(精品)会计学第一至四章.ppt

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1、会会 计计 学学ACCOUNTING浙江大学经济学院周夏飞第一章第一章 总论总论l第一节第一节 会计的含义会计的含义l第二节第二节 会计规范会计规范l第三节第三节 会计假设会计假设l第四节第四节 会计信息质量要求会计信息质量要求l第五节第五节 会计期间确认的基础会计期间确认的基础l第六节第六节 会计计量属性会计计量属性第一章第一章 总论总论l第一节第一节 会计的含义会计的含义投资者的投资决策投资者的投资决策银行的信贷决策银行的信贷决策财税部门的财税部门的税收检查、财税政策税收检查、财税政策证监会的证券管理证监会的证券管理企业管理者的企业管理者的财务管理财务管理（经营决策、税收（经营决策、税收筹

2、划、盈余管理）筹划、盈余管理）需要需要会计信息会计信息会计会计报表报表提供提供会计凭证会计凭证会计帐簿会计帐簿一、会计信息的使用者一、会计信息的使用者会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统，是经济管理的重要会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统，是经济管理的重要工具。不懂会计，就无法进行有效的经济管理。工具。不懂会计，就无法进行有效的经济管理。会计报表会计报表（会计的最终产品）（会计的最终产品）资产负债表：反映财务状况（月报、年报）资产负债表：反映财务状况（月报、年报）利润表：利润表：反映经营成果（月报、年报）反映经营成果（月报、年报）现金流量表：现金流量表：反映现金流量情况（年报）反

3、映现金流量情况（年报）所有者权益变动表所有者权益变动表:反映所有者权益变动反映所有者权益变动 状况（年报）状况（年报）基本面分析是理性投资的重要环节，而投资者在翻阅令人眼花缭乱的基本面分析是理性投资的重要环节，而投资者在翻阅令人眼花缭乱的上市公司年报之时，上市公司年报之时，有一个问题值得引起注意：年报信息都会是真的吗？对此恐怕有一个问题值得引起注意：年报信息都会是真的吗？对此恐怕不能过于乐观。不能过于乐观。在我国，会计信息严重失真已成为一种社会公害。在我国，会计信息严重失真已成为一种社会公害。事实上，中国证监会成立事实上，中国证监会成立8年来对上市公司所作的处罚，年来对上市公司所作的处罚，50

4、%以上是因为会计帐务的虚假。以上是因为会计帐务的虚假。典型的有典型的有1996年的年的“渤海事件渤海事件”，1997年的年的“琼民源事件琼民源事件”，1998年的年的“东北药事件东北药事件”、“红光事件红光事件”和和1999年的年的“蓝田事件蓝田事件”、“闽福发事件闽福发事件”，00年的年的“活力活力28事件事件”，还有最近查处（，还有最近查处（01年）年）的银广夏等，都属于这一类型。基本面分析是理性投资的重要环节，而投资者在翻阅令人眼花缭乱的的银广夏等，都属于这一类型。基本面分析是理性投资的重要环节，而投资者在翻阅令人眼花缭乱的上市公司年报之时，上市公司年报之时，有一个问题值得引起注意：年报

5、信息都会是真的吗？对此恐怕有一个问题值得引起注意：年报信息都会是真的吗？对此恐怕不能过于乐观。不能过于乐观。在我国，会计信息严重失真已成为一种社会公害。在我国，会计信息严重失真已成为一种社会公害。事实上，中国证监会成立事实上，中国证监会成立8年来对上市公司所作的处罚，年来对上市公司所作的处罚，50%以上是因为会计帐务的虚假。以上是因为会计帐务的虚假。典型的有典型的有1996年的年的“渤海事件渤海事件”，1997年的年的“琼民源事件琼民源事件”，1998年的年的“东北药事件东北药事件”、“红光事件红光事件”和和1999年的年的“蓝田事件蓝田事件”、“闽福发事件闽福发事件”，00年的年的“活力活力

6、28事件事件”，还有最近查处（，还有最近查处（01年）年）的银广夏等，都属于这一类型。的银广夏等，都属于这一类型。小资料：小资料：小资料：小资料：报表分析是理性投资的重要环节，而投资者在报表分析是理性投资的重要环节，而投资者在报表分析是理性投资的重要环节，而投资者在报表分析是理性投资的重要环节，而投资者在翻阅令人眼花缭乱的上市公司年报之时，有一个问题值翻阅令人眼花缭乱的上市公司年报之时，有一个问题值翻阅令人眼花缭乱的上市公司年报之时，有一个问题值翻阅令人眼花缭乱的上市公司年报之时，有一个问题值得引起注意：得引起注意：得引起注意：得引起注意：年报信息都会是真的吗？年报信息都会是真的吗？年报信息都

7、会是真的吗？年报信息都会是真的吗？对此恐怕不能过对此恐怕不能过对此恐怕不能过对此恐怕不能过于乐观。在我国，会计信息严重失真已成为一种社会公于乐观。在我国，会计信息严重失真已成为一种社会公于乐观。在我国，会计信息严重失真已成为一种社会公于乐观。在我国，会计信息严重失真已成为一种社会公害。事实上，中国证监会成立近年来对上市公司所作的害。事实上，中国证监会成立近年来对上市公司所作的害。事实上，中国证监会成立近年来对上市公司所作的害。事实上，中国证监会成立近年来对上市公司所作的处罚，处罚，处罚，处罚，50%50%50%50%以上是因为会计帐务的虚假。典型的有以上是因为会计帐务的虚假。典型的有以上是因为

8、会计帐务的虚假。典型的有以上是因为会计帐务的虚假。典型的有1997199719971997年年年年的的的的“琼民源事件琼民源事件琼民源事件琼民源事件”，1998199819981998年的年的年的年的“红光事件红光事件红光事件红光事件”，1999199919991999年的年的年的年的“蓝田事件蓝田事件蓝田事件蓝田事件”，00000000年的年的年的年的“活力活力活力活力28282828事件事件事件事件”，01010101年的银广厦年的银广厦年的银广厦年的银广厦及随后的科龙电器等，都属于这一类型。银广夏公司通及随后的科龙电器等，都属于这一类型。银广夏公司通及随后的科龙电器等，都属于这一类型。银

9、广夏公司通及随后的科龙电器等，都属于这一类型。银广夏公司通过各种造假手段，虚构巨额利润过各种造假手段，虚构巨额利润过各种造假手段，虚构巨额利润过各种造假手段，虚构巨额利润.亿元。科龙电器亿元。科龙电器亿元。科龙电器亿元。科龙电器2002200220022002、2003200320032003、2004200420042004年分别虚增利润年分别虚增利润年分别虚增利润年分别虚增利润1.21.2亿、亿、1.141.14亿、亿、1.491.49亿元亿元 二、会计的含义二、会计的含义l1、会计是一个提供财务信息为主的经济、会计是一个提供财务信息为主的经济信息系统信息系统l2、会计是一种管理活动、会计

10、是一种管理活动会计是确认、计量、报告经济信息的过程会计是确认、计量、报告经济信息的过程财务会计与管理会计有一定区别财务会计与管理会计有一定区别三、会计对象（以企业为例）三、会计对象（以企业为例）以货币计量的经济活动即资金运动是企业会计的对象以货币计量的经济活动即资金运动是企业会计的对象1 资金进入企业资金进入企业 企业通过筹资活动企业通过筹资活动,通过股东投入或发行股票、发行债券、向通过股东投入或发行股票、发行债券、向银行借款等取得资金银行借款等取得资金2 资金的循环周转资金的循环周转 进入企业的资金按照进入企业的资金按照Gw-p-wG循环周转循环周转,表现为表现为供应、生产、销售供应、生产、

11、销售过程，其价值发生下列两种变化过程，其价值发生下列两种变化:A 资金的形态变化资金的形态变化B 价值的增值价值的增值.3 资金退出企业资金退出企业企业经营过程或资金循环周转完成时企业经营过程或资金循环周转完成时,因交纳所得税、分派盈利、因交纳所得税、分派盈利、偿还借款等形式而退出企业偿还借款等形式而退出企业企业价值运动示意图企业价值运动示意图资金进入企业资金进入企业W（储备资金储备资金）P（生产生产资金资金）。G(货币资金货币资金)W（产成品产成品 资金资金）资金退出企业资金退出企业供供供供应应应应过过过过程程程程生产过程生产过程销售过程销售过程销售过程销售过程资金进入、退出、循环周转示意图

12、资金进入、退出、循环周转示意图进入进入 G货币资金货币资金 W储备资金储备资金 P生产资金生产资金 W产品资金产品资金 G货币资金货币资金退出退出会计事项会计事项(经济业务经济业务)：开业投入股本开业投入股本400400、借款、借款100100；购置固产购置固产300300；买进材料买进材料120 120；领用材料领用材料100100；支付人工费用支付人工费用5050；折旧费用折旧费用3030；产品完工产品完工140140；出售产品出售产品130130收回收回190190；交交纳所得税纳所得税2020 股本股本400400借款借款100100 500500-300-300-固定资产固定资产30

13、0300-120-材料120-100-100-料料100100-50-工工 5050-30-费费 3030-140-140-140-130-190-190-20-20(所得税)货币货币货币货币(500+500+190190)-(300+300+120+120+50+50+2020)=200 200 固定资产固定资产固定资产固定资产=300-300-30=30=270 270 材料材料材料材料=120-120-100=100=2020 在在在在产品产品产品产品100+100+50+50+30-30-140=140=40 40 产成品产成品产成品产成品=140-140-130=130=1010会计

14、就要对各种资金会计就要对各种资金形态的变化进行及时确认形态的变化进行及时确认.计量计量.记录记录.报告，以便报告，以便提供各种资金形态在变提供各种资金形态在变化后的信息化后的信息。第二第二节节 会计规范会计规范1、我国会计规范体系图、我国会计规范体系图全国人大全国人大 证监会（上市公司）证监会（上市公司）上市公司信息披露要求上市公司信息披露要求国务院国务院 财政部财政部会计法会计法企业财务会计企业财务会计报告条例报告条例会计会计基本准则基本准则会计会计具体准则具体准则会计工作会计工作2、我国会计准则的结构图、我国会计准则的结构图 注注：我我国国企企业业会会计计准准则则基基本本准准则则于于199

15、2年年11月月颁颁布布，1993年年7月月1日日起起施施行行。06年年2月月15日日修修订订后后发发布布新新的的基基本本会计准则，会计准则，07年年1月月1日起在上市公司使用日起在上市公司使用 我我国国从从97年年5月月开开始始发发布布具具体体会会计计准准则则,06年年2月月15日日正正式发布式发布38个具体会计准则，个具体会计准则，07年年1月月1日起在上市公司使用日起在上市公司使用基本前提基本前提会计基础会计基础会计要素会计要素记账方法记账方法会计信息的质量要求会计信息的质量要求财务报告财务报告计量属性计量属性基本会计准则基本会计准则具体会计准则具体会计准则会计准则会计准则第三节 会计假设

16、1、涵义：正常会计活动的前提条件。、涵义：正常会计活动的前提条件。即对会计活动的客观环境所作的基本假定即对会计活动的客观环境所作的基本假定.缺乏或违背这些前提，会计信息系统就无法按照正常缺乏或违背这些前提，会计信息系统就无法按照正常的会计处理提供真实而公允的信息。的会计处理提供真实而公允的信息。2、内容、内容 四大前提（四大假设）四大前提（四大假设）（1 1）会计主体假设会计主体假设 含义含义:指企业会计确认、计量、指企业会计确认、计量、报告报告的空间范围。即会的空间范围。即会计只是计算、记录、报告特定的会计主体经营活动及其计只是计算、记录、报告特定的会计主体经营活动及其结果。结果。会计主体假

17、设的要求：会计主体假设的要求：3 3个严格区分：个严格区分：会计主体与主体所有者会计主体与主体所有者;会计主体同与主体发生经济关系的别的主体会计主体同与主体发生经济关系的别的主体.区分会计主体与法律主体区分会计主体与法律主体（2）持续经营假设持续经营假设含义:假定企业的经济活动能持续不断的进行。除非有明确的反证要终止经营活动要求：持续经营状态与清算状态应采用完全不同的会计处理方法。如：固定资产在持续经营状态下采用历史成本法并进行正常折旧，而在清算状态下只能采用市价或评估价值；（3 3）会计分期假设会计分期假设 含义含义:对会计主体持续经营的时间人为划对会计主体持续经营的时间人为划 分为几个阶段

18、分为几个阶段,以定期揭示经营情况以定期揭示经营情况.具体表现具体表现:定期编制财务报表定期编制财务报表以分清各个会计期间的经营业绩和经管责任以分清各个会计期间的经营业绩和经管责任.分期分期提供决策需要的信息提供决策需要的信息 会计期间通常有年度、季度和月份。会计期间通常有年度、季度和月份。（4）货币计量和币值不变假设货币计量和币值不变假设 货币计量假设货币计量假设货币计量假设货币计量假设对会计信息表现形式所作的假定对会计信息表现形式所作的假定对会计信息表现形式所作的假定对会计信息表现形式所作的假定含义含义含义含义：以货币作为会计要素的计量单位：以货币作为会计要素的计量单位：以货币作为会计要素的

19、计量单位：以货币作为会计要素的计量单位要求要求要求要求：确定人民币为记账的本位币；业务收支以外币作为：确定人民币为记账的本位币；业务收支以外币作为：确定人民币为记账的本位币；业务收支以外币作为：确定人民币为记账的本位币；业务收支以外币作为计量单位的，编制报表时，计量单位的，编制报表时，计量单位的，编制报表时，计量单位的，编制报表时，应折算为本位币。应折算为本位币。应折算为本位币。应折算为本位币。币值不变假设币值不变假设币值不变假设币值不变假设货币计量的补充假设货币计量的补充假设货币计量的补充假设货币计量的补充假设含义含义含义含义：用作计量单位的货币，其购买力是固定不变的。：用作计量单位的货币，

20、其购买力是固定不变的。：用作计量单位的货币，其购买力是固定不变的。：用作计量单位的货币，其购买力是固定不变的。以货币计量的会计信息，其价值可以相互比较、综以货币计量的会计信息，其价值可以相互比较、综以货币计量的会计信息，其价值可以相互比较、综以货币计量的会计信息，其价值可以相互比较、综合计算。合计算。合计算。合计算。要求要求要求要求：以历史成本作为计量的基本依据。：以历史成本作为计量的基本依据。：以历史成本作为计量的基本依据。：以历史成本作为计量的基本依据。第四第四节节 会计信息质量要求会计信息质量要求l一、可靠性一、可靠性l二、相关性二、相关性l三、可理解性三、可理解性l四、可比性四、可比性

21、l五、实质重于形式五、实质重于形式l六、重要性六、重要性l七、谨慎性七、谨慎性l八、及时性八、及时性 原则原则 基本含义基本含义 主要要求主要要求可靠可靠可靠可靠性性性性会计信息及会计所会计信息及会计所会计信息及会计所会计信息及会计所确认的经济活动必确认的经济活动必确认的经济活动必确认的经济活动必 须客观真实须客观真实须客观真实须客观真实 会计核算应当以实际发生的经济业会计核算应当以实际发生的经济业会计核算应当以实际发生的经济业会计核算应当以实际发生的经济业务为依据务为依据务为依据务为依据;这些经济业务有客观的这些经济业务有客观的这些经济业务有客观的这些经济业务有客观的合法的并可以验证的证据合

22、法的并可以验证的证据合法的并可以验证的证据合法的并可以验证的证据;会计人会计人会计人会计人员应客观公正员应客观公正员应客观公正员应客观公正 相关相关相关相关性性性性会计所提供的信息会计所提供的信息会计所提供的信息会计所提供的信息必须与用户的经济必须与用户的经济必须与用户的经济必须与用户的经济决策有关决策有关决策有关决策有关 充分考虑信息能有助于使用者对企业充分考虑信息能有助于使用者对企业充分考虑信息能有助于使用者对企业充分考虑信息能有助于使用者对企业过去过去过去过去.现在及未来的客观评价现在及未来的客观评价现在及未来的客观评价现在及未来的客观评价根据准则、制度要求提供信息根据准则、制度要求提供

23、信息根据准则、制度要求提供信息根据准则、制度要求提供信息会计处理的方法应会计处理的方法应会计处理的方法应会计处理的方法应当前后期一致当前后期一致当前后期一致当前后期一致 不同会计主体的不同会计主体的不同会计主体的不同会计主体的 信信信信息应互相可比息应互相可比息应互相可比息应互相可比不得随意改变会计处理的程序方法不得随意改变会计处理的程序方法不得随意改变会计处理的程序方法不得随意改变会计处理的程序方法确有必要改变确有必要改变确有必要改变确有必要改变,应说明原因及其对应说明原因及其对应说明原因及其对应说明原因及其对财务状况、经营成果的影响财务状况、经营成果的影响财务状况、经营成果的影响财务状况、

24、经营成果的影响不同会计主体对同类会计事项不同会计主体对同类会计事项应采用相同的会计方法应采用相同的会计方法 可比性可比性(含一含一贯性贯性)会计会计信息的质量要求信息的质量要求原则原则 基本含义基本含义 基本要求基本要求实质实质重于重于形式形式.要求按照业务的实质要求按照业务的实质要求按照业务的实质要求按照业务的实质进行会计核算进行会计核算进行会计核算进行会计核算不应当仅仅按照法业务的律形式不应当仅仅按照法业务的律形式不应当仅仅按照法业务的律形式不应当仅仅按照法业务的律形式按规定期限及时记按规定期限及时记按规定期限及时记按规定期限及时记录和提供财务信息录和提供财务信息录和提供财务信息录和提供财

25、务信息及时及时及时及时性性性性本期事项应在本期全部确认记录本期事项应在本期全部确认记录本期事项应在本期全部确认记录本期事项应在本期全部确认记录;按规定时间编报报表按规定时间编报报表按规定时间编报报表按规定时间编报报表 重要重要重要重要性性性性会计应记录提供一切会计应记录提供一切会计应记录提供一切会计应记录提供一切有用的重要信息有用的重要信息有用的重要信息有用的重要信息 在财务报告中在财务报告中在财务报告中在财务报告中,重要信息应单独重要信息应单独重要信息应单独重要信息应单独列示列示列示列示,非重要信息可以省略或合并非重要信息可以省略或合并非重要信息可以省略或合并非重要信息可以省略或合并;可理可

26、理可理可理解性解性解性解性会计记录和报表应清会计记录和报表应清会计记录和报表应清会计记录和报表应清晰明了晰明了晰明了晰明了,便于理解和便于理解和便于理解和便于理解和运用运用运用运用提供的信息应通俗已懂，使用者通提供的信息应通俗已懂，使用者通提供的信息应通俗已懂，使用者通提供的信息应通俗已懂，使用者通过分析信息能了解企业。过分析信息能了解企业。过分析信息能了解企业。过分析信息能了解企业。谨慎谨慎谨慎谨慎性性性性 对于收入、费用对于收入、费用对于收入、费用对于收入、费用处理持稳健态度处理持稳健态度处理持稳健态度处理持稳健态度不应低估负债、费用不应低估负债、费用不应低估负债、费用不应低估负债、费用不

27、应高估资产不应高估资产不应高估资产不应高估资产、收入收入收入收入 第五节 会计期间确认的基础会计期间确认会计期间确认、计量计量、报告信息的报告信息的基础是什么基础是什么?权责权责发生制原则（应计制）发生制原则（应计制）1 涵义涵义:收入、费用应当在收入权利、费用责任形成期间予收入、费用应当在收入权利、费用责任形成期间予以确认而不论该期间是否收到或付出现金以确认而不论该期间是否收到或付出现金.2 要求要求:跨期的收入费用跨期的收入费用,应采用特殊程序和方法记录和分配应采用特殊程序和方法记录和分配.3 3 注意注意：与：与收付实现制收付实现制的区别的区别（现金制）（现金制）收付实现制：收付实现制：

28、以现金的实际收付期为标准确认当期收入与以现金的实际收付期为标准确认当期收入与费用。费用。第六节 会计计量属性l一一.会计计量属性的类别会计计量属性的类别l历史成本历史成本l重置成本重置成本l可变现净值可变现净值l现值现值l公允价值公允价值 一一一一.会计计量属性的类别会计计量属性的类别会计计量属性的类别会计计量属性的类别l1.历史成本，又称为实际成本。即取得或制造某项财历史成本，又称为实际成本。即取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。产物资时所实际支付的现金或其他等价物。l2.重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一

29、项资产所需支付的现金或现金等价物重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。金额。l3.可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费售价减进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。用后的净值。l4.现值是指未来现金流量按照一定方法折合成的当前现值是指未来现金流量按照一定方法折合成的当前价值。价值。l5.公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。二二.计量属性的应用原则计量

30、属性的应用原则l一般采用历史成本，采用重置成本、可一般采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值以及公允价值变现净值、现值以及公允价值 计量的计量的,应应当保证所确定的会计要素金额能够取得当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量并可靠计量.第二章第二章 会计要素与复式记帐会计要素与复式记帐l第一节第一节 会计要素会计要素l第二节第二节 会计等式会计等式l第三节第三节 帐户帐户l第四节第四节 复式记帐法复式记帐法第一节第一节 会计要素会计要素一、会计要素的含义一、会计要素的含义会计要素是对会计对象的基本分类。会计要素是对会计对象的基本分类。二、六大会计要素二、六大会计要素1 资产资产按流按

31、流动性动性流动资产流动资产非流动资产非流动资产货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收及预付款项应收及预付款项存货存货库存现金库存现金银行存款银行存款应收帐款应收帐款应收票据应收票据预付帐款预付帐款其他应收款其他应收款应收股利应收股利应收利息应收利息原材料原材料在途物资在途物资 库存商品库存商品等等固定资产固定资产在建工程在建工程持有至到期投资持有至到期投资 长期股权投资长期股权投资 无形资产无形资产2 负债负债按偿按偿还日还日流动负债流动负债长期负债长期负债短期借款短期借款应付及预收款项应付及预收款项应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付票据应付票据应付帐款应付帐款预收帐款预收

32、帐款其他应付款其他应付款应付股利应付股利应付利息应付利息长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款3 所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）实收资本（投资者投入的资本）实收资本（投资者投入的资本）资本公积资本公积盈余公积（盈余公积（从净利润中提取从净利润中提取）未分配利润未分配利润资本公积形成的主要途径举例：资本溢价资本公积形成的主要途径举例：资本溢价原股东，两年前原股东，两年前各投入各投入100万万新股东，欲占新股东，欲占1/3股份，投入股份，投入130万万银行存款银行存款+130万，实收资本万，实收资本+100万，资本公积万，资本公积+30万万资产资产负债负债资产负债表的基本架

33、构资产负债表的基本架构资产：资产：负债及所有者权益负债及所有者权益:流动资产流动资产非流动资产非流动资产所有者权益所有者权益流动负债流动负债长期负债长期负债总计总计总计总计=主营业务收入（产品销售收入）主营业务收入（产品销售收入）其他业务收入（包装物出租、固定资产出租的租金收入）其他业务收入（包装物出租、固定资产出租的租金收入）投资收益投资收益营业外收入（如罚款收入、债务重组收入）营业外收入（如罚款收入、债务重组收入）生产过程中的费用生产过程中的费用管理过程中的费用：管理费用管理过程中的费用：管理费用销售过程中的费用：销售费用销售过程中的费用：销售费用筹资过程中的费用：财务费用筹资过程中的费用

34、：财务费用其他业务成本其他业务成本资产减值损失资产减值损失公允价值变动损益公允价值变动损益税金费用：所得税、营业税金及附加税金费用：所得税、营业税金及附加营业外支出营业外支出生产成本（直接费用）生产成本（直接费用）制造费用（间接费用）制造费用（间接费用）主营业务成本主营业务成本4收入收入（及利得）（及利得）5费用费用（及损失）（及损失）6 利润利润（1）净利润）净利润=利润总额利润总额所得税所得税（2）利润总额）利润总额=营业利润营业利润+营业外收益营业外收益营业外支出营业外支出（3）营业利润）营业利润=营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用营业费用营业费

35、用财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+投资收益投资收益+公公允价值变动收益允价值变动收益资产、负债、所有者权益为资产、负债、所有者权益为静态要素静态要素收入、费用、利润为收入、费用、利润为动态要素动态要素 利润表利润表项项 目目行次行次本年金额本年金额上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本营业税费营业税费销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用（收益以财务费用（收益以“”号填列）号填列）资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动净收益（净损失以加：公允价值变动净收益（净损失以“”号填列）号填列）投资净收益（净损失以投资净收益（净损失以“”号填列）号填列）二、营业

36、利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失（净收益以其中：非流动资产处置净损失（净收益以“”号填列）号填列）三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列）减：所得税减：所得税四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”号填列）号填列）第二节第二节 会计等式（会计要素间的互相联系会计等式（会计要素间的互相联系）静态要素间的联系静态要素间的联系：资产资产 负债负债=所有者权益所有者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 动态要素间的联系动态要素间的联系：收入收入 费用费用 利润利

37、润_=静态要素与动态要素之间的联系静态要素与动态要素之间的联系资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 (收入收入 费用费用)=+_ 会计恒等式会计恒等式资产负债所有者权益资产负债所有者权益上述关系用表格进行表达，即为基本的上述关系用表格进行表达，即为基本的资产负资产负债表债表。格式如下：。格式如下：资产负债表资产负债表 2007年年12月月31日日 合合 计计 合合 计计 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 资资 产产 经济业务发生后对会计恒等式有什么影响？经济业务发生后对会计恒等式有什么影响？会计等式的平衡关系会被破坏吗？会计等式的平衡关系会被破坏吗？设某企业设某企业200

38、7年年1月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：1、1月月5日股东追加投入资本日股东追加投入资本22 000元，当即元，当即存入银行。存入银行。33 000 合合 计计33 000 合合 计计3 0002 00028 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本20 0005 0008 000 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 资资 产产增增增增增增增增55 00055 00055 00055 00042 00042 00050 00050 0002 2、1 1月月月月1010日从供应单位购入原材料日从供应

39、单位购入原材料日从供应单位购入原材料日从供应单位购入原材料4 0004 000元，货元，货元，货元，货款赊欠，尚未支付。款赊欠，尚未支付。款赊欠，尚未支付。款赊欠，尚未支付。合合 计计 合合 计计3 0002 00050 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本42 0005 0008 000 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 资资 产产增增增增增增增增9 0009 0006 0006 000550005900055000590003 3、1 1月月月月1515日开出支票，支用银行存款日开出支票，支用银行存

40、款日开出支票，支用银行存款日开出支票，支用银行存款1 0001 000元，元，元，元，归还所欠供应单位货款。归还所欠供应单位货款。归还所欠供应单位货款。归还所欠供应单位货款。合合 计计 合合 计计3 0006 00050 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本42 0009 0008 000 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 资资 产产减减减减41 00041 0005 0005 00058 00058 00058 00058 000减减减减4 4、1 1月月月月2020日购入固定资产一批计日购入固定资产

41、一批计日购入固定资产一批计日购入固定资产一批计10 00010 000元，开出元，开出元，开出元，开出支票以银行存款支付货款。支票以银行存款支付货款。支票以银行存款支付货款。支票以银行存款支付货款。58 000 合合 计计58 000 合合 计计3 0005 00050 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本41 0009 0008 000 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 资资 产产减减减减增增增增31 00031 00018 00018 0005 5、1 1月月月月2222日向银行借入短期借款日向银行

42、借入短期借款日向银行借入短期借款日向银行借入短期借款2 0002 000元，直接元，直接元，直接元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。用借得之款归还应付供应单位的货款。用借得之款归还应付供应单位的货款。用借得之款归还应付供应单位的货款。58 000 合合 计计58 000 合合 计计3 0005 00050 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本31 0009 00018 000 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 资资 产产增增增增减减减减5 0005 0003 0003 000 1.每一项经济业务的

43、发生每一项经济业务的发生,至少要影响两个至少要影响两个具体项目发生增减变化具体项目发生增减变化;2经济业务的发生经济业务的发生,不外乎引起会计等式某不外乎引起会计等式某一边的一增一减，或等式两边的同增同减。一边的一增一减，或等式两边的同增同减。3经济业务的发生经济业务的发生,不会破坏会计方程式的不会破坏会计方程式的平衡关系平衡关系;第三节第三节 会计科目与帐户会计科目与帐户一、会计科目一、会计科目1 含义：对会计要素进一步分类的项目。含义：对会计要素进一步分类的项目。2 种类：按反映的经济内容分：资产类科目种类：按反映的经济内容分：资产类科目 负债类科目负债类科目 所有者权益类科目所有者权益类

44、科目 成本类科目成本类科目 损益类科目损益类科目 按提供内容的详细程度分：总分类科目按提供内容的详细程度分：总分类科目 明细分类科目明细分类科目二、账户l1 含义：根据会计科目开设，具有一定的结构，含义：根据会计科目开设，具有一定的结构，用来连续反映科目的增减变动及其结果。用来连续反映科目的增减变动及其结果。l2 结构：结构：l 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）l 左左左左左日月余额左右右方金额 左方金额年凭证编号摘要 第四节第四节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法 一、复式记帐法一、复式记帐法 对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个

45、或两个以上的有关帐户中进行相互联系的记录。以上的有关帐户中进行相互联系的记录。二、二、借贷复式记帐法借贷复式记帐法（一）含义（一）含义 以以“借借”“贷贷”为记帐符号的复式记帐法为记帐符号的复式记帐法（二）借贷复式记帐法帐户的结构（二）借贷复式记帐法帐户的结构（二）借贷复式记帐法帐户的结构（二）借贷复式记帐法帐户的结构 借方借方借方借方 帐户名称帐户名称帐户名称帐户名称 贷方贷方贷方贷方 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益期初余额期初余额本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数期末余额期末余额期初余额期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数期末余额期末余额本期借方发本期借方发

46、生额生额 本期贷方发本期贷方发生额生额本期借方发本期借方发生额生额本期贷方发本期贷方发生额生额收入、费收入、费收入、费收入、费用和利润用和利润用和利润用和利润类呢？类呢？类呢？类呢？资产类帐户期末余额资产类帐户期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额负债和所有者权益类期末余额负债和所有者权益类期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额本期借方发生额 资产类资产类 负债和所有者权益类负债和所有者权益类以以以以银行存款账户和应付帐款账户为例：银行存款账户和应付帐款账户为例：银行存款账户和应付帐款账户为例：银行存款账户和应付帐款

47、账户为例：银行存款银行存款期初：期初：20 000（1）22 000（3）1 000（4）10 000本期发生额本期发生额22 000本期发生额本期发生额11 000期末：期末：31 000应付帐款应付帐款期初：期初：2 000（2）4 000（3）1 000（5）2 000本期发生额本期发生额3 000本期发生额本期发生额4 000期末：期末：3 000 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额所有者权益期末余额的计算与负债相同所有者权益期末余额的计算与负债相同 收入类收入类 费用类费用类本期减本期减少额少额本期增本期增 加额加额 本期借方本期借方发生额

48、发生额本期贷方本期贷方发生额发生额本期增本期增加额加额本期减本期减 少额少额 本期借方本期借方发生额发生额本期贷方本期贷方发生额发生额 利润利润 利润增加额利润增加额 （收入转入额）（收入转入额）利润减少额利润减少额（费用转入额）（费用转入额）本期借方发本期借方发生额生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 账户分类及记账模式账户分类及记账模式 资产类账户资产类账户 负债类账户负债类账户 权益类账户权益类账户+-余余+-余余+-余余收入类账收入类账户户+-费用类账户费用类账户+-利润类账户利润类账户+-余余 通过例子熟悉通过例子熟悉 1、各类帐户的记帐结构。、各类帐户的记帐结构。2、借

49、贷记帐法下记帐的分析步骤。、借贷记帐法下记帐的分析步骤。A、涉及什么帐户？（至少两个）涉及什么帐户？（至少两个）B、增加还是减少？增加还是减少？C、借方还是贷方借方还是贷方？(三）借贷记帐法的记帐规则三）借贷记帐法的记帐规则1、内容：、内容：有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等2、影响：、影响：有借必有贷有借必有贷帐户之间发生借贷对应关系，从一个帐帐户之间发生借贷对应关系，从一个帐户与另一帐户的借贷关系中可以了解企业发生了什么样的经济业务。户与另一帐户的借贷关系中可以了解企业发生了什么样的经济业务。实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产22000 22000(1)10000

50、10000(4)短期借款短期借款应付帐款应付帐款原材料原材料100010004000 4000(2)（3）2000 2000(5)从这些帐户的对应从这些帐户的对应关系中，看看发生了关系中，看看发生了什么样的经济业务？什么样的经济业务？借贷必相等借贷必相等帐户之间发生借贷平衡关系，从平衡关系中可以帐户之间发生借贷平衡关系，从平衡关系中可以 检查企业记帐是否正确检查企业记帐是否正确 所有帐户的借方发生额合计数所有帐户的借方发生额合计数=所有帐户的贷方发生额合计数所有帐户的贷方发生额合计数 所有帐户的借方期末余额合计数所有帐户的借方期末余额合计数=所有帐户的贷方期末余额合计数所有帐户的贷方期末余额合