河南杜康酒业股份有限公司存货内部控制问题研究23922.pdf

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1、河南杜康酒业股份有限公司存货内部控制问题研究 【摘要】我国目前对市场开拓的力度非常大，销售形式良好，促进了我国中小企业的发展，对中小企业来说最重要的流动资产就是存货，但是目前我国中小企业在存货内部控制中仍然存在许多问题。本文以河南杜康酒业股份优先公司为例，通过对存货的出货与销售、生产与仓储、入库与采购这三个环节的现状进行研究和分析，采用调查法和文献法相融合的方式展开研究，也就是在研究大量文献的同时，参考前人研究的结论和成果，并且综合采集的数据和实际的考察，最后采用理论结合世纪的方法进行分析和撰写论文，总结河南杜康酒业股份有限公司在存货内部控制过程中存在的问题，针对这些分体提出相应的解决对策与措

2、施，使问题得到进一步的改善，促进河南杜康酒业股份有限公司在存货内部控制上的发展。【关键词】存货 内部控制 河南杜康酒业股份有限公司 目录 摘要.1 前 言.3 一、河南杜康酒业股份有限公司概况.3（一）河南杜康酒业股份有限公司简介.3(二）河南杜康酒业股份有限公司发展情况.3 二、河南杜康酒业股份有限公司存货内部控制存在的问题 .4（一）采购及存货入库流程存在的问题.4 1.询价过程不透明.4 2.采购合同签订不合规.4（二）生产与仓储过程中存在的问题.4 1.生产车间管理松懈.4 2.仓储损耗严重.4（三）存货销售与出库环节出现的问题.5 1.缺乏信用评估机制.5 2.存货的出库缺少监督.5

3、 三、河南杜康酒业股份有限公司存货内部控制改进的建议 .6（一）完善存货采购及入库流程.6 1.对询价过程进行监督.6 2.规范采购合同订立与审批.6（二）加强生产与仓储的管理.6 1.加强对生产车间的管理.6 2.完善仓库管理制度.7（三）完善存货销售与出库流程.7 1.建立信用评估机制.7 2.对存货的出库进行严格监督.7 3.建立应收账款追踪机制.8 结 论.8 参考文献.8 前 言 当前，我国正着力于拓展经济市场，销售市场的形势非常好。由于我国的中小企业抓住了机会逐渐拓展生产规模，所以其获得了迅速的发展。不过，在企业经营规模持续增大、企业经济效益逐渐提升的同时，也出现了很多的问题。存货

4、是企业流动资产中最重要的部分，并且其内部控制也是企业发展的根本，但是，我国的中小企业在发展的过程中过度重视经济效益的增长，忽视了存货的内部控制，导致了企业的整体发展不够健全，对企业未来的发展产生了不良影响。例如 2008 年的“三鹿事件”，许多使用三鹿奶粉的儿童相继出现异常，经检查发现这些儿童患有肾结石，通过对三鹿奶粉的调查发现奶粉中含有三聚氰胺。三鹿奶粉的事件就是由于企业没有重视存货的内部控制，由此可见，企业在必须加强对存货的内部控制与管理，对企业存货的内部控制进行研究具有必要性。从理论意义来看，研究我国企业的存货内部控制问题，可以提供关于存货内部控制理论的中国经验，丰富我国对企业存货内部控

5、制问题的研究。从实践意义上看，本文的研究，对我国企业在国际化经营过程中如何进一步改善和加强存货内部控制具有现实的指导意义，进而为我国企业走出国门，参与国际经济合作和市场竞争提供积极支持。一、河南杜康酒业股份有限公司概况（一）河南杜康酒业股份有限公司简介 河南杜康酒业股份有限公司坐落于世界著名文化遗产洛阳龙门石窟南 15 公里处，在杜康当年“觅遍千里溪山，独择黑白虎泉”的造酒遗址上。其前身伊川杜康酒厂，始建于 1968 年，1971 年在中国率先恢复生产杜康酒。2002 年 8 月 16 日重组成立股份制公司，2008 年 2 月经河南省工商行政管理局批准正式更名为河南杜康酒业股份有限公司。(二

6、）河南杜康酒业股份有限公司发展情况 在国家产业政策的规定下，河南杜康酒业股份有限公司始终将白酒产业向“绿色发展、控制总量、文化引领、调整结构、人才优先、提高质量、降低消耗、增加收益”方面进行引导，激励酒类企业创新生产工艺，进行科研开发，将现代生物工程技术应用在传统白酒产业中，推动白酒产业的现代化发展。科学的规划建设有机高粱种植基地、生态农业观光基地、生态酿酒基地以及运河第一庄，扩大产业布局，促进规模化发展，着力打造工业生产和文化旅游相结合的发展道路，并且提升经济效益和社会效益。二、河南杜康酒业股份有限公司存货内部控制存在的问题（一）采购及存货入库流程存在的问题 1.询价过程不透明 原材料的询价

7、环节是采购过程中最重要的环节，采购人员一定要严格遵守公司的有关规定对供应商所供应的原材料的品质进行审核，并以此为根据选择供应商，但是事实上采购人员并没有重视这个环节，在确认的过程中省略了许多流程，原材料审核部门以及上级领导也没有加强对这个环节的重视，没有旅行监管的义务，将权利下放给了采购人员，监督失灵导致了许多采购人员出现了为了自身的利益与供应商相互勾结，损害了酒厂的利益等不良现象，增加了酒厂的成本，同时也损失了河南杜康酒业股份有限公司的资金与财产。2.采购合同签订不合规 河南杜康酒业股份有限公司采购合同存在不合规现象。在采购合同规定中，河南杜康酒业股份有限公司需要显示原材料的规格、单价、型号

8、以及数量，不过因为兑酒用材料、高粱、玉米以及麦曲稻壳等原材料没有固定的规格和型号。所以在签订合同过程中，采购部门没有遵守公司规定，没有严格要求规格和型号，因此大部分签订的采购条款仅仅显示所订购的原材料的数量、金额以及单价，不过却没有对一些原材料例如酒瓶的规格和型号等其他信息进行明确的显示，这将会在企业中埋下隐患。以至于没有办法对酒盒酒瓶酒盖进行精确的盘点，甚至对后期产成品的生产产生影响，例如如果瓶盖和酒瓶的型号不同，将会对后续产成品的包装过程产生很大的影响。（二）生产与仓储过程中存在的问题 1.生产车间管理松懈 从 2014 年到 2016 年，生产损耗分别为 0.77%、0.81%和 0.8

9、2%，出现了增长的趋势，2015 年和 2016 年的生产损耗比白酒生产过程中标准损耗的最高值 0.80%还高，在领料这个环节不具备详尽的规定，从而出现了多领乱领的情况，以至于在生产环节的后期出现了浪费的情况。河南杜康酒业股份有限公司在生产环节方面几乎都是运用机器来完成，按照常理来讲借助机器来进行生产不能够产生这么高的损耗，其主要原因是机器管理人员不具备良好的管理意识，没有对机器进行定期的维护和检查，时间久了就导致机器出现了一些问题，进而导致了生产中产生了损耗、生产损耗高出标准水平。2.仓储损耗严重 在 2014 年到 2016 年，存储损耗分别是 2%、2.04%、2.01%都比原酒存储过程

10、高出 2%，这部分损耗包含可控损耗和不可控损耗两方面。在不可控损耗方面。自然灾害属于在仓储中不可控的因素，冰雹、大风、暴雪以及暴雨等都是天气所造成的。因为这些自然因素而造成酒窖漏水漏风，导致原酒产生了损耗。另一方面是可控损耗。原酒在存储环节的损耗最多。储存原酒需要经过窖藏等工序，对温度条件的要求非常高，而酒窖的温度是影响白酒质量的重要因素，仓储人员不能定期按照不同时期白酒对温度的要求及时调节酒窖温度会降低白酒的质量。这就对仓储人员也提出了很高的要求，需要仓储人员能够具有保存原酒的专业知识与能力，同时还有具有认真负责的敬业精神。但是河南杜康酒业股份有限公司没有对仓储人员明确的管理机制，相关的登记

11、监督没有得到规范，导致了仓储过程中监督与管理的缺失，而监督的缺失导致仓储人员缺乏责任意识，不能及时核查存货，也不能及时发现原酒的存储问题。7甚至存在将半成品原酒私自带回家的现象。（三）存货销售与出库环节出现的问题 1.缺乏信用评估机制 应收账款如果未能追回就会产生坏账，从而会导致河南杜康酒业股份有限公司营运能力降低，对企业的发展产生负面影响。在销售的初级阶段，河南杜康酒业股份有限公司没有展开信用评价，没有对委托代销机构和销售客户进行偿债能力和信誉的了解而直接选择销售方从而开始销售，这或许是因为销售部门不具备风险防控意识。在 2017 年 2 月到 4月的三个月内，这个公司在委托代销的销售公司中

12、有 2623 万元的应收账款，可以占到这个公司应收账款的 74.11%，河南杜康酒业股份有限公司没有对这些销售公司进行信用评价，没有进行对应的偿付能力和信誉分析具有出现坏账的可能。核销预收冲应收 应收款单 委托结算 图 2 销售流程图 资料来源：作者自制 2.存货的出库缺少监督 对于产成品的出库方面，河南杜康酒业股份有限公司规定必须要经过仓储部门的主管审核通过之后才能够填写出库单，而且在将材料进行出库之前一定要交给财务部门记账。不过仓储部门为了提高效率，在实际操作过程中将审核流程简化，没有通过主管审核就直接的领取出库单将产品进行出库。也没有第一时间提交财务部进行报告审核，通常是在产品已经发出之

13、后才汇报给财务部门，导致财务部门在记账方面始终滞后。销售单 收款单 委托代销单 委托代销 销售订单 三、河南杜康酒业股份有限公司存货内部控制改进的建议（一）完善存货采购及入库流程 1.对询价过程进行监督 在之前的采购中，由于缺乏监督导致，所以针对这个情况对询价过程加强监督，监督的方式可以是上下级监督和同级监督同时进行8。上级必须履行自己的职责，以身作则对下级进行监督，原材料供应商的相关资料也需交由上级进行过目，供应商的确认必须由领导签字同意。具体询价过程还是由相关采购人员负责，需要成立专门的询价部门，由一个主管负责，同级采购人员之间也要互相进行监督，询价过程根据采购的原材料的类型不同采取不同的

14、措施，在审核供应商资质的时候需要多方面进行，不单单只从原材料价格上，还要从原材料供应商的信誉情况、发货效率等方面充分进行了解综合进行分析。选出最好的几名供应商，在进行综合分析，之后由主管决策。2.规范采购合同订立与审批 采购合同必须严格按照河南杜康酒业股份有限公司采购合同的规定，原材料的单价、型号、数量和规格都需要得到显示，合同正式签订之前需要交由相关部门进行审核与确认。在相关部门审核确认认定合同无误后才能签订合同，在签订的过程中需由第三方人员进行陪同，合同需要一式五份，一份自己保存，一份交由原材料供应商，另外三分分别交由财务部门存档，一遍核算相关费用，一份交由仓储部门进行入库验收，最后一份交

15、由审核部门检查并存档。（二）加强生产与仓储的管理 1.加强对生产车间的管理 加强规范领料过程。针对领取原材料过程的多拿乱拿现象河南杜康酒业股份有限公司需要采取限额领料的的措施。以后各个生产车间去领取原材料是要提前开具领料计划单，由仓储部门签字同意后才能来领取原材料。之后仓储部门会根据领料计划单开具领料单交给车间核算人员进行记账。在领料与生产过程中仓储部门和生产部门需要保持良好的合作做到信息共享，每周五按时进行原材料领用核对，确保领料过程的数据的准确与行为的规范。加强对设备的管理。由于之前没能定期维护和检查生产设备，导致设备在生产过程中受到了损耗，因此，加强对生产车间设备的管理具有必要性。河南杜

16、康酒业股份有限公司一方面需要成立单独的生产设备检查小组，定期检查生产设备的状态，做出检查报告与生产部门的记录进行核对，并进行维修；另一方面要明确规定生产人员按时检查设备与维护设备，对出现故障的设备及时反馈并做出台账，通过生产部门主观的宣导，使生产部门的工作人员认识到检查设备和维护设备的重要性。2.完善仓库管理制度 河南杜康酒业股份有限公司对于暴雨、暴雪、冰雹、大风等不可控的自然因素主要通过与保险公司合作，购买相应的财产保险来减少自身的损-失。购买相关的财产保险后，所有由天气造成的财产损失，都会有保险公司来进行赔偿，而购买保险的成本与自然灾害带来的损失相比是十分低的。需要进一步规范仓储管理制度。

17、仓储人员需要按照类型对需要进行验收并入库的玉米、高粱、麦区稻壳和兑酒用的材料等原材料进行区别与储存。仓储部门作为最重要的部门，需要严格按照相关规定处理存货，与生产部门和采购部门共享信息，对存货进行定期核查，以确保存货的数量和质量。原酒是重要的半成品，因此仓储部门需要更加重视原酒的储存。仓储部门可以通过建立健全相关的奖惩机制来提高仓储人员的责任感11。除此之外，仓储部门可以对仓储人员进行职业培训与技能培训，进一步提高仓储人员的专业知识与专业技能。（三）完善存货销售与出库流程 1.建立信用评估机制 建立信用评估制度，对直接客户或销售公司等伟托代销方进行信用评价，对销售客户的信誉和偿付能力进行评分，

18、尽量避免因对销售客户的选择不当而无法收回应收账款，产生坏账；羞羞的金额也应通过信用评分来决定，对于赊销超出公司规定的销售业务应根据客户的资质情况随机应变，选择降低销售或全部销售给客户，在选择之前，需要将相关情况上报给销售部门的相关领导，经过领导的审批后进行选择12。核销预收冲应收 应收款单 委托结算 图 3 销售流程图 资料来源：作者自制 2.对存货的出库进行严格监督 销售单 收款单 信用评价 销售订单 信用评价 委托代销单 委托代销 河南杜康酒业股份有限公司需要将领料单进行连续编号，这样有利于以后的管理，对于销售过程中存在的为了提高销售效率而舍弃相关部门的审核的现象必须严令禁止。建立相应的监

19、督机制，入库单的审核需要经过财务部门主管和仓储部门两方签字后才可通过。此外仓储部门需要按时向财务部门汇报出库情况，并记录出库台账；定期与财务部门进行核对，确保出库数量金额统一。3.建立应收账款追踪机制 应收账款是河南杜康酒业股份有限公司资产的重要组成部分，应收账款的追回对于企业的运营和发展来说是非常重要的，对于河南杜康酒业股份有限公司来说有必要要建立一个专门的小型催收部门，对应收账款的进行定期的追踪保证账款按时追回。催收部门需要与销售部门和财务部门保持良好的合作实现信息的共享，同时应对销售部门实施监督，确保销售环节运行有条不紊。结 论 中小企业在快速发展的过程中暴露了许多问题，企业要想始终保持

20、发展的稳定就要通过整顿内部组织、优化产业结构和健全内部控制等方式增强企业自身的核心竞争力。本文通过对河南杜康酒业股份有限公司的研究，发现其在采购入库、仓储与生产和销售与入库三个方面都存在存货内部控制的问题，针对这些问题本文提出了相应的建议与对策，仅供参考。本文尽管对河南杜康酒业股份有限公司有关资料进行分析的基础上得出了一些结论，不过研究过程仍然存在一定不足之处和局限性。由于河南杜康酒业股份有限公司对很多数据信息非常保密，所以没有对河南杜康酒业股份有限公司进行全面的分析。参考文献 1 刘海燕.存货核算的问题及对策研究J.财经研究,2014,(12):15-20.2 谭佳梅.浅论企业存货的内部控制

21、J.会计之友,2013,(10):38-43.3 Treadway Commission.Internal Control Integrated FrameworkJ.Committee Organization of the Treadway Commission,1992,(10):8-10.4 Lerong He.An integrated System of Corporate Governance Regulation Internal Control and Managerial Attributes D.Pennsylvania:University of Pennsylvania,2012.5 陈菊兰.存货内部控制浅易J.经济师,2012,(1):36-40.6 王仁样.中小企业存货内部控制问题及对策J.现代企业,2012,(12):6-10.7 林世权，甘卓霞.企业存货内部控制研究J.经济研究参考,2012,(23):35-41.8 赵憬.加强商品流通企业存货内部会计控制初探J.商业会计,2013,(24):22-26.