国际内审师考试经营分析和信息技术讲义：平衡记分卡12121.pdf

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1、 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 1 国际内审师考试经营分析和信息技术讲义：平衡记分卡 A10 平衡记分卡 10.1 平衡计分卡的概念 20 世纪 90 年代初，卡普兰和诺顿（Robert Kaplan 和 David Norton）博士提出了一种全新的概念：平衡计分卡。最初平衡计分卡是用于绩效考核，之后，这一概念被延伸到组织的战略领域，并最终发展成为战略管理系统。“平衡计分卡保留了传统的财务测量方法。但财务测量方法提供的是过去已发生事件的信息，这种信息对工业化时代的公司来讲是充分的，因为那时投资于长 期的供应商和客户关系对公司获

2、得成功来讲还不是至关重要的。然而，在信息化时代，财务测量方法不足以用来指导和评价公司通过投资于客户、供应商、员工、过 程、技术和创新来创造未来价值。”平衡计分卡克服了以往管理方法的局限性，对组织的测量对象作出了明确的描述，以便“平衡”财务观点。它使企业在有效跟踪 财务目标的同时，关注关键能力的进展，并开发对未来成长有利的无形资产。在计分卡中包含非财务目标是平衡计分卡的显着特点。非财务目标提高了战略实施的清 晰性，清楚地告诉企业如何实现非财务领域的战略行动计划，从而实现战略目标。平衡计分卡通常采用的非财务维度包括客户关系、内部流程建设和学习与成长三个方面。这些方面与财务维度合并为四个维度，每一个

3、维度都包含若干反映公司战略或战略目标分解的指标和各指标在考核中所占的权重。在特殊情况下，某些特别重要的指标可以上升为一个维度。因此，平衡计分卡是一套能够使组织明晰他们的愿景（vision）和战略，并把愿景和战略转化为行动的管理系统（management system），而不仅仅是一套测量系统（measurement system）。这种方法为组织提供了关于内部业务流程和外部结果的反馈信息，以便组织持续改善战略绩效。平衡计分卡的全面应用使得战略规划成为组织的核 心。10.2 平衡计分卡的基本要素 平衡计分卡一般包括以下要素：维度是观察组织和分析战略的视角，每个维度都包含战略目标、绩效指标、目标值

4、和行动方案。目标（objectives）指由组织战略分流出来的关键战略目标。每一个战略目标 都包括一个或多个绩效指标。绩效指标是衡量组织战略目标实现结果的定量（或定性）的尺度。目标值（targets）是对期望达到的绩效目标的具体定量要求。行动方案由一系列相关的任务或行动组成，以达到每个指标的期望目标值。平衡计分卡将组织的目标、指标、目标值和行动方案有机地联系起来，通过明晰组织战略和要关注的关键绩效领域明确各个维度的目标设定各个目标的绩效指标设定各个指标的目标值明确达到目标值的行动方案，使组织战略成为组织中每个人的工作，从而得以有效执行。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights

5、Reserved 版权所有 复制必究 2 平衡计分卡的基本流程如下：分析组织的业务现状（包括企业生命周期、优势-劣势-机会-威胁的 SWOT 分析和价值定位分析）；基于以上分析结果确定组织战略；根据组织战略设定四个维度的战略绩效目标：财务、客户、内部业务流程、学习和成长；在组织内传达战略并把绩效目标逐级落实到组织内各级单位甚至个人；把平衡计分卡与绩效管理、能力发展和浮动薪酬挂钩，并运用信息系统为高层提供便利，使之易于跟踪和检查，必要时可以及时调整战略以实现组织目标；定期汇报组织绩效结果，根据评估分析，对战略作相应调整，并重复上述流程。10.3 维度 企业通常从四个维度来组织其目标，即财务（th

6、e financial perspective）、客户（the customer perspective）、流程（the business process perspective）和学习和成长（the learning and growth perspective）。财务维度。无论在什么情况下，组织都不能忽视利益相关者对财务数据的需求。特别是股东的需求，他们常从财务维度来判断公司是否成功，以及成功的程 度。若财务数据不好看，为保有自己的利益股东往往会抛弃公司，出售其所持有的股票，从而使组织陷入万劫不复的境地。从财务维度来看，一个组织的平衡计分卡 可以包括以下指标：利润、营业额、销售额、现金流、

7、占用资金回报率，或其他根据组织战略而设定的指标。另外，与财务有关的数据，如风险评估和成本一效益的 数据，也属于此类。在设计财务目标时，组织的高级管理层要考虑以下问题：对股东来说，哪些财务目标是最重要的?哪些财务目标与组织的战略最相符?但是，单从财务维度来评估组织的绩效，特别是在组织过于专注短期财务业绩时，会导致组织经营失衡，影响组织长期发展。平衡计分卡克服了这一缺陷，它同时关注从非财务维度来设计组织的目标。客户维度。目前，任何行业的组织都认识到了关注客户和客户满意度的重要性。若客户不满意，他们会寻找其他供应商来满足自己的需求。因此，即使组织目 前的财务数据看起来很好，但若在这一维度上表现不佳，

8、也暗示了组织未来的绩效会下降。平衡计分卡最典型的客户维度通常包括：定义目标市场和扩大关键细分市 场的市场份额，客户满意度以及关注那些能够为组织带来更大利润的客户。客户维度的目标和指标可包括目标市场的销售额（或市场份额）、客户保留率、新客户开 发率、客户满意度和赢利性。这些指标被卡普兰和诺顿称为滞后性指标。他们定义了几个与客户满意有关的驱动指标：时间、质量、价格、可选性、客户关系和组织 形象，并把它们称为领先性指标（1eading indicators）。领先性指标的设定取决于组织的战略和对目标市场的价值定位（价值定位可从三个主要领域转化为商业领先性：产品服务的设计和创新、运作优异、客户服务）。

9、在设计客户目标时，组织的高级管理层要考虑以下问题：组织对目标市场提供的价值定位是什么?也就是客户要从你的组织购买产品的理由是什么？哪些目标最清楚地反映了组织对客户的承诺?财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 3 如果组织成功兑现了这些承诺，组织在客户获取率、客户保留率、客户满意度和赢利率等几个方面会取得什么样的绩效?内部业务流程维度。平衡计分卡非常关注组织内部的业务流程。基于这一维度的目标和指标能够使经理人理解组织的运营情况，以及他们的产品和服务是否符 合客户的需求，促使组织通过开发新产品和改善客户服务来提高生产力、效率、产品周期和创新

10、。这些目标和指标应由那些对流程极为熟悉的人来设计。在设计流程 目标时，高级管理层需考虑以下问题：组织要在哪些流程上表现优异才能成功实施企业战略?组织要在哪些流程上表现优异才能实现关键的财务和客户目标?学习和成长维度。学习和成长包括与个人和组织自我改进、完善有关的员工培训和组织文化。人力资源是组织的一项重要的战略资源，在科学技术迅速发展的 今天，有必要使员工保持一种持续的学习状态。卡普兰和诺顿强调学习（1earning）不仅仅是培训（training），它包括与组织中的顾问（mentors）和导师（tutors）有关的 事情，以及便于员工相互沟通、使他们能够及时得到帮助的制度。它还包括技术工具，

11、即所谓的高绩效工作系统。学习和成长是实现组织战略目标的必要基础。平衡 计分卡把组织战略与组织的学习和成长连接起来。在设计学习和成长目标时，高级管理层要考虑以下问题：组织的经理和员工要提高哪些关键能力才能改进核心流程，达到客户目标和财务目标，从而成功执行组织战略?组织如何通过改善业务流程和提高员工团队合作、解决问题的能力及工作主动性，来提高员工的积极性和建立有效的组织文化，从而成功地执行组织战略?组织应如何通过实施平衡计分卡来创造和支持组织学习文化并加以持续运用?10.4 平衡计分卡和战略图 平衡计分卡方法提供了一个可以帮助企业高层管理者建立成功战略的工具，即战略图。战略图形象地表现了驱动企业绩

12、效的关键目标以及它们之间的重要关 系。战略图包括目标、目标市场、价值定位、重要的内部流程、主要能力以及其他重要因素。这些图表画出了企业战略与如何实施战略的重要因素之间的假定关系，表明了财务目标和非财务目标之间的假定因果关系，同时也揭示了结果指标（滞后性指标）和绩效驱动指标（领先性指标）之间的因果联系。需注意的是，公司内各 部门的经理应参与战略图的设计，这种广泛的参与不但能够改进战略图的质量，而且还能增强关键人员的参与性。10.5 建立平衡计分卡 平衡计分卡流程的起始步骤是高级管理层确定组织战略并把它转化为具体的商业目标。一般先从财务维度的目标设起，主要有三类：增加收入；提高生产力、提高效率和降

13、低成本；改善组织对资产的利用。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 4 不同种类的目标反映了不同的战略主题：在设定财务目标时，高级管理层必须考虑企业的生命周期，思考哪类财务目标最适合组织的战略。财务维度的目标设定后，高级管理层可以运用战略图，通过因果关 系分析，来设定能实现已定财务目标的其他维度的具体目标，以使每一维度的目标都围绕组织战略，从而把组织战略明确地表达出来。在设定客户目标时，高级管理层应该首先确定组织的目标市场，然后就目标市场的价值定位取得一致，设定那些能够实现财务目标的客户目标。财务目标和客户 “参与内部审计师考试的考生可按照复习计划有效进行，另外高顿网校官网考试辅导高清课程已经开通，还可索取内部审计师考试通关宝典，针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。更多详情可登录高顿网校官网或者关注高顿网校微信进行咨询。”