授权。对于重大的业务和事项，实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进展决策或者擅自转变集体决策。 2、不相容职务分别掌握所谓不相容职务是指经营业务的授权、批准、执行和记录等完全由一人或一个部门办理时，发生错误与舞弊的概率就会增大的两项或两项以上的职务。一般状况下，以下这几类职务属于不相容职务：授权与执行； 执行与审核；执行与记录；保管与记录；保管与清查；会计工作岗位分别；计算机信息系统 （CIS）部门内， 系统分析、程序设计、电脑操作和数据掌握应分别。不相容职务分别掌握要求单

27、位全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分别措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 3、会计系统掌握会计系统掌握要求行政事业单位严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计根底工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。行政事业单位应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。大中型行政事业单位应当设置总会计师。设置总会计师的单位不得设置与其职权重叠的副职。凭证和记录掌握的一般要求是:凭证预先连续编号； 对已经发生的经济交易和事项准时编制凭证并记录；凭证应简洁明白，不易被误会；格式合理，以便正确编制；全部作废的凭证都必需妥当保存；已登账的

28、凭证应依序归档。凭证与记录掌握中程序说明书尤其重要。 单位会计部门应建立独立稽核掌握制度。独立稽核是指对已记录的经济交易和事项及其计价由详细经办人之外的独立人士进展核对或验证。独立稽核是掌握记录使其正确牢靠，以免发生过失和舞弊的一项重要掌握程序，其应用面很广。4、财产爱护掌握财产爱护掌握要求行政事业单位建立财产日常治理制度和定期清查制度，实行财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。我局常用的防护措施主要有两个方面：一是对资产和记录实施授权掌握，未经授权，不相关人士不得接触和使用这些资产和记录。 二是对资产和记录实施实物防护。行政事业单位若实现会计电算化，爱护电脑设备、计算机

29、程序和数据文件更显得特殊重要。5、预算掌握（1）预算的编制 单位预算治理部门主要负责拟订预算目标和预算政策； 制定预算治理的详细措施和方法；组织编制、审议、平衡年度预算草案；组织下达经批准的年度预算；协调、解决预算编制和执行中的详细问题；考核预算执行状况，催促完成预算目标。单位应当加强对预算编制环节的掌握，对编制依据、编制程序、编制方法等作出明确规定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。单位可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算等方法编制预算。（2）预算的执行对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算工程的特殊关注、预算资金支出的审批要求、预算执行状

30、况的报告与预警机制等作出明确规定，确保预算严格执行。建立预算执行责任制度，对比已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成状况进展检查，实施考评。单位预算治理部门应当运用财务报告和其他有关资料监控预算执行状况，准时向单位决策机构和各预算执行单位报告或反应预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，促进预算目标的全面完成。（3）预算的调整需要调整预算的，应当报经原预算审批机构批准。（4）预算分析与考核行政事业单位应当加强对预算分析与考核环节的掌握，通过建立预算执行分析制度、审计制度、考核与奖惩制度等，确保预算分析科学、准时，预算考核严格、有据。6、分析掌握要求单位建立运营状况分析

31、制度，治理层应当综合运用治理、效劳、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、比照分析、趋势分析等方法，定期开展治理效劳运行状况分析，发觉存在的问题，准时查明缘由并加以改良。7、绩效考评掌握绩效考评掌握要求单位建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对单位内部各责任单位和全体员工的业绩进展定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 （四）信息与沟通 客观、真实、全面、准时的信息，是充分发挥内部掌握作用的根本条件。行政事业单位应具有广泛收集各种信息，加工处理信息，快速传播信息，功能完善的信息系统、相关制度和保证体系。建立上下级之间、不同部

32、门不同岗位之间、各种治理效劳活动之间良好的沟通环境和条件，保证内部掌握功能发挥的信息与沟通的需求。 1、信息与沟通的形式和要素信息与沟通的根本形式包括：文件化 、 数据化、 制度化、 流程化。信息沟通的根本要素：组织方针手册； 单位内部会计制度、会计政策；业务及会计处理流程；例外报告或重大事项报告；例外事项的跟踪报告；备忘录；计算机信息系统及其他信息交换形式。2、良好信息与沟通的特征（1）信息系统能够向治理层供应有关单位治理效劳业绩的报告及相关的外部和内部信息；（2）向适当人员供应的信息是充分、详细和准时的，使其能够有效地履行职责；（3）信息系统的开发及变更与单位的战略规划相适应，与单位整体层

33、面和业务流程层面的目标相适应；（4）治理层能够供应适当的人力和财力，以开发必需的信息系统；（5）治理层通过适当的监视程序监视信息与沟通系统的开发、变更和测试工作；（6）主要的数据中心，建立了重大灾难数据恢复措施和规划。3、猎取内部和外部信息各业务部门负责收集与本部门相关的内部、外部信息。治理层对单位治理效劳相关的信息进展监控并供应其他补充信息或提请相关部门实行适当措施，以确保治理效劳成果到达既定目标。单位相关部门对治理效劳相关的全部法律、法规和地方政策、规章等进展统一的收集和整理以确保各部门全面、精确、系统地把握适用的法律法规。单位应将具体的信息准时地赐予适当的员工，使其能够高效率地履行其职责

34、。治理者应能够获得分析性的信息来推断该实行何种行动；信息具有不同的详略程度以满意不同级别的治理层的需要。单位领导应重视对信息系统的建立和维护，要充分熟悉到信息系统是治理效劳活动进展的重要支柱，要不断投入足够的人力和财力予以支持。建立在信息系统建立和维护方面的问责制。 4、信息沟通与反应应当将内部掌握相关信息在单位内部各治理部门、责任单位、业务环节之间，以及单位与外部有关方面之间进展沟通和反应。在信息的处理中，沟通是必要的环节。沟通还包括对员工与组织的目标与职责的定义和描述。有效的沟通存在于单位内部的上行、下达和同级传递中。与外部的沟通同样特别重要。员工的职责和掌握责任应当有效的沟通。使员工知晓

35、他们所进展的活动的目标，以及怎样履行他们的职责来到达这些目标。单位对全部职位建立统一的职位说明书，界定职位的工作内容、职责、权限、上下级督导关系以及任职条件等内容。单位要保证有畅通的渠道以便员工反映其发觉的可疑状况。员工除可通过正常的汇报程序反映其发觉的可疑状况外，亦可以将发觉的可疑问题通过举报的方式进展反映。内部沟通的充分性、信息的完整性、准时性以及信息是否足够具体以便员工能够有效的履行其职责。单位内部充分和准时的沟通表达在以下几个方面：（1）治理层就员工的职责和掌握责任是否进展了有效沟通； （2）针对可疑的不恰当事项和行为是否建立了沟通渠道；（3）组织内部沟通的充分性是否能够使人员有效地履

36、行职责；（4）对于与上级部门、监管者和其他外部人士的沟通，治理者是否准时实行适当的进一步行动；（5）单位是否受到某些监管机构公布的监管要求的约束；（6）外部单位在多大程度上获知单位制定的行为守则。5、信息系统应用与安全对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的掌握，保证信息系统安全稳定运行。6、信息沟通与反舞弊机制行政事业单位应当建立反舞弊机制，标准舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。行政事业单位至少应当将以下情形作为反舞弊工作的重点：（1）未经授权或者实行其他不法方式侵占、挪用单位资产，牟取不当利益。（2）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚

37、假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。（3）单位高级治理人员滥用职权。（4）相关机构或人员串通舞弊。行政事业单位应当建立举报投诉制度和举报人爱护制度。 （五）内部监视 监视是对内部掌握的掌握。内部监视是指对内部掌握设计合理性的讨论和评估，监视和促进内部掌握运行的方法和程序，评价内部掌握运行有效性的标准和过程的制度体系和实践活动。 1、内部监视制度行政事业单位应当制定内部掌握监视制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监视机构）和其他内部机构在内部监视中的职责权限，标准内部监视的程序、方法和要求。应当加强对内部掌握及其实施状况的监视检查。持续性监视检查，是指单位对建立和实施内部掌握的整体状况所进展的连

38、续的、全面的、系统的、动态的监视检查。专项监视检查，是指企业对内部掌握建立与实施的某一方面或者某些方面的状况所进展的不定期的、有针对性的监视检查。行政事业单位建立内部审计机构或者实际履行内部掌握监视职责的有关机构，应当依据国家法律法规要求和单位领导的授权，实行适当的程序和方法，对内部掌握的建立与实施状况进展监视检查，形成检查结论并出具书面检查报告。2、对内部掌握运行的监控（1）日常监控 日常监控发生在寻常的治理效劳过程中，包括日常治理和监视，及其员工履行评价内部掌握系统运行质量的职责的行为。（1.1）员工能够猎取内部掌握正常运行的证据 对于关键掌握岗位，应建立适当的职责划分和监视职能，针对内部

39、掌握实施和财务报告精确性方面的监控职责建立必要的问责制。各级治理部门依据职责权限对其职责范围内的内部掌握正常运行进展监控并在发生错误时担当必要的责任。 (1.2)能够与外部进展沟通对内部信息加以验证发觉问题 有关部门与外部监管机构进展定期沟通，并准时就重要问题反应。治理层对重要问题要端详内部掌握的效率性，确保遵循外部监管机构的要求，应重新评估防止和发觉问题的内部掌握措施并考虑改良措施。(1.3)定期进展账实核对对固定资产、工程物资、库存现金等进展定期盘点，以确保财务报表中的数据真实反映资产的实际状况。(1.4)就审计师的建议准时做出响应以改善和加强内部掌握将问题和内部掌握改善建议提交给单位领导

40、，并由其对相关内容进展分析探讨，责成相关部门对重要问题形成改善方案并实施改善行动。(1.5)定期进行培训或会议反应内部掌握运行的意见单位应定期进行治理效劳分析会，并对治理层留意到的治理效劳过程中与内部掌握和信息沟通相关的问题进展争论。应建立内部审计部门，每年依据审计规划对既定的流程进展审计检查，并就发觉的问题以及内部掌握缺陷向领导汇报。(1.6)员工定期声明执行了重要的内部掌握程序单位应要求员工就知晓并遵守单位的行为准则定期做出书面声明。治理层通过日常工作中与员工的沟通和定期绩效考核使员工获知治理层对其的期望。(1.7)内部审计职能的有效性行政事业单位应设立有特地的内审部门，负责对各业务流程运

41、行中的内部掌握的有效性进展评估、改良。内审部门应依据风险评估结果，确定核心业务流程，并据此制定年度审计规划，对各业务流程进展全面审计，进展差距分析，识别相应的风险，以及确认内部掌握的有效性。内审部门应依据内部审计规划配备具有相关力量和素养的内部审计人员，内审部门的大局部员工均应具有财务背景，也要配备熟识业务、人力资源、信息技术审计等方面的人员。通过不断的培训使内审人员提高审计学问和技巧。（2）特殊监控特殊监控是指在单位进展战略、组织构造、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的状况下，对内部掌握的某一或者某些方面进展有针对性的监视检查。特殊监控的范围和频率主要取决于对风险的评估以

42、及对内部掌握的持续监控程序的状况。 (2.1).内部掌握系统特殊监控的范围和频率每年选取若干个主要的业务流程，单位范围内绽开内部掌握系统特殊监控(2.2).特殊监控的流程以及方法的适当性监控人员应对单位的治理效劳活动充分了解，包括：内部掌握系统应当如何运和实际如何运行； 采纳方法的适当性;；特殊监控的权限安排；将特殊监控结果与既定标准进展比照，并进展必要的分析。(2.3).特殊监控要保持适当的书面记录特殊监控均要有工作底稿，需要编写审计报告，以供单位领导批阅及制定应对措施。 六、针对主要环节的详细内部掌握 （一）、现金的内部掌握 现金是资产中流淌性最强的工程，具有普遍的可承受性，具有极大的被贪

43、污、侵占和挪用的风险。 1、现金内部掌握的要点（1.1）现金收支、保管由财会部门指定的专职出纳负责，其他人未经授权不得经管现金，并限制他人接触现金。(1.2)单位应当加强现金库存限额的治理，超过库存限额的现金应当准时存入银行。本单位库存现金限额定为1000元。(1.3)依据现金治理暂行条例的规定，结合本单位的实际状况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 我单位现金开支范围如下： （1.3.1）个人劳务酬劳。 （1.3.2）依据国家规定颁发绘个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （1.3.3）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （1

44、.3.4）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （1.3.5）出差人员必需随身携带的差旅费。 （1.3.6）结算起点以下的零星支出。 (1.4)现金收入应当准时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特别状况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必需执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。(1.5)取得的货币资金收入必需准时入账，不得私设“小金库”不得账外设账，严禁收款不入账。(1.6)应当定期不定期地进展现金盘点，还要增加不定期抽查盘点，保证现金账面余额和实际库存相符，不出过失。2、现金业务的常见漏洞及掌握（1）现金收入业务常见漏洞及掌握(1.1)少列总额出纳

45、员或收款员有意将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合计数少记，导致企业现金日记账账面余额削减，从而将多余的库存现金据为己有。掌握：分工登记现金账簿。出纳员依据现金收付凭证登记现金日记账，分管会计人员依据收付凭证登记与现金对应科目的相关明细账，总账会计登记总分类账。(1.2)涂改凭证金额会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，乘机更改发票或收据上的金额。现金收入业务中，会计人员通常把凭证金额改小，占有多余的现金。掌握：会计主管人员或其指定人员审查现金收入原始凭证。(1.3)撕毁票据或收据，盗用凭证撕毁票据或收据，是指会计人员或出纳人员对收入现金的票据或收据，乘机撕毁，再利用工作上

46、的便利条件，占有现金。会计人员或出纳人员利用内部掌握上的漏洞和工作上的便利条件，用窃取的收据向客户开票，从而将现金收入私自隐匿并据为己有。掌握：掌握发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监视收入款项入账。(1.4)大量使用现金根据规定，对于金额较大的收支业务，应通过银行转账的方式进展结算。但在实际工作中，存在着大量使用高额现金的收支业务，这为会计人员贪污现金收入供应了便利的条件。掌握：单位现金收入和超过库存限额的现金应准时送存银行，以保证现金的安全。(1.5)身兼两职出纳人员又插手会计工作，一个人又管钱又管账。掌握：做好不相容职务分别掌握，现金的收支、保管、稽核与会计账簿的登记要严格分别，由两人或两人以上分工掌管。(1.6)无证无账和大头小尾无证无账指出纳员或收款员利用职务上的便利条件或经手现金收入的时机，在收入现金时既不给收款方开具收据或发票，也不报账或记账，直接将现金据为己有。大头小尾指出纳员、收款员在复写纸的下面