审计实务案例分析.ppt

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1、审计实务案例分析一.纵横国际的事务所更换案例 二.华兴公司风险评估案例一.纵横国际的事务所更换案例1.更换事务所原因及处理原因：(1)注册会计师与被审计单位对财务报表中某些会计处理存在分歧；(2)审计时间，业务能力不能满足要求；(3)由于监管的需要进行的定期更换（一般为5年）；(4)由于事务所或被审计单位关键人员的更换。处理：结合本例来分析，从表面上来说，据纵横国际发表的公告，其更换事务所的原因是双方存在分歧且无法协商一致，但注册会计师在接受业务之前应对更换原因进行深入了解，可能存在因事务所披露委托方虚假信息而更换的情况。一.纵横国际的事务所更换案例2.前后任注册会计师对同一公司的同一事项查证

2、和前后任注册会计师对同一公司的同一事项查证和判断不同的原因判断不同的原因原因原因：主观原因：(1)注册会计师取得的审计证据程序不同；(2)注册会计师自身的执业能力和知识素质不同；客观原因：(1)企业本身经济活动的发展变化。(2)企业对注册会计师存在不同的业务要求及限制特殊原因：本例中，天华大彭的审计报告明显降低了纵横国际的财务报告风险，原因可能是时间限制，但是否存在某些利益关系不得而知处理：当前后任注册会计师存在分歧时，应当建议被审计单位同意被审计单位、前后任注册会计师进行沟通，必要时，召集三方座谈。方座谈。二.华兴公司风险评估案例1.重大错报风险的识别及应对情况3，可能存在重大错报风险，因为

3、C产品价格下调，发生资产减值损失，C产品的可变现净值小于成本，可能高估了存货成本。属于 认定层次的风险，且为存货的计价和分摊认定。应对措施：审查存货计价情况情况4，可能存在重大错报风险，因为2010年运输单价比上年平均上升15%，但财务数据反映费用不升反降，同时因为结算期延长可能存在费用确认未按权责发生制进行。属于销售费用截止认定。应对措施：运输费用发票时间与相关记账凭证费用入账时间核对一.纵横国际的事务所更换案例3，监管者应如何监管监督部门应该督促事务所持谨慎态度承接业监督部门应该督促事务所持谨慎态度承接业务，应该建立更加实质有效的有关更换事务务，应该建立更加实质有效的有关更换事务所的相关规

4、定，必要时，可介入相关情况的所的相关规定，必要时，可介入相关情况的调查调查。二.华兴公司风险评估案例1.重大错报风险的识别及应对情况1，可能存在重大错报风险，因为华兴公司2010年目标销售增长率远高于平均增长率，同时管理层薪酬与业务目标完成情况挂钩，所以存在虚构收入的风险。因此，属于认定层次风险，且为销售收入的存在认定。应对措施：审查销售发票、发货单和销售合同，并追查至销售明细账。情况2，可能存在重大错报风险，因为华兴公司财务部队员流动频繁，可能对财务数据的记录及处理存在不一致情况或者数据的真实性完整性受到损害，对财务报表产生广泛影响，属于财务报表层次风险。应对措施：在执行审计程序时保持更高的谨慎性，同时可适当调整重要性水平。二.华兴公司风险评估案例1.重大错报风险的识别及应对情况5，可能影响未来事项，但对本期数据无影响。情况6，可能存在错报风险，因为借款费用300万元计入了09年，而10年利息费用仅为25万元。属于费用计价与分摊认定。应对措施：审查与借款相关的期间，费用确认方法2.内部控制与风险管理的关系内部控制的有效性与风险管理相关，有效的内部控制可降低风险本例中，事项2有缺陷，会计部门人员没有生成和阅读专门报告的权限。因为如果会计部门人员不拥有生成和阅读报告的权限，则无法及时识别可能存在的差异并及时进行账务处理。