审计程序革新.docx

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1、 审计程序革新 一、系统克隆系统 系统克隆是将被审计单位的相关数据在企业之外进展备份，在企业会计系统之外再克隆。一个会计系统。 系统克隆可以这样进展: (一)在审计期间的期初就将被审计单位的会计信息系统的数据进展外部备份。备份的内容主要包括三大局部:原始数据库、初始化数据库和会计软件程序。备份的机构可以是审计机构，也可以是特地的外部独立的数据信息治理与效劳机构，而后者更有利于实现专业化质量和规模化效益。 （二）在审计期间内备份的内容将通过与企业会计信息系统相联结的网络进展更新。其中，原始数据备份库直接与企业数据采集系统相联，实现实时更新；初始化数据备份库和会计软件备份库直接与企业会计信息系统的

2、修改模块相联，在企业进展初始化变动和软件程序变动时进展更新。 (三)审计人员通过外部备份与企业内部会计信息系统的比拟，一方面推断企业会计信息系统在原始数据库、初始化数据库和会计软件上有没有非法改动，另一方面通过外部独立的数据信息治理效劳机构，实现信息掌握和询问，了解企业的会计信息系统以对其作出评价。 系统克隆使企业会计信息系统由于信息同源化丢失的内部勾稽关系在企业外部得到了重建，而且这种重建由于外部机构的独立性变得更加有效。通过这种勾稽关系的审查，审计人员可获得有效的审计证据。证明企业的会计信息末被非法改动。这一证据一旦与企业会计系统初始化定义和企业原始数据合理合法的证据相结合，就足以证明企业

3、会计信息的公允性。这种方法可用于财务报表审计、特别目的审计和治理审计等领域。 二、电子函证 电子函证指审计人员利用特地的程序模块就被审计企业的有关数据，向相关的企业的数据库发出电子询证函，经对方企业同意后实现数据库之间的自动数据比拟而获得被审计企业数据真实性的证据。函证内容不仅包括有关帐户的余额，更应包括企业的原始数据库的数据。假如被审计企业和被函证企业签订了有关信息沟通协议，电子函证的复函无须被函证企业的同意就可由其电子信息系统自动进展。 外部系统克隆是审计人员猎取企业会计系统末被非法改动的证据，而对原始数据的合理合法的证据则必需通过另外的审计程序获得。电子函证就是猎取这一类数据的最好的审计

4、程序之一。一方面这种函证可以通过程序实现自动发函咱动付函咱动比拟与自动进展差异分析和列表，从而使得函证更加快速、精确、安全和简便；另一方面这种函证利用网络通讯和无线通讯等先进的电子技术也使得通讯花费极大的降低。更重要的是，这种函证由于是电子自动复函和比拟，排解了人为因素，使得其函证结果更加牢靠。这都使得电子函证成为一种高效、低廉和牢靠的审计程序。这些特征使得其可以大范围应用，甚至可以将被审计企业全部的可函证数据都进展函证。其中，企业原始数据库则是首选的证范围。通过电子函证，审计人员可以推断企业的原始会计数据和相关帐户余额是否真实、合法和牢靠。 由于外部信息治理效劳机构的存在，电子函证除可以实行

5、向被函证企业发函的方式之外，还可以实行向被函证企业的信息治理机构直接发函的方式。这会由于众多被函证企业在同一家信息治理机构备份信息而大大提高效率。假如被审计单位和被函证单位在同一信息治理机构备份信息，则可以在这家信息机构直接调用双方的数据进展比拟，这比跨机构函证更加高效。这种方法可广泛用于银行存款、往来帐项和对外投资等工程以及与前任CAA、律师和政府机构等方面的询证。 三、审计黑匣子 审计黑匣子指审计人员通过在被审计单位的会计系统中安置具有记录功能的程序模块，从而对被审计企业会计信息进展监控以获得相关审计证据。 外部备份程序和电子函证在相当程度上可以保证查出会计信息系统中是否有偏差，但它们却无

6、法很好地说明这些偏差的产生过程和性质，而这些对审计人员发表审计意见却具有重大的影响。因此，应当有一种审计程序来帮忙审计人员查出信息偏差的产生过程并推断其性质及严峻程度。审计黑匣子能很好地完成这个任务。一方面这一模块能对被审计单位的会计信息系统操作状况例如操作人员编号、进入时间和操作内容等进展序时记录；另一方面其本身又具有隐藏性、安全性和稳定性。这个模块平常仅在后台工作，被审计企业的会计人员无权修改数据，更不能撤换它和影响它的工作。当审计人员发觉会计系统的非正常现象，则可以通过调用其数据获得重要的审计线索。这就像飞机上的黑匣子，平常不影响飞机的正常工作，当飞机消失飞行事故时又能供应关键的事故线索

7、。审计黑匣子除了为审计人员发表审计意见供应支持之外，还能发觉被审计单位的会计信息系统薄弱环节，以便审计人员向被审计单位提出包含改良意见的治理建议书。这种方法可广泛应用于财务报表审计等各种鉴证业务中。 四、模拟数据试验 模拟数据试验指审计人员将被审计单位的有关数据输入被审计单位的会计软件进展数据重新处理以获得试验数据，并将此结果与被审计单位的会计信息比照以获得审计证据。 模拟试验是审计人员可选择的获得进一步审计证据的审计程序之一。由于审计人员在审计中可以通过信息治理效劳机构获得被审计单位的原始数据，也可以获得被审计单位用以处理这些数据的会计软件，那么审计人员只要通过系统克隆和电子函证等程序确信了

8、原始数据和会计软件的牢靠性、合法性和合理性之后，就可以进展模拟数据试验了。一般而言，模拟数据试验的数据试验结果应当和企业的实际会计信息全都，否则说明企业会计信息质量存在问题。在这种状况下，审计可以通过信息差异比拟和审计黑匣子等审计程序进展分析推断，得出审计结论。应当说明的是，当审计软件和会计软件尚未进展到肯定阶段，还不能对原始数据库进展自动信息重处理时，由于手工输入本钱过高，模拟试验程序可能不能全面执行。在这种状况下，审计人员可以实行抽样数据试验法进展局部重要数据的模拟试验。这种模拟试验更大程度上适用于符合性测试而不是实质性测试。模拟数据试验可广泛应用于各种鉴证效劳。 系统克隆、电子函证、审计黑匣子和模拟数据试验，勾画出-幅崭新的信息时代审计程序的蓝图。虽然这些审计程序很大程度上是建立在现实的会计和审计领域中发生的新变化根底上的推想，但盼望通过这些推想，能够为将来审计程序和审计系统的再造带来一些思路和启发。