小企业财务会计制度及核算办法9篇.docx

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1、 小企业财务会计制度及核算办法9篇 小企业财务会计制度及核算方法9篇小企业财务会计制度及核算方法一、总说明(一)为了标准小企业的会计梭算，提高会计信息质量，依据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例及其他有关法律和法规下面是小编为大家整理的小企业财务会计制度及核算方法9篇,供大家参考。 篇一：小企业财务会计制度及核算方法 总 说 明 (一) 为了标准小企业的会计梭算， 提高会计信息质量， 依据中华人民共和国会计法 、企业财务会计报告条例 及其他有关法律和法规， 制定本制度。 (二) 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、 经营规模较小的企业。 本制度中所称“不对外筹集资金、

2、 经营规模较小的企业” ， 是指不公开发行股票或债券， 符合原国家经济贸易委员会、 原国家进展规划委员会、 财政部、 国家统计局 2023 年制定的中小企业标准暂行规定 (国经贸中小企2023143 号) 中界定的小企业， 不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。 (三) 符合本制度规定的小企业可以根据本制度进展核算， 也可以选择执行 企业会计制度 。 1 根据本制度进展核算的小企业， 不能在执行本制度的同时， 选择执行企业会计制度的有关规定； 选择执行企业会计制度 的小企业， 不能在执行企业会计制度 的同时，选择执行本制度的有关规定。 2。 集团公司内部母子公司分属不同规模的状况下， 为统一

3、会计政策及合并报表等目的， 集团内小企业应执行企业会计制度 。 3。 根据本制度进展核算的小企业， 假如需要公开发行股票或债券等， 波转为执行企业会计制度 ； 假如因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的， 应转为执行企业会计制度 。 (四) 小企业可以依据有关会计法律、 法规和本制度的规定， 在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际状况， 制定适合于本企业的详细会计核算方法。 (五) 小企业应当依据会计业务的需要设置会计机构， 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员； 不具备设置条件的， 应当托付经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 (六) 小企业填制会计凭证

4、、 登记会计账簿、 治理会计档案等， 应根据会计根底工作标准和会计档案治理方法 的规定执行。 (七) 小企业的会计核算应当以持续、 正常的生产经营活动为前提。 会计核算应当划分会计期间， 分期结算账目， 会计期末编制财务会计报告。 本制度所称的会计期间分为年度和月度， 年度和月度均按公历起讫日期确定。 会计期末， 是指月末和年末。 (八) 小企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的小企业， 可以选定其中一种货币作为记账本位币， 但编报的财务会计报告应当折算为人民币。 小企业发生外币业务时， 应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。 除另有规定外，全部与外币业务

5、有关的账户， 应当采纳业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 期末， 小企业的各种外币账户的外币余额应当根据期末汇率折合为记账本位币。 (九) 小企业的会计记账采纳借贷记账法。 (十) 小企业会计记录的文字应当使用中文。 在民族自治地方， 会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。 (十一) 小企业在会计核算时， 应当遵循以下根本原则： 1 小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据， 照实反映其财务状况和经营成果。 2. 小企业应当根据交易或事项的经济实质进展会计核算， 而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。 3. 小企业供应的会计信息应当能够满意会计信息使用者的需要。 4

6、小企业的会计核算方法前后各期应当保持全都， 不得随便变更。 如有必要变更， 应将变更的内容和理由、 变更的累积影响数， 或累积影响数不能合理确定的理由等， 在会计报表附注中予以说明。 5. 小企业的会计核算应当根据规定的会计处理方法进展， 会计指标应当口径全都、相互可比。 6 小企业的会计核算应当准时进展， 不得提前或延后。 7 小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清楚明白， 便于理解和运用。 8 小企业的会计核算应当以权责发生制为根底。 凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用， 不管款项是否收付， 都应作为当期的收入和费用； 但凡不属于当期的收入和费用， 即使款项已在当期收付，

7、 也不应作为当期的收入和费用。 9 小企业在进展会计核算时， 收入与其本钱、 费用应当相互配比， 同一会计期间内的各项收入与其相关的本钱、 费用， 应当在该会计期间内确认。 10 小企业的各项资产在取得时应当根据实际本钱计量。 其后， 各项资产账面价值的调整，应根据本制度的规定执行。 除法律、 法规和国家统一会计制度另有规定外， 企业不得自行调整其账面价值。 11 小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。 凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期) 的， 应当作为收益性支出； 凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期) 的， 应当作为资本性支出。 12 小企业在进展会计核

8、算时， 应当遵循慎重性原则。 13 小企业的会计核算应当遵循重要性原则， 在会计核算过程中对交易或事项应当区分其重要性程度， 采纳不同的核算方法。 (十二) 小企业如发生非货币性交易， 应按以下原则处理： 1。 以换出资产的账面价值， 加上应支付的相关税费， 作为换人资产的入账价值。 2. 非货币性交易中假如发生补价， 应区分不怜悯况处理： (1) 支付补价的小企业， 应以换出资产的帐面价值加上补价和应支付的相关税费， 作为换入资产的入账价值。 (2) 收到补价的小企业， 应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益： 换入资产入账价值=换出资产账面价值一(补价换出资产公允价值) 换出资产

9、账面价值一(补价换出资产公允价值) 应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费 应确认的损益=补价1 一(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加) 换出资产公允价值 3 在非货币性交易中， 假如同时换人多项资产， 应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例， 对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进展安排， 以确定各项换入资产的入账价值。 (十三) 小企业如发生债务重组事项， 应按以下规定处理： 1. 以低于债务帐面价值的现金清偿某项债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额， 确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期

10、损失。 2 以非现金资产清偿债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额。 确认为资本公积或当期损失； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。 假如债务人以多项非现金资产清偿债务的， 债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例。 对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进展安排， 按安排后的价值作为各项非现金资产的入账价值。 3. 以债务转为资本的， 债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

11、 4 以修改其他债务条件进展债务重组的， 应分别状况处理： (1) 作为债务人， 假如重组债务的账面价值大于将来应付金额， 应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额， 减记的金额确认为资本公积； 假如重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额， 则不作账务处理。 (2) 作为债权人， 假如重组债权的账面价值大于将来应收金额， 应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额， 减记的金额确认为当期损失； 假如重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额， 则不作账务处理。 (十四) 本制度中所称的账面余额， 是指某科目的账面实际余额， 不扣除作为该科目的备抵工程(如坏账预备等) ； 账面价值， 是指某科目的

12、账面余额减去相关的备抵工程后的金额。 (十五) 小企业应按本制度的规定， 设置和使用会计科目： 1. 在不影响对外供应统一财务会计报告的前提下， 可以依据实际状况自行增设或削减某些会计科目。 2. 明细科目的设置， 除本制度已有规定外， 在不违反本制度统一要求的前提下， 可以依据需要自行确定。 3 本制度统一规定会计科目的编号， 以便于编制会计凭证， 登记账簿， 查阅账目， 实行会计电算化。 企业不应随便打乱重编。 某些会计科目之间留有空号， 供增设会计科目之用。 (十六) 小企业年度财务会计报告， 除应当包括本制度规定的根本会计报表外， 还应供应会计报表附注的内容。 本制度中规定的根本会计报

13、表是指资产负债表和利润表。 企业也可以依据需要编制现金流量表。 小企业应根据本制度规定， 对外供应真实、 完整的财务会计报告。 企业不得违反规定， 随便转变财务会计报告的编制根底、 编制依据、 编制原则和方法， 不得随便转变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。 (十七) 执行本制度的小企业， 转为执行企业会计制度 时， 应按会计政策及其变更的相关规定进展处理。 挨次号 会计科目名称和编号 挨次号 编号 名称 (一) 资 产 类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 l009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票存款 100903 银行汇票存款 1009

14、04 信用卡存款 100905 信用证保证金存款 l00906 存出投资款 4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价预备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股息 8 1131 应收账款 9 1133 其他应收款 10 1141 坏账预备 11 1201 在途物资 12 1211 材料 13 1231 低值易耗品 14 1243 库存商品 15 1244 商品进销差价 16 1251 托付加工物资 17 1261 托付代销商品 18 1281 存货跌价预备 19 1301 待摊费用 20 1401

15、长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资 21 1402 长期债权投资 140201 债券投资 140202 其他债权投资 22 1501 固定资产 23 1502 累计折旧 24 160l 工程物资 25 1603 在建工程 160301 建筑工程 160302 安装工程 160303 技术改造工程 160304 其他支出 26 1701 固定资产清理 27 1801 无形资产 28 1901 长期盼摊费用 (二) 负 债 类 29 2101 短期借款 30 2111 应付票据 31 2121 应付账款 32 2151 应付工资 33 2153 应付福利费 34 21

16、61 应付利润 35 2171 应交税金 217101 应交增值税 21710101 进项税额 21710102 交税金 21710103 减免税款 21710104 出口抵减内销产品应纳税额 21710105 转出未交增值税 21710106 销项税额 21710107 出口退税 21710108 进项税额转出 21710109 转出多交增值税 217102 未交增值税 217103 应交营业税 217104 应交消费税 217105 应交资源税 217106 应交所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建立税 217109 应交房产税 217110 应交土地使用税

17、217111 应交车船使用税 217112 应交个人所得税 36 2176 其他应交款 37 2181 其他应付款 38 2191 预提费用 39 2201 待转资产价值 220231 承受捐赠货币性资产价值 220232 承受捐赠非货币性资产价值 40 2301 长期借款 41 2321 长期应付款 (三) 全部者权益类 42 3101 实收资本 43 3111 资本公积 311101 资本溢价 311102 承受捐赠非现金资产预备 311106 外币资本折算差额 311107 其他资本公积 44 3121 盈余公积 312101 法定盈余公积 312102 任意盈余公积 312103 法定

18、公益金 45 3131 本年利润 46 3141 利润安排 314101 其他转入 314102 提取法定盈余公积 314103 提取法定公益金 314109 提取任意盈余公积 314110 应付利润 314111 转作资本的利润 314115 未安排利润 (四) 成 本 类 47 4101 生产本钱 410101 根本生产本钱 410102 帮助生产本钱 48 4105 制造费用 (五) 损 益 类 49 5101 主营业务收入 50 5102 其他业务收入 51 5201 投资收益 52 5301 营业外收入 53 5401 主营业务本钱 54 5402 主营业务税金及附加 55 5405

19、 其他业务支出 56 5501 营业费用 57 5502 治理费用 58 5503 财务费用 59 5601 营业外支出 60 5701 所得税 附 注 小企业可以依据实际需要， 对上述科目作必要的增减或合并： 1. 采纳规划本钱进展材料日常核算的小企业， 可以增设“物资选购” 和“材料本钱差异” 科目。 2. 预收款项和预付款项较多的小企业， 可设置“预收账款” 和“预付账款” 科目 。 3. 低值易耗品较少的小企业， 可以将其并入“材料” 科目。 4. 小企业内部各部门周转使用的备用金， 可以增设“备用金” 科目。 5. 小企业承受其他单位托付代销商品， 可以增设“受托代销商品” 、 “代

20、销商品款” 科目。 6. 小企业依据自身的规模和治理等要求， 可以将“生产本钱” 、 “制造费用” 科目合并为“生产费用” 科目， 并设置相关的明细科目。 7 对外供应劳务较多的小企业， 可以增设“劳务本钱” 科目核算所供应劳务的本钱。 三、 会计科目使用说明 (一) 资产类科目 100l 现 金 一、 本科目核算小企业的库存现金。 二、 小企业应当严格根据国家有关现金治理的规定收支现金， 并根据本制度规定核算各项现金收支业务。 三、 现金收支的账务处理： (一) 从银行提取现金， 依据支票存根记载的提取金额， 借记本科目， 贷记“银行存款” 科目；将现金存入银行， 依据银行退回给收款单位的收

21、款凭证联， 借记“银行存款。 ” 科目， 贷记本科目。 (二) 因支付职工出差费用等缘由所需的现金， 按支出凭证所记载的金额， 借记“其他应收款” 等科目， 贷记本科目； 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时， 按实. 篇二：小企业财务会计制度及核算方法部关于印发小企业会计制度 的通知(一) 财会20232 号 各省、 自治区、 直辖市、 规划单列市财政厅（局）， 新疆生产建立兵团财务局， 国务院有关部委、 有关直属机构， 有关中心治理企业： 为建立健全国家统一的会计制度， 标准小企业的会计核算， 现将小企业会计制度 印发给你们， 于 2023 年 1 月 1 日起在小企业范围内执行。 执行

22、中有何问题， 请准时反应我部。 附件： 小企业会计制度 一、 总说明 （一） 为了标准小企业的会计核算， 提高会计信息质量， 依据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例 及其他有关法律和法规， 制定本制度。 （二） 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、 经营规模较小的企业。 本制度中所称“不对外筹集资金、 经营规模较小的企业”， 是指不 公开发行股票或债券， 符合原国家经济贸易委员会、 原国家进展规划委员会、 财政部、 国家统计局 2023 年制定的 中小企业标准暂行规定（国经贸中小企2023 143 号） 中界定的小企业， 不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。 （三

23、） 符合本制度规定的小企业可以根据本制度进展核算， 也可以选择执行企业会计制度。 1.根据本制度进展核算的小企业， 不能在执行本制度的同时， 选择执行企业会计制度 的有关规定； 选择执行企业会计制度 的小企业， 不能在执行企业会计制度 的同时， 选择执行本制度的有关规定。 2.集团公司内部母子公司分属不同规模的状况下， 为统一会计政策及合并报表等目的， 集团内小企业应执行企业会计制度。 3.根据本制度进展核算的小企业， 假如需要公开发行股票或债券等， 应转为执行企业会计制度； 假如因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的， 应转为执行企业会计制度。 （四） 小企业可以依据有关会计法律、

24、法规和本制度的规定， 在不违反本制度规定的前提下， 结合本企业的实际状况， 制定适合于本 企业的详细会计核算方法。 （五） 小企业应当依据会计业务的需要设置会计机构， 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员； 不具备设置条件的， 应当托付经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 （六） 小企业填制会计凭证、 登记会计账簿、 治理会计档案等，应根据会计根底工作标准 和会计档案治理方法 的规定执行。 （七） 小企业的会计核算应当以持续、 正常的生产经营活动为前提。 会计核算应当划分会计期间， 分期结算账目， 会计期末编制财务会计报告。 本制度所称的会计期间分为年度和月度， 年度和

25、月度均按公历起讫日期确定。 会计期末， 是指月末和年末。 （八） 小企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的小企业， 可以选定其中一种货币作为记账本位币， 但编报的财务会计报告应当折算为人民币。 小企业发生外币业务时， 应当将有关外币金额折合为记账本位币 金额记账。 除另有规定外， 全部与外币业务有关的账户， 应当采纳业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 期末， 小企业的各种外币账户的外币余额应当根据期末汇率折合为记账本位币。 （九） 小企业的会计记账采纳借贷记账法。 （十） 小企业会计记录的文字应当使用中文。 在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通

26、用的一种民族文字。 （十一） 小企业在会计核算时， 应当遵循以下根本原则： 1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据， 照实反映其财务状况和经营成果。 2.小企业应当根据交易或事项的经济实质进展会计核算， 而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。 3.小企业供应的会计信息应当能够满意会计信息使用者的需要。 4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持全都， 不得随便变更。 如有必要变更， 应将变更的内容和理由、 变更的累积影响数， 或累积影响数不能合理确定的理由等， 在会计报表附注中予以说明。 5.小企业的会计核算应当根据规定的会计处理方法进展， 会计指标应当口径全都、 相互可比。 6.

27、小企业的会计核算应当准时进展， 不得提前或延后。 7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清楚明白 ， 便于理解和运用。 8.小企业的会计核算应当以权责发生制为根底。 凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用， 不管款项是否收付， 都应作为当期的收入和费用； 但凡不属于当期的收入和费用， 即使款项已在当期收付， 也不应作为当期的收入和费用。 9.小企业在进展会计核算时， 收入与其本钱、 费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的本钱、 费用， 应当在该会计期间内确认。 10.小企业的各项资产在取得时应当根据实际本钱计量。 其后， 各项资产账面价值的调整， 应根据本制度的规

28、定执行。 除法律、 法规和 国家统一会计制度另有规定外， 企业不得自行调整其账面价值。 11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。 凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期） 的， 应当作为收益性支出； 凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期） 的，应当作为资本性支出。 12.小企业在进展会计核算时， 应当遵循慎重性原则。 13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则， 在会计核算过程中对交易或事项应当区分其重要性程度， 采纳不同的核算方法。 （十二） 小企业如发生非货币性交易， 应按以下原则处理： 1.以换出资产的账面价值， 加上应支付的相关税费， 作为换入资产的入账

29、价值。 2.非货币性交易中假如发生补价， 应区分不怜悯况处理： （1） 支付补价的小企业， 应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费， 作为换入资产的入账价值。 （2） 收到补价的小企业， 应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益： 投入资产入账价值换出资产账面价值 （补价换出资产公允价值） 换出资产账面价值（补价换出资产公允价值） 应交的税金及教育费附加应支付的相关税费 应确认的损益补价1（换出资产账面价值应交的税金及教育费附加） 换出资产公允价值 3.在非货币性交易中， 假如同时换入多项资产， 应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例， 对换出资产的账面价值总

30、额和应支付的相关税费等进展安排， 以确定各项换入资产的入账价值。 （十三） 小企业如发生债务重组事项， 应按以下规定处理： 1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额， 确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额， 确认为当期损失。 2.以非现金资产清偿债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与 转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额， 确认为资本公积或当期损失； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。 假如债务人以多项非现金资产清偿债务的， 债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现

31、金资产公允价值总额的比例， 对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进展安排， 按安排后的价值作为各项非现金资产的入账价值。 3.以债务转为资本的， 债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。 4.以修改其他债务条件进展债务重组的， 应分别状况处理： （1） 作为债务人， 假如重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额， 减记的金额确认为资本公积； 假如重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额， 则不作账务处理。 （2） 作为债权人， 假如重组债权

32、的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额， 减记的金额确认为当 期损失； 假如重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额， 则不作账务处理。 （十四） 本制度中所称的账面余额， 是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵工程（如坏账预备等）； 账面价值， 是指某科目的账面余额减去相关的备抵工程后的金额。 （十五） 小企业应按本制度的规定， 设置和使用会计科目： 1.在不影响对外供应统一财务会计报告的前提下， 可以依据实际状况自行增设或削减某些会计科目。 2.明细科目 的设置， 除本制度已有规定外， 在不违反本制度统一要求的前提下， 可以依据需要自行确定。 3.本

33、制度统一规定会计科目的编号， 以便于编制会计凭证， 登记账簿， 查阅账目， 实行会计电算化。 企业不应随便打乱重编。 某些会计科目之间留有空号， 供增设会计科目之用。 （十六） 小企业年度财务会计报告， 除应当包括本制度规定的根本会计报表外， 还应供应会计报表附注的内容。 本制度中规定的根本会计报表是指资产负债表和利润表。 企业也可以依据需要编制现金流 量表。 小企业应根据本制度规定， 对外供应真实、 完整的财务会计报告。企业不得违反规定， 随便转变财务会计报告的编制根底、 编制依据、编制原则和方法， 不得随便转变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。 （十七） 执行本制度的小企业， 转

34、为执行企业会计制度 时，应按会计政策及其变更的相关规定进展处理。 二、 会计科目名称和编号 挨次号编号名称 （一） 资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票存款 100903 银行汇票存款 100904 信用卡存款 100905 信用证保证金存款 100906 存出投资款 4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价预备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股息 8 1131 应收账款 9 1133 其他应收款 10

35、1141 坏账预备 11 1201 在途物资 12 1211 材料 13 1231 低值易耗品 14 1243 库存商品 15 1244 商品进销差价 16 1251 托付加工物资 17 1261 托付代销商品 18 1281 存货跌价预备 19 1301 待摊费用 20 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资 21 1402 长期债权投资 140201 债券投资 140202 其他债权投资 22 1501 固定资产 23 1502 累计折旧 24 1601 工程物资 25 1603 在建工程 160301 建筑工程 160302 安装工程 160303 技

36、术改造工程 160304 其他支出 26 1701 固定资产清理 27 1801 无形资产 28 1901 长期盼摊费用 （二） 负债类 29 2101 短期借款 30 2111 应付票据 31 2121 应付账款 32 2151 应付工资 33 2153 应付福利费 34 2161 应付利润 35 2171 应交税金 217101 应交增值税 21710101 进项税额 21710102 已交税金 21710103 减免税款 21710104 出口抵减内销产品应纳税额 21710105 转出未交增值税 21710106 销项税额 21710107 出口退税 21710108 进项税额转出 2

37、1710109 转出多交增值税 217102 未交增值税 217103 应交营业税 217104 应交消费税 217105 应交资源税 217106 应交所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建立税 217109 应交房产税 217110 应交土地使用税 217111 应交车船使用税 217112 应交个人所得税 36 2176 其他应交款 37 2181 其他应付款 38 2191 预提费用 39 2201 待转资产价值 220231 承受捐赠货币性资产价值 220232 承受捐赠非货币性资产价值 40 2301 长期借款 41 2321 长期应付款 （三） 全部者

38、权益类 42 3101 实收资本 43 3111 资本公积 311101 资本溢价 311102 承受捐赠非现金资产预备 311106 外币资本折算差额 311107 其他资本公积 44 3121 盈余公积 312101 法定盈余公积 312102 任意盈余公积 312103 法定公益金 45 3131 本年利润 46 3141 利润安排 314101 其他转入 314102 提取法定盈余公积 314103 提取法定公益金 314109 提取任意盈余公积 314110 应付利润 314111 转作资本的利润 314115 未安排利润 （四） 本钱类 47 4101 生产本钱 410101 根本

39、生产本钱 410102 帮助生产本钱 48 4105 制造费用 （五） 损益类 49 5101 主营业务收入 50 5102 其他业务收入 51 5201 投资收益 52 5301 营业外收入 53 5401 主营业务本钱 54 5402 主营业务税金及附加 55 5405 其他业务支出 56 5501 营业费用 57 5502 治理费用 58 5503 财务费用 59 5601 营业外支出 60 5701 所得税 附注 小企业可以依据实际需要， 对上述科目作必要的增减或合并： 1.采纳规划本钱进展材料日常核算的小企业， 可以增设“物资选购”和“材料本钱差异”科目。 2.预收款项和预付款项较多的小企业， 可设置“预收账款”和“预付 账款”科目。 3.低值易耗品较少的小企业， 可以将其并入“材料”科目。 4.小企业内部各部门周转使用的备用金， 可以增设“备用金”科目。 . 篇三：小企业财务会计制度及核算方法企业会计准则的制定:目 标与模式选择孙光国(东北财经大学内部掌握与风险治理讨论中心 /会计学院 116025)=