(精品)城建税和教育费附加.ppt

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1、第七章第七章 城建税及教育费附加城建税及教育费附加1城市维护建设税城市维护建设税一、概念和特点一、概念和特点“城建税城建税”是对缴纳增值税、消费税、营业税是对缴纳增值税、消费税、营业税(以以下简称下简称“三税三税”)的单位和个人，就其实际缴纳的的单位和个人，就其实际缴纳的“三税三税”税额为计税依据而征收的一种税。税额为计税依据而征收的一种税。城建税具有以下两个显著特点：城建税具有以下两个显著特点：l附加税附加税l特定目的税特定目的税2二、基本内容二、基本内容(一一)纳税人纳税人城建税的纳税人，是缴纳增值税、消费税和城建税的纳税人，是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。营业税的单位和个人。外

2、商投资企业、外国企业及外籍个人也是城外商投资企业、外国企业及外籍个人也是城建税纳税人。建税纳税人。(二二)税率税率1.1.纳税人所在地为纳税人所在地为市区市区的，税率为的，税率为7%7%。2.2.纳税人所在地为纳税人所在地为县城、镇县城、镇的，税率为的，税率为5%5%。3.3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为税率为1%1%。3三、应纳税额的计算三、应纳税额的计算（一）计税依据（一）计税依据纳税人实际缴纳的纳税人实际缴纳的“三税三税”税额。税额。不包括纳税人违反增值税、消费税、营业税有关不包括纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法规定而加收的滞纳金

3、和罚款。税法规定而加收的滞纳金和罚款。注意：注意：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。城建税。对出口产品退还增值税、消费税的，不对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。退还已缴纳的城建税。4（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算计算公式：计算公式：应纳税额应纳税额=(=(实纳增值税实纳增值税+消费税消费税+营业税营业税)适用税率适用税率四、征收管理四、征收管理（一）税收优惠（一）税收优惠城建税原则上不单独减免，但当城建税原则上不单独减免，但当“三税三税”发生发生减免时，城建税相应发生税收减免。减免时，城建税相应发生税收减免

4、。5(二二)纳税地点纳税地点纳税人缴纳纳税人缴纳“三税三税”的地点，就是该纳税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。人缴纳城建税的地点。(三三)纳税期限纳税期限城建税的纳税期限分别与城建税的纳税期限分别与“三税三税”的纳税的纳税期限一致。期限一致。6教育费附加教育费附加一、教育费附加的概念一、教育费附加的概念教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的单位和个人，就其实际缴纳的“三税三税”税额为计税额为计征依据征收的一种附加费。征依据征收的一种附加费。二、计征依据和计征比率二、计征依据和计征比率实际缴纳的实际缴纳的“三税三税”税额税额计征比率计征比率3 37三、教育费附加的计算三、教育费附加的计算计算公式：计算公式：应纳教育费附加应纳教育费附加=(=(实纳增值税实纳增值税+消费税消费税+营业税营业税)3%3%四、征收管理四、征收管理教育费附加的减免规定、缴纳地点、缴纳期限等征收教育费附加的减免规定、缴纳地点、缴纳期限等征收管理规定与城市维护建设税相同。管理规定与城市维护建设税相同。8