03第三章 存款业务的核算(精品).ppt

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1、金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述第二节第二节 单位存款的核算单位存款的核算第三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算第四节第四节 存款利息的计算存款利息的计算金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第一节 存款业务概述一、存款的种类一、存款的种类按存款对象：单位存款和个人储蓄存款；按存款对象：单位存款和个人储蓄存款；按存款对象：单位存款和个人储蓄存款；按存款对象：单位存款和个人储蓄存款；按存款期限

2、：定期存款和活期存款；按存款期限：定期存款和活期存款；按存款期限：定期存款和活期存款；按存款期限：定期存款和活期存款；按资金成本：低成本存款和高成本存款；按资金成本：低成本存款和高成本存款；按资金成本：低成本存款和高成本存款；按资金成本：低成本存款和高成本存款；按存款的币种：人民币存款和外币存款；按存款的币种：人民币存款和外币存款；按存款的币种：人民币存款和外币存款；按存款的币种：人民币存款和外币存款；按存款产生的来源：原生存款和派生存款；按存款产生的来源：原生存款和派生存款；按存款产生的来源：原生存款和派生存款；按存款产生的来源：原生存款和派生存款；金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存

3、款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第二节 单位存款的核算二、存款的账户及其管理二、存款的账户及其管理(一一)存款的账户种类存款的账户种类1.1.单位银行结算账户：单位银行结算账户：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户2.2.个人银行结算账户个人银行结算账户金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第二节 单位存款的核算二、存款的账户及其管理二、

4、存款的账户及其管理1 1基本存款账户基本存款账户 基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。一基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。2 2一般存款账户一般存款账户 一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。位的账户。金融企

5、业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算二、存款的账户及其管理二、存款的账户及其管理3 3临时存款账户临时存款账户 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户。企临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户。企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。定办理现金收付。4 4专用存款账户专用存款账户 专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户，如基本专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户，如基本建设的资金、更新改造的资金等。建设的资金、更新改造的资金等。此外，商业

6、银行为各单位开立的账户，按其存取款的形式此外，商业银行为各单位开立的账户，按其存取款的形式可分为支票户和存折户。可分为支票户和存折户。金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算(二二)账户的管理账户的管理 企业在银行开立银行存款基本账户时，必须填制企业在银行开立银行存款基本账户时，必须填制开户申请书，提供当地工商行政管理机关核发的开户申请书，提供当地工商行政管理机关核发的企业法人执照企业法人执照或或营业执照营业执照正本等有关证正本等有关证件，送交盖有企业印章的印鉴卡片，经银行审核件，送交盖有企业印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银

7、行当地分支机构核发的开同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。户许可证开立账户。金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第二节 单位存款业务的核算一、单位存款账户的开立一、单位存款账户的开立1.实行开户双向选择。存款人可自主选择银行，银实行开户双向选择。存款人可自主选择银行，银行也可自愿选择存款人。银行不得违规强拉客户行也可自愿选择存款人。银行不得违规强拉客户在本行开户。在本行开户。2.实行开户许可证制度。银行不得对未持有开户许实行开户许可证制度。银行不得对未持有开户许可证的存款人开立基本存款账户。可证的存款人开立基本

8、存款账户。3.实行开户申报制度。各银行对企事业单位开立、实行开户申报制度。各银行对企事业单位开立、撤消账户，必须及时向当地人民银行报告。撤消账户，必须及时向当地人民银行报告。金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第二节 单位存款业务的核算一、单位存款账户的开立一、单位存款账户的开立设置账户：设置账户：设置账户：设置账户：吸收存款：负债类账户，用以核算银行吸收的吸收存款：负债类账户，用以核算银行吸收的吸收存款：负债类账户，用以核算银行吸收的吸收存款：负债类账户，用以核算银行吸收的除同业存放以外的其他各种存款。存入款项记贷除同业存放以外的其

9、他各种存款。存入款项记贷除同业存放以外的其他各种存款。存入款项记贷除同业存放以外的其他各种存款。存入款项记贷方，支取款项记借方；余额在贷方。方，支取款项记借方；余额在贷方。方，支取款项记借方；余额在贷方。方，支取款项记借方；余额在贷方。金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算(一一)现金存取的核算现金存取的核算1.存入现金存入现金先收款后记账先收款后记账（1 1）单位填写现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。单位填写现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。（2）出纳部门：审查凭证、点收现金、登记现金收

10、入日）出纳部门：审查凭证、点收现金、登记现金收入日记簿并复核签章；缴款单第一联退交存款人，第二联记簿并复核签章；缴款单第一联退交存款人，第二联送会计部门送会计部门。（3）会计部门）会计部门登记单位存款分户账。其会计分录为：登记单位存款分户账。其会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款某单位活期存款户某单位活期存款户 附：现金缴款单附：现金缴款单 p41金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算(一一)现金存取的核算现金存取的核算2.支取现金支取现金先记账后付款先记账后付款（1

11、）单位签发现金支票，加盖预留印鉴，经背书后）单位签发现金支票，加盖预留印鉴，经背书后送交会计部门。送交会计部门。（2）会计部门：审查）会计部门：审查，将出纳对号单交给收款人，将出纳对号单交给收款人，凭以到出纳部门取款。以现金支票代现金付出传凭以到出纳部门取款。以现金支票代现金付出传票登记分户账。其会计分录为：票登记分户账。其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款某单位活期存款户某单位活期存款户 贷：库存现金贷：库存现金（3）出纳部门叫号付款。出纳部门叫号付款。金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核

12、算（二）转账存取的核算（二）转账存取的核算转账存入和转账支取：1.交易双方在同一银行开户：甲方交易双方在同一银行开户：甲方 乙方乙方 转账支票为借方传票，进账单为贷方传票进行转账。转账支票为借方传票，进账单为贷方传票进行转账。借：吸收存款借：吸收存款付款人户（甲方减少）付款人户（甲方减少）贷：吸收存款贷：吸收存款存款人户（乙方增加）存款人户（乙方增加）2.交易双方不在同一银行开户交易双方不在同一银行开户同城结算和异地结算同城结算和异地结算第第5章章 支付结算支付结算金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算二、单位活期存款的核算二、单位活期

13、存款的核算（三）对账与销户（三）对账与销户随时对账随时对账定期对账定期对账销销 户户金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算三、单位定期存款的核算三、单位定期存款的核算定义：定义：单位定期存款单位定期存款单位定期存款单位定期存款是单位存入款项时约定期限，是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。到期支取本息的一种存款业务。规定：规定：1万元起存，多存不限万元起存，多存不限。存入时由活期存款转出。存入时由活期存款转出。存期分为存期分为3个月、半年、个月、半年、1年、年、2年、年、3年、年、5年六年六个档次。个档次。本金一次存入，

14、本金一次存入，到期一次支取本息到期一次支取本息。定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现金。定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现金。允许部分提前支取一次。允许部分提前支取一次。金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算三、单位定期存款的核算三、单位定期存款的核算1.1.存入存款的核算存入存款的核算存入存款的核算存入存款的核算（1 1 1 1）单位签发转账支票交开户银行活期存款账户。）单位签发转账支票交开户银行活期存款账户。）单位签发转账支票交开户银行活期存款账户。）单位签发转账支票交开户银行活期存款账户。（2 2 2 2）银行以支票作转

15、账借方传票并填制一式三联）银行以支票作转账借方传票并填制一式三联）银行以支票作转账借方传票并填制一式三联）银行以支票作转账借方传票并填制一式三联“单单单单位定期存款证实书位定期存款证实书位定期存款证实书位定期存款证实书”：第一联代定期存款转账贷方传票，第一联代定期存款转账贷方传票，第一联代定期存款转账贷方传票，第一联代定期存款转账贷方传票，第二联存单交存款人第二联存单交存款人第二联存单交存款人第二联存单交存款人 第三联定期存款卡片账第三联定期存款卡片账第三联定期存款卡片账第三联定期存款卡片账 其会计分录为：其会计分录为：其会计分录为：其会计分录为：借：借：借：借：吸收存款吸收存款单位单位单位单

16、位活期活期活期活期存款户存款户存款户存款户 贷：贷：贷：贷：吸收存款吸收存款单位单位单位单位定期定期定期定期存款户存款户存款户存款户金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算三、单位定期存款的核算三、单位定期存款的核算2.计提应付利息的处理计提应付利息的处理借：利息支出借：利息支出借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息单位定期利息户单位定期利息户单位定期利息户单位定期利息户金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务

17、的核算存款业务的核算存款业务的核算三、单位定期存款的核算三、单位定期存款的核算3.支取定期存款支取定期存款（1 1 1 1）会计人员：卡片账与原存单核对）会计人员：卡片账与原存单核对）会计人员：卡片账与原存单核对）会计人员：卡片账与原存单核对（2 2 2 2）计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖）计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖）计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖）计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖“结清结清结清结清”戳记；以存单代定期存款转账借方传票，戳记；以存单代定期存款转账借方传票，戳记；以存单代定期存款转账借方传票，戳记；以存单代定期存款转账借方传票，卡片账作附

18、件；编制三联特种转账传票：卡片账作附件；编制三联特种转账传票：卡片账作附件；编制三联特种转账传票：卡片账作附件；编制三联特种转账传票：一联代利息支出科目转账借方传票，一联代利息支出科目转账借方传票，一联代利息支出科目转账借方传票，一联代利息支出科目转账借方传票，一联代活期存款账户转账贷方传票，一联代活期存款账户转账贷方传票，一联代活期存款账户转账贷方传票，一联代活期存款账户转账贷方传票，一联代收账通知交存款人。其会计分录为：一联代收账通知交存款人。其会计分录为：一联代收账通知交存款人。其会计分录为：一联代收账通知交存款人。其会计分录为：金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款

19、业务的核算存款业务的核算存款业务的核算计算单位利息时计算单位利息时:借：应付利息借：应付利息借：应付利息借：应付利息定期存款利息支出户定期存款利息支出户定期存款利息支出户定期存款利息支出户（已提）（已提）（已提）（已提）利息支出利息支出利息支出利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户定期存款利息支出户定期存款利息支出户（未提）（未提）（未提）（未提）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期利息户单位定期利息户单位定期利息户单位定期利息户支付本金时：支付本金时：借：借：借：借：吸收存款吸收存款单位单位单位单位定期定期定期定期存款户存款户存款户存款户 贷：贷：贷：贷：吸收存款吸

20、收存款单位单位单位单位活期活期活期活期存款户存款户存款户存款户四、单位通知存款的核算（自学）四、单位通知存款的核算（自学）四、单位通知存款的核算（自学）四、单位通知存款的核算（自学）金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算一、储蓄存款种类一、储蓄存款种类 1 1、活期储蓄、活期储蓄、活期储蓄、活期储蓄 活期储蓄是不固定存期，随时可以存取的一种储活期储蓄是不固定存期，随时可以存取的一种储活期储蓄是不固定存期，随时可以存取的一种储活期储蓄是不固定存期，随时可以存取的一种储蓄存款，开户时蓄存款，开户时蓄

21、存款，开户时蓄存款，开户时1 1 1 1元起存，多存不限，具有存取灵元起存，多存不限，具有存取灵元起存，多存不限，具有存取灵元起存，多存不限，具有存取灵活方便的优点。活方便的优点。活方便的优点。活方便的优点。2 2、定期储蓄、定期储蓄、定期储蓄、定期储蓄 定期储蓄是在存款时约定存款期限，一次或在存定期储蓄是在存款时约定存款期限，一次或在存定期储蓄是在存款时约定存款期限，一次或在存定期储蓄是在存款时约定存款期限，一次或在存期之内分次存入本金到期整笔或分期平均支取期之内分次存入本金到期整笔或分期平均支取期之内分次存入本金到期整笔或分期平均支取期之内分次存入本金到期整笔或分期平均支取本金和利息的一种

22、储蓄存款。本金和利息的一种储蓄存款。本金和利息的一种储蓄存款。本金和利息的一种储蓄存款。金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算2、定期储蓄、定期储蓄 定期存款按其款项存取特点又可分为：定期存款按其款项存取特点又可分为：定期存款按其款项存取特点又可分为：定期存款按其款项存取特点又可分为：（1 1 1 1）整存整取储蓄存款）整存整取储蓄存款）整存整取储蓄存款）整存整取储蓄存款（2 2 2 2）零存整取储蓄存款）零存整取储蓄存款）零存整取储蓄存款）零存整取储蓄存款（3 3 3 3）存本取息储蓄存款）存本取息储蓄存款）存本取息储蓄存款）存本取息

23、储蓄存款（4 4 4 4）整存零取储蓄存款）整存零取储蓄存款）整存零取储蓄存款）整存零取储蓄存款（5 5 5 5）定活两便储蓄存款）定活两便储蓄存款）定活两便储蓄存款）定活两便储蓄存款金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算二、储蓄业务的操作规程二、储蓄业务的操作规程二、储蓄业务的操作规程二、储蓄业务的操作规程（一）储蓄业务的操作要点（一）储蓄业务的操作要点（一）储蓄业务的操作要点（一）储蓄业务的操作要点 储蓄网点办理储蓄业务必须坚持储蓄网点办理储蓄业务必须坚持储蓄网点办理储蓄业务必须坚持储蓄网点

24、办理储蓄业务必须坚持一笔一清的原则一笔一清的原则一笔一清的原则一笔一清的原则，并注意：并注意：并注意：并注意：1 1 1 1、认真审核凭证要素，坚持凭条、存折（单）、账卡上的账号、认真审核凭证要素，坚持凭条、存折（单）、账卡上的账号、认真审核凭证要素，坚持凭条、存折（单）、账卡上的账号、认真审核凭证要素，坚持凭条、存折（单）、账卡上的账号、户名、金额三核对，防止记账串户。户名、金额三核对，防止记账串户。户名、金额三核对，防止记账串户。户名、金额三核对，防止记账串户。2 2 2 2、坚持现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，转账、坚持现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，转账、坚持现

25、金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，转账、坚持现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，转账业务先记借方后记贷方。业务先记借方后记贷方。业务先记借方后记贷方。业务先记借方后记贷方。3 3 3 3、收点储户现金必须当面点清，如有差错立即退还储户复点。、收点储户现金必须当面点清，如有差错立即退还储户复点。、收点储户现金必须当面点清，如有差错立即退还储户复点。、收点储户现金必须当面点清，如有差错立即退还储户复点。4 4 4 4、付给的存款利息，应出具复写的利息清单一式三联，一联交、付给的存款利息，应出具复写的利息清单一式三联，一联交、付给的存款利息，应出具复写的利息清单一式三联，一联交、付给

26、的存款利息，应出具复写的利息清单一式三联，一联交储户，以便储户监督，另两联在营业终了时，作为扣税和利储户，以便储户监督，另两联在营业终了时，作为扣税和利储户，以便储户监督，另两联在营业终了时，作为扣税和利储户，以便储户监督，另两联在营业终了时，作为扣税和利息支出传票或附件。息支出传票或附件。息支出传票或附件。息支出传票或附件。5 5 5 5、为防止冒领、误付等情况要做到唱收唱付。、为防止冒领、误付等情况要做到唱收唱付。、为防止冒领、误付等情况要做到唱收唱付。、为防止冒领、误付等情况要做到唱收唱付。金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第

27、三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算二、储蓄业务的操作规程二、储蓄业务的操作规程二、储蓄业务的操作规程二、储蓄业务的操作规程（二）储蓄业务电脑操作的特点及一般程序（二）储蓄业务电脑操作的特点及一般程序（二）储蓄业务电脑操作的特点及一般程序（二）储蓄业务电脑操作的特点及一般程序1.1.特点：特点：特点：特点：（1 1 1 1）计算机处理存款业务和手工处理业务一样，只要正确输入）计算机处理存款业务和手工处理业务一样，只要正确输入）计算机处理存款业务和手工处理业务一样，只要正确输入）计算机处理存款业务和手工处理业务一样，只要正确输入数据，机器就会自动记账，计算利息，并打印出凭条、存单数据，机器就

28、会自动记账，计算利息，并打印出凭条、存单数据，机器就会自动记账，计算利息，并打印出凭条、存单数据，机器就会自动记账，计算利息，并打印出凭条、存单和存折。和存折。和存折。和存折。（2 2 2 2）各类储户的账卡内容都分别以文件的形式存储在磁盘或磁）各类储户的账卡内容都分别以文件的形式存储在磁盘或磁）各类储户的账卡内容都分别以文件的形式存储在磁盘或磁）各类储户的账卡内容都分别以文件的形式存储在磁盘或磁带上，各类储蓄的账号、科目号、利率等，也都分别以文件带上，各类储蓄的账号、科目号、利率等，也都分别以文件带上，各类储蓄的账号、科目号、利率等，也都分别以文件带上，各类储蓄的账号、科目号、利率等，也都分

29、别以文件的形式存储在磁盘上，以便于随时进行查询、调用。的形式存储在磁盘上，以便于随时进行查询、调用。的形式存储在磁盘上，以便于随时进行查询、调用。的形式存储在磁盘上，以便于随时进行查询、调用。（3 3 3 3）为了明确责任，防错防弊，一般都设授权级别的范围，只）为了明确责任，防错防弊，一般都设授权级别的范围，只）为了明确责任，防错防弊，一般都设授权级别的范围，只）为了明确责任，防错防弊，一般都设授权级别的范围，只有正确输入密码，才能自动储蓄软件，进入业务处理状态。有正确输入密码，才能自动储蓄软件，进入业务处理状态。有正确输入密码，才能自动储蓄软件，进入业务处理状态。有正确输入密码，才能自动储蓄

30、软件，进入业务处理状态。（4 4 4 4）可实现数据的一次输入，多次调用。）可实现数据的一次输入，多次调用。）可实现数据的一次输入，多次调用。）可实现数据的一次输入，多次调用。（5 5 5 5）分户账、总账的余额自动核对，自动生存和打印。）分户账、总账的余额自动核对，自动生存和打印。）分户账、总账的余额自动核对，自动生存和打印。）分户账、总账的余额自动核对，自动生存和打印。金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算二、储蓄业务的操作规程二、储蓄业务的操作规程二、储蓄业务的操作规程二、储蓄业务的操作规

31、程（二）储蓄业务电脑操作的特点及一般程序（二）储蓄业务电脑操作的特点及一般程序（二）储蓄业务电脑操作的特点及一般程序（二）储蓄业务电脑操作的特点及一般程序2.2.步骤：步骤：步骤：步骤：（1 1 1 1）原始数据的输入，包括账户、户名、期限、密码等。）原始数据的输入，包括账户、户名、期限、密码等。）原始数据的输入，包括账户、户名、期限、密码等。）原始数据的输入，包括账户、户名、期限、密码等。（2 2 2 2）存款业务的加工，包括两个方面：一是各项储蓄柜台业务的）存款业务的加工，包括两个方面：一是各项储蓄柜台业务的）存款业务的加工，包括两个方面：一是各项储蓄柜台业务的）存款业务的加工，包括两个方

32、面：一是各项储蓄柜台业务的账务核算，即对开户、销户、计息、分户账、余额表等的处理；账务核算，即对开户、销户、计息、分户账、余额表等的处理；账务核算，即对开户、销户、计息、分户账、余额表等的处理；账务核算，即对开户、销户、计息、分户账、余额表等的处理；二是营业终了的储蓄综合会计核算和事后监督。二是营业终了的储蓄综合会计核算和事后监督。二是营业终了的储蓄综合会计核算和事后监督。二是营业终了的储蓄综合会计核算和事后监督。（3 3 3 3）处理结果的输出，一般打印的内容有：处理后的存折（单）、）处理结果的输出，一般打印的内容有：处理后的存折（单）、）处理结果的输出，一般打印的内容有：处理后的存折（单）

33、、）处理结果的输出，一般打印的内容有：处理后的存折（单）、分户账、余额表、汇总日报表、开销户登记簿、储蓄业务统计分户账、余额表、汇总日报表、开销户登记簿、储蓄业务统计分户账、余额表、汇总日报表、开销户登记簿、储蓄业务统计分户账、余额表、汇总日报表、开销户登记簿、储蓄业务统计表等。表等。表等。表等。金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算二、储蓄业务的操作规程二、储蓄业务的操作规程二、储蓄业务的操作规程二、储蓄业务的操作规程（三）储蓄业务的岗位设置（三）储蓄业务的岗位设置（三）储蓄业务的岗位设置（三

34、）储蓄业务的岗位设置 储蓄业务已推广使用单人临柜制（又称储蓄业务已推广使用单人临柜制（又称储蓄业务已推广使用单人临柜制（又称储蓄业务已推广使用单人临柜制（又称柜员制柜员制柜员制柜员制）。即）。即）。即）。即出纳（储蓄）柜台单人临柜，对出纳的现金收付，储出纳（储蓄）柜台单人临柜，对出纳的现金收付，储出纳（储蓄）柜台单人临柜，对出纳的现金收付，储出纳（储蓄）柜台单人临柜，对出纳的现金收付，储蓄的存取款，转账业务的接柜、记账、计息、现金收蓄的存取款，转账业务的接柜、记账、计息、现金收蓄的存取款，转账业务的接柜、记账、计息、现金收蓄的存取款，转账业务的接柜、记账、计息、现金收付的票币整点，兑换等，均有

35、一人独立完成，并自担付的票币整点，兑换等，均有一人独立完成，并自担付的票币整点，兑换等，均有一人独立完成，并自担付的票币整点，兑换等，均有一人独立完成，并自担风险、各负其责的责任制。风险、各负其责的责任制。风险、各负其责的责任制。风险、各负其责的责任制。优点：优点：优点：优点：优化劳动组合，减少重复劳动，提高现金收付柜优化劳动组合，减少重复劳动，提高现金收付柜优化劳动组合，减少重复劳动，提高现金收付柜优化劳动组合，减少重复劳动，提高现金收付柜台的工作效率，改善服务，缩短顾客等候时间。台的工作效率，改善服务，缩短顾客等候时间。台的工作效率，改善服务，缩短顾客等候时间。台的工作效率，改善服务，缩短

36、顾客等候时间。金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算三、储蓄业务的核算处理三、储蓄业务的核算处理（一）活期储蓄存款业务的核算（一）活期储蓄存款业务的核算（一）活期储蓄存款业务的核算（一）活期储蓄存款业务的核算1.1.1.1.存入存款的处理存入存款的处理存入存款的处理存入存款的处理 储户第一次存人活期储蓄存款储户第一次存人活期储蓄存款储户第一次存人活期储蓄存款储户第一次存人活期储蓄存款(即开户即开户即开户即开户)，应由储户填写，应由储户填写，应由储户填写，应由储户填写“活期储活期储活期储活期储蓄存

37、款凭条蓄存款凭条蓄存款凭条蓄存款凭条”，连同现金一并交接柜人员办理手续。，连同现金一并交接柜人员办理手续。，连同现金一并交接柜人员办理手续。，连同现金一并交接柜人员办理手续。经审查凭条、清点现金无误后，登记经审查凭条、清点现金无误后，登记经审查凭条、清点现金无误后，登记经审查凭条、清点现金无误后，登记“活期储蓄开销户登记簿活期储蓄开销户登记簿活期储蓄开销户登记簿活期储蓄开销户登记簿”并编列账号；银行会计部门根据存款金额，以存款凭条代贷方并编列账号；银行会计部门根据存款金额，以存款凭条代贷方并编列账号；银行会计部门根据存款金额，以存款凭条代贷方并编列账号；银行会计部门根据存款金额，以存款凭条代贷

38、方传票登记分户账，其会计分录为传票登记分户账，其会计分录为传票登记分户账，其会计分录为传票登记分户账，其会计分录为：借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款户活期储蓄存款户活期储蓄存款户活期储蓄存款户金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算（一）活期储蓄存款业务的核算（一）活期储蓄存款业务的核算（一）活期储蓄存款业务的核算（一）活期储蓄存款业务的核算2.2.2.2.支取存款的处理支取存款的处理支取存款的处理支取存款的处理 储户支

39、取活期储蓄存款时，应填写储户支取活期储蓄存款时，应填写储户支取活期储蓄存款时，应填写储户支取活期储蓄存款时，应填写“活期存款取款凭活期存款取款凭活期存款取款凭活期存款取款凭条条条条”，连同存折一并交接柜人员，接柜人员根据凭条，连同存折一并交接柜人员，接柜人员根据凭条，连同存折一并交接柜人员，接柜人员根据凭条，连同存折一并交接柜人员，接柜人员根据凭条核对存折及印监密码无误后，以取款凭条代现金付出核对存折及印监密码无误后，以取款凭条代现金付出核对存折及印监密码无误后，以取款凭条代现金付出核对存折及印监密码无误后，以取款凭条代现金付出传票并登记分户账和存折。其会计分录为：传票并登记分户账和存折。其会

40、计分录为：传票并登记分户账和存折。其会计分录为：传票并登记分户账和存折。其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款户活期储蓄存款户活期储蓄存款户活期储蓄存款户 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 经复核账折内容无误，并在取款凭条上加盖经复核账折内容无误，并在取款凭条上加盖经复核账折内容无误，并在取款凭条上加盖经复核账折内容无误，并在取款凭条上加盖“现金现金现金现金付讫付讫付讫付讫”戳记及名章后，将现金及存折交还储户。戳记及名章后，将现金及存折交还储户。戳记及名章后，将现金及存折交还储户。戳记及名章后，将现金及存折交还储户。金融企业会计金融企业会计

41、第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算3.3.3.3.存款销户的处理存款销户的处理存款销户的处理存款销户的处理 储户若要求取出全部存款且无意保留账号时，应予储户若要求取出全部存款且无意保留账号时，应予储户若要求取出全部存款且无意保留账号时，应予储户若要求取出全部存款且无意保留账号时，应予销户。储户应根据存折上的最后余额填写取款凭条，销户。储户应根据存折上的最后余额填写取款凭条，销户。储户应根据存折上的最后余额填写取款凭条，销户。储户应根据存折上的最后余额填写取款凭条，除按一般支取手续办理外，经办人员还应计算出利除按一般支

42、取手续办理外，经办人员还应计算出利除按一般支取手续办理外，经办人员还应计算出利除按一般支取手续办理外，经办人员还应计算出利息和按规定代扣的储蓄利息所得税。通过息和按规定代扣的储蓄利息所得税。通过息和按规定代扣的储蓄利息所得税。通过息和按规定代扣的储蓄利息所得税。通过“其他应其他应其他应其他应付款付款付款付款代扣利息税代扣利息税代扣利息税代扣利息税”科目。会计分录为：科目。会计分录为：科目。会计分录为：科目。会计分录为：金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算计算利息时计算利息时计算利息时计算利息时

43、:借：应付利息借：应付利息借：应付利息借：应付利息活期利息活期利息活期利息活期利息（已提）（已提）（已提）（已提）利息支出利息支出利息支出利息支出活期利息活期利息活期利息活期利息（未提）（未提）（未提）（未提）贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款代扣利息税代扣利息税代扣利息税代扣利息税（与单位存款的区别）（与单位存款的区别）（与单位存款的区别）（与单位存款的区别）吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款活期储蓄存款户（活期储蓄存款户（活期储蓄存款户（活期储蓄存款户（税后利息）税后利息）税后利息）税后利息）支付本息时：支付本息时：支付本息时：支付本息时：借：吸收存款借：吸收存款借：吸

44、收存款借：吸收存款 活期活期活期活期储蓄储蓄储蓄储蓄存款户存款户存款户存款户 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 （本利和）（本利和）（本利和）（本利和）金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算（二）定期储蓄存款业务的核算（二）定期储蓄存款业务的核算（二）定期储蓄存款业务的核算（二）定期储蓄存款业务的核算1.1.整存整取整存整取整存整取整存整取（1 1）开户。）开户。）开户。）开户。储户申请办理整存整取定期储蓄时，应填写储户申请办理整存整取定期储蓄时，应填写储户申请办理整存整取定期储

45、蓄时，应填写储户申请办理整存整取定期储蓄时，应填写“整整整整存整取定期储蓄存款开户书存整取定期储蓄存款开户书存整取定期储蓄存款开户书存整取定期储蓄存款开户书”连同现金一起交接柜人员。经连同现金一起交接柜人员。经连同现金一起交接柜人员。经连同现金一起交接柜人员。经点收现金并审核开户书无误后、填写三联点收现金并审核开户书无误后、填写三联点收现金并审核开户书无误后、填写三联点收现金并审核开户书无误后、填写三联“整存整取定期储整存整取定期储整存整取定期储整存整取定期储蓄存单蓄存单蓄存单蓄存单”。第一联为存款凭条；第二联加盖单位业务公章交。第一联为存款凭条；第二联加盖单位业务公章交。第一联为存款凭条；第

46、二联加盖单位业务公章交。第一联为存款凭条；第二联加盖单位业务公章交与储户执存，凭以取款；第三联为卡片账留存。如储户要求与储户执存，凭以取款；第三联为卡片账留存。如储户要求与储户执存，凭以取款；第三联为卡片账留存。如储户要求与储户执存，凭以取款；第三联为卡片账留存。如储户要求凭印鉴或密码支取，则应在卡片账上加盖预留印鉴或预留密凭印鉴或密码支取，则应在卡片账上加盖预留印鉴或预留密凭印鉴或密码支取，则应在卡片账上加盖预留印鉴或预留密凭印鉴或密码支取，则应在卡片账上加盖预留印鉴或预留密码。记账人员以第一联存款凭条代现金收入传票，同时登记码。记账人员以第一联存款凭条代现金收入传票，同时登记码。记账人员以

47、第一联存款凭条代现金收入传票，同时登记码。记账人员以第一联存款凭条代现金收入传票，同时登记“定期储蓄存款开销户登记簿定期储蓄存款开销户登记簿定期储蓄存款开销户登记簿定期储蓄存款开销户登记簿”。会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款整存整取户整存整取户整存整取户整存整取户金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算1.整存整取整存整取（2 2）到期和过期全部支取。）到期和过期全部支取。）到期和过期

48、全部支取。）到期和过期全部支取。到期：同活期到期：同活期到期：同活期到期：同活期计算利息时计算利息时计算利息时计算利息时:借：应付利息借：应付利息借：应付利息借：应付利息定定定定期利息期利息期利息期利息（已提）（已提）（已提）（已提）利息支出利息支出利息支出利息支出定定定定期利息期利息期利息期利息（未提）（未提）（未提）（未提）贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款代扣利息税代扣利息税代扣利息税代扣利息税（与单位存款的区别）（与单位存款的区别）（与单位存款的区别）（与单位存款的区别）吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款整存整取户整存整取户整存整取户整存整取户（税后利息）税后利息）

49、税后利息）税后利息）支付本息时：支付本息时：支付本息时：支付本息时：借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款 整存整取户整存整取户整存整取户整存整取户 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金（本利和（本利和（本利和（本利和）金融企业会计金融企业会计 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算第三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算1.整存整取整存整取过期全部支取：过期全部支取：过期全部支取：过期全部支取：计算利息时计算利息时计算利息时计算利息时:借：应付利息借：应付利息借：应付利息借：应付利息定定定定期利息期利息期利息期利息（已提）（已提）（已提

50、）（已提）利息支出利息支出利息支出利息支出定定定定期利息期利息期利息期利息（未提）（未提）（未提）（未提）利息支出利息支出利息支出利息支出活活活活期利息期利息期利息期利息 (过期利息过期利息过期利息过期利息)贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款代扣利息税代扣利息税代扣利息税代扣利息税 吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款整存整取户整存整取户整存整取户整存整取户（税后利息）税后利息）税后利息）税后利息）支付本息时：支付本息时：支付本息时：支付本息时：借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款 整存整取户整存整取户整存整取户整存整取户 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：