小企业财务规章制度关于企业内部财务控制的问题及完善对策.doc

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1、 小企业财务规章制度关于企业内部财务控制的问题及完善对策 企业是一个简单的耦合运行的人造系统，它是为了到达肯定的目的，由很多相互关联的元素（各种子系统或分系统）组成的，并依靠因果关系链接在一起的集合体，因而就有可能和有必要对企业的经营治理活动及其过程实施掌握，提高企业的经济效益，实现科学有效的治理。 一、内部财务掌握概述（一）内部财务掌握的本质内部财务掌握理论的进展经过了一个漫长的时期，内部财务掌握是内部掌握（内部治理掌握）的重要组成局部，旨在有效提高经营治理效率、促使有关人员遵守既定的治理方针。目前，我国理论界和实务界对内部财务掌握本质的熟悉还不统一。其中，多数学者对内部财务掌握的熟悉仅仅停

2、留在内部财务掌握制度阶段：还有相当数量的人认为内部财务掌握就是财务监视。因此从企业治理的角度熟悉内部财务掌握的本质是特别有必要的。内部财务掌握是公司治理机制的重要组成局部之一，它是依据公司治理构造的需要和生产经营活动特征而设计的、用于维持公司治理构造中相关利益主体相互制衡的一种制度安排，内部财务掌握是公司治理机制的根底。企业内部的财务掌握问题能够通过企业内部财务掌握活动来解决，健全的内部财务掌握体系不仅能够保证财务信息的真实性，而且弥补财务契约的不完全性和财务责任的不对等性。（二）内部财务掌握的目标财务掌握作为企业财务治理的一个环节，其所要到达的目标从根本上与企业总的财务治理目标全都，即实现企

3、业价值的最大化。但是，既然财务掌握学问是财务治理的一个方面，那么财务掌握的目标与财务治理的目标不行能完全一样，它应当更详细、更具有用性和可操作性。从财务治理的环节看，财务掌握是以财务规划为根底，是财务规划执行过程中的掌握，因而财务掌握的根本目标应当是保证企业各部门根据财务规划的要求，完成各自的财务工作与任务。详细来讲包括以下3个目标。第一个目标是从财务活动的内容角度考虑的。企业的财务活动包括筹资、投资、收益安排3大根本方面，相应地，财务掌握理应关注财务活动的根本内容，既要注意3大活动各自的有效性，又要协调它们之间的相互关系，使整个财务活动处于有序、有效的状态中。其次个目标是从财务掌握的根本特征

4、入手提出的。财务掌握是一种价值掌握，也是对资金流的掌握，所以从全局的角度动身，要求财务掌握对资金的占用、消耗和使用都要进展全面的治理，使整个企业的资金运动到达合理、高效。第三个目标则是实现整个财务治理目标的根本前提，即有效掌握财务风险。财务治理的目标从本质上讲就是为了获得尽可能多的收益，而收益又往往是与风险相对应成反比的，高收益必定带来高风险，如何合理地权衡二者的利弊得失是财务治理的一项重要工作。但不管怎样，这种权衡必需以企业的正常进展为根本前提，即必需把企业的财务风险掌握在肯定范围内，在此根底上才可以考虑收益的问题。可以说财务风险掌握是企业内部财务掌握的一项根底而又重要的内容。二、在现行公司

5、治理机制下企业内部财务掌握存在的问题（一）法人治理构造不完善，财务掌握组织形同虚设由于受到长期规划经济的影响，很多治理者的治理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体去经营，“自主经营，自负盈亏”根本上是一句空话。一旦经营治理出了问题，负担损失的仍旧是国家而不是厂长或者经理。不少企业的内部财务掌握制度残缺不全或者有关内容不够合理，或者制度制定的比拟笼统，不具有操作性，更多的是有章不循，有法不依。这种执行中的随便性使内部财务掌握失去了它应有的严厉性和科学性。（二）内部财务掌握人员素养低下，内部掌握意识薄弱虽然内部制度的日益健全完善，

6、但很多职工对强化内部掌握的熟悉仍旧不够，导致内部治理掌握标准的详细执行和实施不到位。现实生活中，企业内部掌握的各项制度和措施虽然齐全，但仍旧存在着治理者贪污腐化、员工消极怠工等现象，究其缘由，在肯定程度上是由于没有重视人在内部掌握中的作用，从而导致内部掌握制度流于形式并没有起到相应的作用。（三）预算执行力度不够，造成费用支出失控，潜在亏损增加某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支肯定比例的业务费用，但对安排的适用范围无明确规定，更无约束监视机制，导致部门经理大手大脚，挥霍铺张，使原来微利的企业消失亏损，原来亏损的企业雪上加霜：有的企业由于财产物资内控治理薄弱，物资购销制度松弛，存货选购、验收、

7、保管、运输、付款等职责没有实现严格分别，存货的发出未按规定手续办理，也未准时与会计记录核对，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。（四）缺乏有效的内部监视，内部掌握制度不健全在我国有相当一局部企业没有建立内部审计制度，有的企业建立了审计制度，但内审机构并没有充分发挥其应有的作用，内部审计未得到足够的重视和支持，这就导致企业内部监管不力。导致同级部门间缺乏必要的沟通，信急沟通不敏捷，协调性差，效率低下，对市场的反响迟钝。（五）风险意识差，内外压力不够由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越剧烈，企业经营风险不断提高。但是从我国企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，

8、根本上还停留在规划经济时代卖方市场的水平上，没有形成风险意识，更缺乏有效的风险治理机制。三、完善企业内部财务掌握的根本对策（一）完善公司治理的财务组织构造，建立健全现代企业制度基于公司治理的财务组织构造是从财务组织机构设置、权责配置、人员配备、财务掌握中心定位等方面来确定股东会、董事会或监事会、经理层等不同权力主体之间关系的制度安排。涉及两方面内容，一是公司掌握导致股东会、董事会或监事会、经理层等权力主体之间形成不同的权利边界，分权与制衡的掌握和财务掌握注意股东会、董事会或监事会、经理层之间的制衡。基于公司治理的财务组织构造是针对不同的权力主体确立财务掌握权，建立财务组织构造和运行机制。二是针

9、对投资中心、利润中心、本钱中心分别确立不同层次权力中心的财务掌握权，要留意财务掌握制度安排以及实施的合法性，以避开大股东（控股母公司）对中小股东权益的损害，避开发生违法行为。经营治理风险较大时，有必要建立风险掌握委员会；建立的审计委员会与经营者独立，同时要确立审计委员会与内部审计经理之间的信息沟通与制约关系，避开或削减信息不对称。（二）建立健全基于企业治理机制的财务预算治理制度2023年财政部公布实施了关于企业实行财务预算治理的指导意见，明确指出企业财务预算应当围绕企业的战略要求和进展规划，以业务预算、资本预算为根底，以经营利润为目标，以现金流为核心进展编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。

10、理解和把握财务预算治理应当立足于公司治理机制，它不仅是一种治理制度和掌握方略，更是一种治理理念。一个健全的企业财务预算制度实际上是完善的法人治理构造的良好表达而财务预算治理的实施也将促进现代企业制度的建立和公司治理构造的完善。然而，在我国实施财务预算治理还只能说是一个开头，在熟悉上仍旧存在很多需要澄清的误区，在实践上更是存在很多操作层面上需要梳理的问题。（三）加强内部审计，完善内部财务掌握制度在企业各个层级的人员中，就内部掌握而言，内部审计人员具有极其重要而又特别的地位，内部审计既是企业内部掌握的一个局部，也是监视内部掌握其他环节的主要力气。在现代企业治理过程中，内部审计人员被给予新的职责和使

11、命因此，审计部门的作用不仅在于监视企业的内部掌握是否被执行，还应当帮忙组织进展掌握环境的营造，成为内部掌握过程设计的参谋，建议治理当局建立一种安康积极的组织文化，使成员能自觉把办事精确和职业道德放在第一位。在公司治理的机构设置上应表达内部财务掌握的要求，如设置财务总监、总会计师岗位，并实行双向掌握等。在治理制度上，应建立健全如经营规划制度财务预算制度、指标考核制度等。（四）强化对内部财务掌握制度实施状况的检查与考核，并建立有效的鼓励机制为了保证企业内部财务掌握制度能有效的发挥作用，并使之不断完善，企业必需定期对内部财务掌握制度的执行状况进展检查与考核，看企业内部财务掌握制度是否得到有效遵循，执

12、行中有何成绩，消失了什么问题，为什么内部财务掌握制度不能执行或不完全执行，估量可能产生或已经造成什么后果对于严格执行内部财务掌握制度的，赐予精神鼓舞和物质嘉奖；对于违规违章的，坚决赐予行政处分和经济惩罚，并与职务升降挂钩只有做到压力与动力相结合才能最终到达内部财务掌握的目的。（五）形成一套完善的内部财务掌握体系1、货币资金治理的内部掌握。货币资金是企业财务掌握的核心，合理使用资金，加强资金使用过程的掌握，应建立货币资金治理制度，在资金筹集上要合理地确定筹资规模、筹资构造和筹资方式，防范财务风险的发生。在资金使用上，更要严加调控。坚持先重点后一般的原则，对全部用款均编制用款规划建立以现金流量预算

13、为龙头的资金全面预算治理体系。2、实物资产的内部掌握。在现代化企业治理中实物掌握与货币资金掌握处在同等重要的位置。企业应设置独立的选购部门或独立的选购人员，依据授权托付进展选购活动。所选购的物品，需经各车间、部门或存储部门提出规划，由领导审核批准后，到财务办理支款手续，然后进展选购。购入的货物均应由独立于选购、存储部门以外的部门负责验收并填制验收单，交存储部门点验检查后签收，财务部门依据附有入库单的原始凭证处理账目。对选购人员要建立严格的奖惩制度。定期抽查、检验所购物品质量是否合格、价格是否真实。对大宗选购工程有公开招标条件的可公开招标。增加选购环节的透亮度。3、对往来账的内部掌握。企业应通过

14、严格的财务规划将赊销货物增加的销售额与资金占用本钱、可能发生的坏账损失和赊购货物所放弃的价格优待、拖欠货款影响企业信誉的可能性结合起来。选择综合资金最小的方法作为往来账的掌握目标。日常掌握则要考核往来账的存在性、真实性；准时与对方核对。4、对收入和本钱费用的掌握。收入的掌握首先是建立健全开票及收款制度。即销售业务发生后，由专人对比合同、销售通知单开具发货票；然后交由财务部门收款。对退货、销售折扣应按财务制度及税法规定准时取得退货证明，按时冲减收入额。退回的货物准时入库。企业对费用的支出应制定严格的掌握目标。应依据企业的生产力量和市场占有率估计销售收入额，据以制定目标本钱。同时参照上年的费用制定本年费用规划。本钱费用规划一经确定，即应成为企业进展治理的掌握目标，费用的支出要严格进展治理；还要检查它的开支范围是否符合规定，计算和安排是否有误，发觉问题，准时进展调查、处理。