我国投资银行内部控制研究23660.pdf

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1、 1 我国商业银行内部控制的研究 摘要 在社会发展的过程中，商业银行扮演着不可或缺的角色，在政治、经济、社会生活等各个方面都产生了重要影响。随着金融改革的推进，商业银行的业务日趋复杂，竞争愈加激烈，面临的风险不同往。出于对价值目标的追求，商业银行往往忽视了对风险的防范和应对，一旦出现风险，后果十分严重。近年来,尽管我国股份商业银行纷纷跟随国际化的脚步,致力于加强其自身的内部控制制度,在此基础上不断创新。在全球化大背景下,各国的金融机构内部控制不论是制度方面还是方法手段方面都有所改善,但是现今的要案仍然屡禁不止,各种各样的原因导致商业银行内控现状仍然不乐观。在现今的情况下加强完善内部控制已成为当

2、务之急。本文首先阐述课题研究的意义与研究方法，再对商业银行内部控制相关理论作出研究与总结，以 HX 银行广州分行为例，分析我国商业银行内部控制存在的问题，并提出相对应的对策。商业银行发展投资银行业务是我国金融体制适应国际金融大环境变化的战略选择，目前我国商业银行内部经营管理、风险内部控制等方面并不完善，这种情况下开展投资银行业务存在很大风险，因此，探讨商业银行开展投资银行业务的风险管理，对商业银行实现稳定的发展有重要意义。近年来中国金融业改革的进一步加速和中国逐渐开放金融市场尤其是资本市场，中国金融业面临的市场结构、竞争格局和经营环境已发生了前所未有的变化。面对资本约束、利率市场化、融资结构失

3、衡等因素的影响以及国外混业经营的强烈冲击和严峻挑战，我国商业银行向更广阔的资本市场拓展成为必然选择。因此，开展对我国商业银行的开展投资银行业务的研究，探索商业银行发展投资银行业务有效发展模式，对我国商业银行的发展具有非常重要的意义。关键词：商业银行 内部控制 HX 银行广州分行 2 Abstract In the process of the development of the society,commercial Banks play an indispensable role,in the political,economic,has produced important influen

4、ces on all aspects of social life.Along with the advancement of financial reform,the business of commercial Banks has become increasingly complex,increasingly fierce competition,the risk is different.For the pursuit of value targets,commercial Banks often overlooked the preparedness and response to

5、risk,once appear,the risk,the consequence is very serious.In recent years,although our country joint-stock commercial Banks have to follow the pace of internationalization,is committed to strengthening its own internal control system,on the basis of constant innovation.In the context of globalizatio

6、n,the internal control over financial institutions from system and its method are improved,but the present cases,still all sorts of reasons cause the commercial Banks internal control situation is still not optimistic.In todays cases,strengthen to perfect the internal control has become a top priori

7、ty.This paper expounds the research significance and research method,then to commercial Banks internal control related theory research and summary of HX bank guangzhou branch,for example,analyzed our country commercial bank internal control problems,and puts forward the corresponding countermeasures

8、.The development of investment banking in commercial banks is the strategic choice of Chinas financial system to adapt to the international financial environment changes,the internal management and risk management of Chinas commercial banks internal control is not perfect,in this case to carry out i

9、nvestment banking business there is a big risk,so the risk management of commercial banks to develop investment banking,have important to achieve stable development of commercial banks.In recent years,to further accelerate the reform of the financial industry and Chinese China gradually open the fin

10、ancial market especially the capital market,facing Chinese financial market structure,competition and business environment has undergone a hitherto unknown change.In the face of the impact of capital constraints,the interest rate market,financing structure imbalance and other factors and the strong

11、impact of foreign operation and challenges,Chinas commercial banks has become the inevitable choice to the wider capital market.Therefore,it is of great significance for Chinas commercial banks to carry out research on the development of investment banking and explore the effective development model

12、 of commercial banks to develop investment banking.Key words:commercial Banks internal control HX bank guangzhou branch 3 目 录 1 绪论.5 1.1 研究背景与研究意义.5 1.2 国内外研究综述.5 1.3 研究的内容和方法.5 2 商业银行内部控制相关理论.6 2.1 商业银行的定义.6 2.2 内部控制的定义.6 2.3 商业银行内部控制的定义.6 3 HX 银行广州分行现实状况分析.7 3.1 HX 广州分行银行简介.7 3.2 HX 银行广州支行内部控制现状.7

13、 4 HX 银行内部控制存在的问题.8 4.1 组织结构不健全.8 4.2 相关领域内控制度执行滞后.8 4.3 尚未实现全面的风险评估体系.9 4.4 内部审计监督流于形式.9 5 HX 银行具体解决措施.12 5.1 优化内控环境，建立良好的内控文化氛围.12 5.2 风险识别和评估方面.12 5.3 建立有效的内控执行机制.12 5.4 建立健全科学严谨的组织机构.13 5.5 内部审计监督方面.错误!未定义书签。6 结论.16 致谢.17 参考文献.18 4 引言 在世界金融领域的巨大变革中，全球范围内的混业经营全面取代分业经营成为不可逆转的潮流。二十世纪后八十年代以来，随着发达国家金

14、融管制的不断放宽，金融业自由化和全球化的深入发展，金融工具创新的日新月异，使得占主流地位的金融分业经营体制难以为继；尤其是 1999 年美国金融服务现代化法案的颁布，标志着混业经营时代的来临，“混业分业混业”是国际银行业走过的轨迹。目前发展投资银行业务已是当代国际银行业的一种趋势，在 2006 年度全球千家银行排名前 25 位的大银行中除中国三大国有银行(中国建设银行、中国工商银行和中国银行)采取分业经营模式外，其余的均为混业经营机构。在这样的大背景下，在中国金融市场对外开放承诺的压力下中国的商业银行面临着发展投资银行业务的机遇和挑战，如何应对这样的机遇和挑战是商业银行发展投资银行业务过程中的

15、路径选择问题。20 世纪 30 年代以后的分业经营削弱了银行业的实力，因业务范围的严格限制使许多银行丧失了许多盈利机会；特别是随着经济国际化的发展，分业经营反而加剧了银行业的风险，使其生存能力受到限制。为此，面对激烈的市场竞争，20 世纪 70 年代以来，西方商业银行不断推出新业务品种，从专业化逐步走向多样化、全能化，从分业走向混业。对于中国银行业而言，随着近年来中国金融业改革的进一步加速，国有银行股份制改革进展顺利，利率市场化进程将不断加快，传统的商业银行的传统盈利模式走向消亡，商业银行的市场竞争格局将打破原国有银行一统天下的格局，市场集中度将呈下降趋势；金融市场进一步完善，货币市场和资本市

16、场进一步连接，外汇衍生市场逐步开展，发展金融期货市场的时机已经成熟，市场品种不断增加：混业经营已经成为当前国际金融业的一大发展趋势，对金融混业化经营的探索始终没有停步，银行、证券、保险相互渗透的局面已经出现，业务经营自由化势不可挡。从发达国家资本市场的发展历程我们可以看到，迅速发展的金融中介机构为资本市场的发展起了巨大的催化作用，而资本市场的激励作用又促进了金融中介机构的日益完善。所以，一方面需要加快证券公司、基金、信托、保险等机构投资者的发展，坚持发展资本市场；另一方面要加快银行类金融中介的改革，调整发展战略，积极开展投资银行业务，逐步从综合经营走向混业经营。此外，随着中国逐渐开放中国金融市

17、场尤其是资本市场，国际全能银行和一流投资银行进入中国市场后必将竞争中国商业银行的一流客户，那些达到投资级以上信用级别的优质公司客户可以通过国际全能银行和一流投资银行直接到海外发行股票、债券、商业票据等筹集低成本资金也可以在国内资本市场获得资金支持。资本市场和机构投资者群体的发展反过来也将吸引公司和个人存款通过基金等投资管道流入资本市场，客户资源和资金来源的相对甚至绝对萎缩，必将对已经存在过度竞争的商业银行业务带来负面冲击。因此，处于包夹之中的中国商业银行必须通过发展投资银行业务维持和拓展客户资源稳定存款资金来源。总之，中国金融业面临的市场结构、竞争格局和经营环境已发生了前所未有的变化，实力强大

18、的外资金融机构银行不断进入市场，使国内银行在规模与业务创新方面具有强大的竞 5 争压力。面对资本约束、利率市场化、融资结构失衡等因素的影响以及国外混业经营的强烈冲击和严峻挑战，我国商业银行向更广阔的资本市场拓展成为必然选择。因此，开展对我国商业银行的开展投资银行业务的研究，探索商业银行发展投资银行业务有效发展模式，对我国商业银行的发展具有非常重要的意义。1 绪论 1.1 研究背景与研究意义 对于现代经济来说，金融是现代经济的核心，是国家进行宏观调控的重要杠杆。而商业银行作为现代经济的重要内容，商业银行的经营经营对象是货币这一特殊性决定了商业银行是一个风险比较高的行业而。随着我国市场经济的发展，

19、随着我国加入 WTO，与世界经济的交融度越来越高，我国商业银行面对世界上体系成熟，经验丰富，实力雄厚的国外银行，竞争压力大大增加。另外，近年来随着英国的老牌银行巴林银行的破产倒闭、日本大和银行违规经营，国内金融业界、普通民众也高度关注银行内部控制问题。我国商业银行要想能够在激烈的市场上占据一席之地，要想能够良好生存发展下去，就必须要加强商业银行内部控制，才能够防范银行风险，化解银行风险。研究本课题有利于提高我国商业银行的业务水平，提高竞争力。内部控制作为企业日常经营管理活动的重要组成部分，对于保证企业的健康发展起着至关重要的作用。内部控制评价是内部控制中的重要一环，是对内部控制的再控制。有效的

20、内部控制评价系统不仅可以帮助企业管理者及时发现内部控制中存在的问题和缺陷，还可以满足企业利益相关者进行决策和监管的需要。1.2 国内外研究综述 李子琦（2016）认为，在市场经济这一体制的催化之下，我国商业银行之间的竞争越来越激烈，几近白热化，金融犯罪事件频频发生。在这种情况之下，因此商业银行的内部控制和风险管理作为对不法行为进行制约的有效机制得到越来越多的人的重视,同时它也为商业银行实现经营目标和保护财产安全起到了保驾护航的作用。为应对这种情况，商业银行应该做到市场拓展和内控发展两手抓的准备,积极学习西方国家较为成熟的管理经验和控制理念,在内部控制环境、风险评估程序、信息系统与沟通等方面进行

21、深入的调研和改革,并以内部控制为基础,与银行利益至上的经营理念进行碰撞,在科学有效的内部控制体系的监督和管理下,实现商业银行长远可持续发展的战略目标。湛峻琳（2016）认为，助推商业银行的良性发展,内部控制与管理必不可少,科学性与实效性的内部控制是实现商业银行跨越式发展的保障。杨复唐（2012）也认为我国商业银行面对外资银行金融产品丰富、技术先进等竞争和挑战,其自身的内部控制建设起步也比较晚。近年来,我国商业银行初步建立的内部控制制度在防范和化解经营风险的实践中取得了一定成效。但金融风险时有发生,内部控制制度落实更多重于形式,还没有完全发挥内部控制的监控职能。经济越发达,银行业务就越复杂,银行

22、内部控制也越重要。1.3 研究的内容和方法 本文首先阐述课题研究的意义与研究方法，再对商业银行内部控制相关理论作出研究与总结，以 HX 银行广州分行为例，分析我国商业银行内部控制存在的问题，并提出相对应的对策。本文的研究方法主要有以下各种：6 （1）文献研究法。本文收集并整理了与内部控制相关的国内外文献，使自己对所研究领域的相关理论有了总体上的理解和把握，明确了研究问题的前沿性。自己所获取的文献主要来源为中国知网、中国学术文献总库（CNKI)、数字化期刊全文数据库（万方）、本人所在地图书馆图书及相关网上资料。（2）理论研究法。本文先对商业银行及内部控制进行了理论研究和描述，接着对国内商业银行进

23、行内部控制的主要目标及控制原则、方法及主要内容、作用进行了阐述，层层递进，构建了商业银行内部控制的基础框架，并辅以介绍了与商业银行内部控制相关的三种理论，即企业文化理论、全面预算管理理论、风险管理理论。（3）调查研究法。依托本人在浦发银行的资源优势，采取实地走访的形式，分别从浦发银行综合管理部、财务管理部、风险管理部、信息渠道部和监察保卫部调阅相关资料和文件，采集最新的数据，并与相关人员进行面对面的沟通和交流，获取本文研究所需的信息和数据资料，在此基础上，及时进行汇集、分析和整理，为本文的论述奠定了数据和信息基础。（4）案例分析法。本文采用 HX 银行广州分行案例进行研究，首先分析了 HX 银

24、行广州分行案例目前在内部控制上的现状，接着以 HX 银行广州分行案例某支行的不良贷款案为具体案例，查找 HX 银行广州分行案例在内部控制中的薄弱环节，提出有针对性的完善浦发银行内部控制建设的一系列举措。2 商业银行内部控制相关理论 2.1 商业银行的定义 商业银行(Commercial Bank)，英文缩写为 CB，其网络通俗谐音是存吧，意为存储银行。商业银行的概念是区分于中央银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。一般的商业银行没有货币的发行权，传统的商业银行的业务主要集中在经营存款和贷款(放款)业务，即以较低的利率借

25、入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润。商业银行的主要业务范围包括吸收公众、企业及机构的存款、发放贷款、票据贴现及中间业务等。它是储蓄机构而不是投资机构。2.2 内部控制的定义 内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。2.3 商业银行内部控制的定义 商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行内部控制是指商业银行内部自觉主

26、动地通过建立各种规章制度，以确保管理有效、资产安全，最终实现安全与效率的目标。有关内部控制评价理论一直是学术界研究的重点，近年来针对商业银行的研究成果也逐渐增多，主要体现在以下方面：（一）商业银行内部控制评价标准。商业银行内部控制的评价标准分为两种，分别是定性评价标准和定量评价标准。定性评价标准又分为一般标准和具体标准，内部控制评价的一般标准是可以应用于评价各个方面的标准，是整体内部控制系统应要达到的目标；内部控制评价具体标准是应用于具体方面的，相对于一般标准而言，是具体的内部控制系统要达到的 7 目标。定量标准是对评价对象做出定量结果的价值判断标准，定量评价不存在一个统一的标准，一般采用等级

27、制的形式。（二）商业银行内部控制评价模型。商业银行内部控制评价模型主要是由评价指标和指标权重两部分组成。关于评价指标的确定，大部分的研究是基于内部控制整合框架（COSO，1992）中的内部控制五要素来建立的，还有相关研究是基于内部控制目标或者公司治理的视角来构建评价指标，以风险管理为框架建立评价指标的研究相对比较少。在评价指标权重的确定方面，分为主观赋值和客观赋值两种，主观赋值法包括层次分析法（AHP）、模糊综合评价法（FCE）、德尔菲法（DT）；客观赋值法包括变异系数法（CAM）和主成分分析法（PCA）。其中，以层次分析法和模糊综合评价法进行结合的研究居多，通过这种方法所得到的结果不管是作为

28、同一对象的时间序列数据，还是作为不同对象间的截面数据都具有较高的保存和应用价值，但其权重集和评价矩阵均是人为打分的结果，其结果的客观性较差。（三）商业银行内部控制评价信息披露。商业银行是具有特殊监管要求的行业，因此对于内部控制评价的要求也较为严格。自从财政部联合五部委颁布了 企业内部控制基本规范和相关内部控制配套指引之后，我国商业银行内部控制评价信息的披露已从自愿披露阶段变成强制披露阶段。在此之后，商业银行内部控制自我评价报告在披露数量和质量上都有所改善，但是报告中仍然存在很多问题，具体包括粗泛的内部控制评价标准，内控虚假信息惩戒措施的缺失，风险管理意识的薄弱。3 HX 银行广州分行现实状况分

29、析 3.1 HX 广州分行银行简介 广东华兴银行股份有限公司（简称广东华兴银行）是经中国银行业监督管理委员会正式批复同意，于 2011 年 8 月依法创新组建的一家股份制商业银行。注册资本为 50 亿元，注册地为汕头经济特区，运营总部设在广州市，设有广州分行、佛山分行和深圳分行。本文主要研究广州分行内部控制方面存在的问题。广东 HX 银行广州分行是华兴系统内的首家分行，也是 HX“立足珠三角”发展战略的关键部署。2011 年 10 月 30 日，广州分行正式开业，开业当日存款余额就突破 90 亿元，创下华南地区一级分行开业存款余额的历史新高。广州分行广纳金融英才，目前员工人数 150多人，90

30、%以上具有丰富的银行从业经验及本科以上学历，平均年龄 29 岁，是一支激情昂扬、团结进取、锐意创新的卓越团队。开业至今，广州分行各项业务蓬勃发展，规模、效益、质量稳步攀升，经营管理水平持续提升。广州分行将始终坚持“先行先试、创业创新”的发展理念，秉承“稳健经营、持续增长”的经营理念，矢志为广大客户提供更为优质高效的贴心服务，为广州地方经济发展做出更为显著的贡献！3.2 HX 银行广州支行内部控制现状 HX 银行产权关系明晰。2011 年 2 月，汕头市商业银行重组为广东华兴银行股份有限公司(下称华兴银行)的方案获得中国银监会批准，由华兴银行筹备组和侨鑫集团有限公司、哈尔滨银行股份有限公司等发起

31、人投资者筹建华兴银行，注册资本定为人民币 50 亿元。加强内部控制管理，有效防范各种风险。HX 银行经过内部改革与调整，逐步完善内部控制管理机制，逐步建立起风险防范机制，经营水平得到提高，经营状况越来越好。HX 银行广州支行经营状况良好。2016 年全年 HX 银行广州分行存款突破 1500 亿元，比2015 年 1180 亿元增加了 320 亿元；贷款稳步增长，2016 年全面办理贷款 570 亿元，比 2015 8 年的贷款额 410 亿元增加了 160 亿元。另外，不良贷款率有所下降。2015 年不良贷款额达到了百分之三，2016 年不良贷款率下降到百分之一，风险防范能力增强。4 HX

32、银行内部控制存在的问题 4.1 组织结构不健全 HX 银行广州支行在内部控制方面，组织结构不健全。目前 HX 银行广州支行各控制系统之间还存在着脱节现象，未能形成相互联系相互依赖相互制约的内控机制对现有制度的制定和修改缺乏统一管理，相当部分制度由各分支机构的业务部门自行制定,制度的严密性可操作性不够。部门职责不清晰，各部门之间的内部控制整体功能未能充分发挥许多商业银行基层管理部门职责的界定是粗线条的，未细化到岗位责任制和操作规程，权责不清。缺乏合理的业绩考核评价体系，考核方法落后。银行内部存在很多陈旧的内部控制考核制度。科学严谨有效的内控管理机制应为商业银行全行员工共同遵守的自律行为，是防范各

33、项金融风险的管理制度基础。从内部控制体系的完整性和严密性来看，我国国有商业银行现有的内部控制体系存在以下几个问题：制度建设缺乏系统性。在市场经济飞速发展的环境下，银行业也在快速的发展。考核指标在数量上每年虽然有所变动，但考核的内容和方法明显陈旧5。尤其是业绩考核评价存在缺陷：过多评价财务业绩，忽视企业业绩；不能全面评价非财务指标；不能进行动态分析。忽视监督体系建设，尤其是会计监督方面。会计控制系统监督没有做到位，会计人员内控意识淡薄。在实际工作中，许多银行的内部存在“重核算、轻监督”的现象，使得会计人员大多只满足于应付每日的大量业务的办理和做到账平表对，缺乏监督意识，对会计内部控制制度的落实不

34、到位，专职不专，兼职混岗现象较为普遍，导致许多内控岗位形同虚设。4.2 相关领域内控制度执行滞后 HX 银行广州支行内部控制制度相对健全，但执行力不足，主要问题有：领导者权利集中作为决策的领导者来说，他们权利过于集中，缺乏约束他们的力量，业务的审批和授权随意性较大，甚至滥用职权，导致控制执行仅限于形式。制度未能有效执行，存在随意性、盲目性、故意违规、岗位缺失、为个人利益违规等不当行为。内控制度执行之后，缺乏有效的评价机制，因此，制度缺乏科学性、权威性、及时性无法适应不断变化着的政策环境和市场环境。内部控制制度制定的再好、再完善，如果没有执行到位，那也只是一纸空文，而且内控制度的建立不是一蹴而就

35、的，它需要通过实践的检验，再进行不断地完善，它是一个相对漫长的过程，所以内部控制制度应该重在落实。同时内控的执行是内部控制的关键，任何一个内控的构成要素都需要执行力，如果没有执行力各环节跟不上上节奏，内控制度就形同虚设。由于我国商业银行长期以来缺乏内控文化建设和氛围，导致内控执行力较弱，内控制度在实施中不能落到实处，有章不循，或减少业务操作过程中的必要程序，为风险和事故的发生埋下隐患。(一)投资银行业务风险关联 我国商业银行开展资银行业务在营销时也通常会采取传统业务共同进行，这样降低了营销成本，提高了金融机构的效率，但从而产生了关联风险，并使风险在金融机构内部或金融机构之间共同存在。通过内部交

36、易、信贷、担保以及转移定价等途径开展投资银行业务的商业银行，当某个部门或机构出现风险时，就会使风险向不同部门或机构相互转移，一个部门出现问题导致整个集团的信用能力受到损害，严重时还会引发或增强整个金融系统的风险。(二)商业银行存在投资风险 我国商业银行在资本市场上运作经验欠缺，当务领域延伸到证券领域进行投资时，就会产生一定的投资风险。投资风险主要包括以下几个方面：第一，银行把资金贷款别给证券公司，证券公司利用银行的资金进行购买股票操作时，存在着信用放大风险，若股价暴跌，会 9 增加商业银行的流动性风险。第二，证券公司运用这些贷款所得的资金进行自营业务，可能会陷入财务危机，同时也会将危及商业银行

37、。第三，商业银行的资金入市容易出现金融监管盲区，会导致各自监管当局难以有效监督其资金的流向和用途。(三)商业银行财务风险 商业银行在经营投行业务时，母银行与子公司之间由于多次使用同一笔资本金，使得子公司的盈利发生变动，使得整个集团财务状况也产生变动，导致财务风险。这种财务风险表现在资本金重复计算的风险和财务杠杆风险。资本金的重复计算导致资本充足率的计算不精确，干扰了商业银行的正常经营，使金融机构应对突发事件的能力下降，过高的财务杠杆可能构成被监管实体审慎性风险。(四)政策法律风险 近年来我国商业银行大力开展个人理财业务，而这些理财产品大多面向资本市场，难免会出现与现有的政策法规冲突的现象，加之

38、商业银行的部分投资银行业务要接受银监会和证监会的双重监督，引起政策法律冲突。金融控股集团目前还没有获得立法上的认可，没有相应的法律法规来规范他们业务范围以及经营行为，其开展投资银行业务与现行法律法规不相容。因此，政策法律的冲突以及由此所导致的风险对于所以准备开展投资银行业务的金融机构而言都是要慎重考虑。(五)内部交易风险 金融控股公司利用其优势地位，在集团内部进行不正当的内部交易，会损害普通公众客户以及企业客户的利益，不利于集团本身。另外商业银行利用贷款为条件，迫使公司利用银行的证券附属机构发行证券，这扭曲了信贷决策，造成了不公平，在我国信贷市场，市场化程度还不高的情况下，优质客户是各商业银行

39、竞相贷款的对象，这种情况就可能会发生。4.3 尚未实现全面的风险评估体系 随着金融市场开放程度的不断扩大，HX 银行广州支行为占领并扩大市场份额，各种金融新产品和新业务迅速滋生，使得银行在不知不觉中承担了各种潜在风险。迄今为止，我国商业银行无论是对信用风险还是操作风险都没有建立起完整、科学的风险指标体系和量化标准，风险的定性、定级、定责还处于探索阶段，这使得商业银行只能被动地承受市场变化和业务运作中暴露出来的风险，HX 银行广州支行同样存在以下问题。第一，风险处理手段不当。HX 银行广州分行目前采取的风险处理手段过于流程化，缺乏与当下环境的适应性和及时性，而且相关职能部门的职责分工不明确，是信

40、息流通更滞后。同时，有些手段片面强调业务指标的达成，忽视了可能带来的风险，疏于防范，又缺少高水平的风险管理技术，风险评估缺乏连续性和完整性。在这种情况下严重影响了监测评估分析的及时性、准确性，很容易得出错误的风险管理结论，影响管理层作出正确的风险管理对策。第二，风险评估人才缺乏。风险评估技术人才很缺乏。由于高级专业技术人员的缺乏，HX 银行广州支行的风险评估管理主要靠的是人为控制与定性管理方法，例如：在信贷审查过程中，客户信用档案资料不全，缺乏系统性和连贯性，判断借款人资质的指标，主观成分比较多，未能使用定性与定量相结合的客观科学方法，这就致使风险管理效率低。同时，专业化人才的缺失也导致了银行

41、不能建立科学的内部评价方法，对风险不能做出准确的识别和分析，更谈不上科学的风险管理体系。4.4 内部审计监督流于形式 HX 银行广州支行的内部审计部门附属于会计部门，受会计部门领导的直接领导。内部审计机构与被审计部门是属于同一个组织单位，两者都是组织的组成部分，那么审计部门就变相地成为了为本单位利益服务的组织。内部审计人员的切身利益掌握在领导的手中，这便存在了领导威胁内部审计人员的危险因素。内部审计部门中审计人员或顾虑领导、组织的利 1 0 益，枉顾其违法违纪行为；或者审计人员有心监督本单位却无奈迫于领导的威严和压力，对其违法违纪行为视而不见，任其发生。内部审计人员因受本单位负责人的直接领导，

42、本单位负责人为了自身的利益、为了单位的利益随意安排内部审计人员。另外 HX 银行还存在“内部审计人员”毫无相关专业知识，从财务部或其他部门，把无事可做的人员调配到审计部门充当内部审计人员。内部审计监督是为了监督银行内部的经济活动，但是，HX 银行以上的情况使内部审计监督流域形式。另外，HX 银行还存在我国商业银行长期存在的问题，就是我国商业银行长期受国家统管或干涉，致使资本运营效率十分低下。商业银行内部审计机构，理应成为内控的综合管理部门，然而，目前我国商业银行的内审机构，非但没有发挥内控应有的监管作用，相反却成了对付监管部门的“公关部”。在市场经济的体制下，一些商业银行对权力没有制度制衡，对

43、决策者没有责任制衡，对业务处理没有程序制衡，内审的作用并非只是“乏力”、“软化”，而是“障碍”。在这种状态下，根本无法实现防范风险的目的。（一）风险管理与内部控制的关系。企业风险管理整合框架中将风险管理定义为由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，并且是用于战略制定和企业各个层次和部门的，目的是为了识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险，为企业目标的实现提供合理保证的过程。COSO 报告认为，内部控制是一个过程，一个董事会、经理层、员工为实现组织目标（包括财务信息可靠性目标、相关法律遵循性目标以及经营的效果、效率目标）提供合理保证的过程。从以上定义中可以看出，风险管理

44、和内部控制都是通过一系列管理活动以合理保证实现企业目标的过程，两者主体相同、对象相同、功能相同，所以我们认为内部控制等同于风险管理，风险管理（ERM）框架和内部控制（IC）框架只是人们在理论发展过程中对内部控制的不同认识，内部控制和风险管理之间是协调共存、密不可分的，这已经成为共识。并且，风险管理和内部控制评价本质上都是一种信息披露形式，都不直接作用于经营活动，仅仅是为利益相关者提供决策支持。（二）风险管理框架下内部控制评价必要性和可行性。内部控制的实施前提是假定企业所面临的风险是基本确定的，以此将内部控制的重点放在具体的程序和流程上，但事实情况是企业是处于不断变化的市场环境中，因此在其发展过

45、程中所面临的风险往往是不能确定的，所能确定的风险通过内部控制的不断完善可以得到适当处理。风险的不可确定性和不可避免性也就成为内部控制评价的首要障碍。尤其是在新的市场条件下，只有健全的内部控制评价体制才能使企业具有持久的竞争力。2004 年 9 月 COSO 发布了企业风险管理整合框架，为企业提供了将内部控制评价与风险管理进行有机融合的框架。与之前的内部控制整合框架相比，企业风险管理整合框架所涵盖的内容更加广泛，引入了风险管理理念，拓展并细化了内部控制概念，是一个更为关注风险的框架。2006 年 6 月，中国证监会领导下的上海证券交易所颁布了上市公司内部控制指引，该指引将内部控制要素分为内部环境

46、、目标设定、风险确认、风险评估、风险管理策略选择、控制活动、信息沟通、检查监督，这八个要素的划分与 ERM 框架下的要素分类基本一致。同年，国资委颁发了全面风险管理指引，该指引也是借鉴风险管理框架组成了全面风险管理体系，两者的关键点基本类似。2007 年，深圳证券交易所颁布的内部控制指引中将内控要素指定为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、检查监督，这样的划分同样与 ERM 框架基本相同。因此，基于风险管理框架下的内部控制评价不仅实现了风险管理与内部控制规范的相互融合，而且是内部控制评价的未来发展趋势。5、商业银行开展投资银行业务的风险管理 1 1 面对中国

47、金融业尚未成熟的现状，我国商业银行开展投资银行业务，可以主要从加强内部控制盒外部监管这两个方面来加强风险管理。(一)加强商业银行内部风险控制机制建设 1.银行设立防火墙制度 当今的金融控股公司主要采取所谓的“中间墙”和“防火墙”制度来防止内部风险。但是，“中间墙”制度主要针对证券市场上的内幕交易和信息滥用，实际上只是一种信息隔离制度。目前我国商业银行所开展的投资银行业务涉及面广、操作环节多，风险分担结构复杂，其经营风险远高于传统中间业务，商业银行在经营投资银行业务的过程中，要加强内部的风险控制，在不同的业务性质部门之间建立“防火墙”制度，控制不同部门之间的资金、人员和信息上的流动，防止利益冲突

48、和内幕交易的发生，实现风险隔离，避免银行资金因违规操作而造成自身的风险，如中信集团和光大集团等都是通过建立防火墙制度防范企业风险。2.进行银行内部调整 商业银行应该在内部建设方面调整自身定位，应保持传统优势、把握新兴优势，就得完善和提升各类职能，以推进混业经营。投资银行业务无论在组织机构、管理制度、风险控制，还是在人力资源、激励机制、企业文化等诸多方面都具有鲜明的行业特点，必须详细分析自己的组织结构、业务特色、风险控制能力上所具有的优劣势，根据投资银行的行业特点进行产品创新，建立具有投行竞争力的投资银行风险管理制度，在规范发展的同时有效地控制风险。同时，还需要加强投资银行业务部门与行内其他部门

49、的沟通和协调，加强和行外的机构进行合作，有效规避政策的限制和监管风险，充分发挥商业银行的综合优势，不断完善和整合投行业务平台，不断推出产品和服务的创新，在竞争中逐步形成自己的特色，为发展综合经营打下基础。3.采用多种内部风险控制方法 商业银行开展投资银行业务面临着较传统商业银行更为复杂的风险状况，因而风险管理制度的建立尤为迫切，我国商业银行可以通过风险价值进行内部风险控制，风险价值是计量市场风险的主要指标，在进行内部风险管理时，银行通常都根据本行的发展战略、风险管理日标和业务复杂程度自行设足。风险价值能够对银行暴露在市场风险中的头寸所需承担的市场风险进行准确的估量，有效解决了市场风险管理中的度

50、量问题，因而采用风险价值方法能够帮助我国商业银行在开展投资银行业务之后的市场风险管理打下良好的基础，另外，商业银行的投资银行业务在其风险的评价和处理中，在进行风险价值分析的基础上，在对其进行事后检验，能有效的进行风险防范。2 (二)完善投资银行业务外部监管 1.控制市场准入 市场准入监管是对银行机构进入金融市场，提供金融服务进行审查和批准，用来保证银行的安全运行。因此，我国商业银行在开展投资银行业务时要做好风险防范工作，应当加强对市场准入的控制。首先，市场准入监管部门应该对银行机构发放执照和执照允许的范围进行界定，控制未经批准的业务。其次，金融监管部门制定商业银行开展投资银行业务的市场准入标准