部门预算执行审计专题讲座.pptx

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1、部门预算执行审计部门预算执行审计专题讲座专题讲座 南京审计学院南京审计学院 中国审计教育网中国审计教育网“预算执行审计与绩效审计”高级培训班为了推动预算执行审计工作的进一步深化，提高财政审计人员的业务能力，南京审计学院管理干部学院与中国审计教育网决定联合举办“预算执行审计与绩效审计”培训班。培训内容：部门预算和相关财政改革措施；部门预算执行审计的要求、内容与开展；部门预算执行审计的重点；如何以全部政府性资金为主线开展预算执行审计；绩效审计的技术方法、程序和内容；绩效评价标准的选择；财政资金绩效审计若干问题；相关案例分析时间及地点2014年9月12日9月19日 西 安2014年10月24日10月

2、31日厦 门收费标准：培训费1200元（含场租费、资料费、专家讲课费等）；会务组统一安排食宿，费用自理，食宿费及相关费用按当期培训班的标准执行，所有费用报到时面交。报名咨询：电话：010-88430528 13718001271 传 真：010-88430528 联 系 人：纪 刚 E-mail: 第一部分：部门预算和相关财政第一部分：部门预算和相关财政改革措施改革措施 一、一、“公共财政公共财政”与部门预算与部门预算 （一）关于（一）关于“公共财政公共财政”和和“公共需公共需求求”理论理论 1关于对关于对“公共财政公共财政”概念的正确概念的正确理解理解 如何正确理解如何正确理解“公共财政公共

3、财政”概念概念 2我国提出我国提出“公共财政公共财政”概念的概念的背景背景财政负担过重，财政错位、财政负担过重，财政错位、越位、缺位情况严重，因而财政必越位、缺位情况严重，因而财政必须正确定位，要进行财政支出制度须正确定位，要进行财政支出制度改革，财政支出主要用于满足社会改革，财政支出主要用于满足社会公共需要，为社会提供公共需要，为社会提供“公共需求公共需求（产品）（产品）”，把不属于财政负担的支，把不属于财政负担的支出剔除出去，从而减轻财政负担。出剔除出去，从而减轻财政负担。回归回归“民生财政民生财政”3提出并强调提出并强调“公共财政公共财政”，只是指财政支出结构在市场经济只是指财政支出结构

4、在市场经济体制条件下的调整，并未改变财体制条件下的调整，并未改变财政是以国家（政府）为主体的分政是以国家（政府）为主体的分配关系的本质，并未改变财政是配关系的本质，并未改变财政是为实现国家职能而进行的分配活为实现国家职能而进行的分配活动。动。回归回归“民生财政民生财政”4实行实行“部门预算部门预算”，是为了，是为了实现实现“公共财政公共财政”目标目标回归回归“民民生财政生财政”，更好更节约使用宝贵的，更好更节约使用宝贵的财政资金，将其用于民生，用于财政资金，将其用于民生，用于满足老百姓的满足老百姓的“公共需求公共需求”各各种生活保障（低保、医保、失保种生活保障（低保、医保、失保等）。等）。（二

5、）财政困境与公共财政制度的矛盾（二）财政困境与公共财政制度的矛盾 创建公共财政制度，满足社会公共需求，需创建公共财政制度，满足社会公共需求，需要中央政府和地方各级政府增加财政收入，调整要中央政府和地方各级政府增加财政收入，调整财政支出结构，拿出相当多的财力来解决一些亟财政支出结构，拿出相当多的财力来解决一些亟待解决的公共需求问题。然而财政收入增幅有限，待解决的公共需求问题。然而财政收入增幅有限，远不能满足庞大的财政支出增长的需要，地方财远不能满足庞大的财政支出增长的需要，地方财政更加困难，而财政转移支付制度不规范，致使政更加困难，而财政转移支付制度不规范，致使有些地方的财政已成为有些地方的财政

6、已成为“吃饭财政吃饭财政”甚至甚至“讨饭财讨饭财政政”。这种状况根本无法满足建立公共财政制度。这种状况根本无法满足建立公共财政制度的需要，因而财政处于极大的矛盾状态之中。的需要，因而财政处于极大的矛盾状态之中。（三）解决财政收支矛盾的主要出路（三）解决财政收支矛盾的主要出路 从根本上说解决财政收支矛盾的从根本上说解决财政收支矛盾的根本办法是发展经济，开辟财源，不根本办法是发展经济，开辟财源，不断增加财政收入，但由于受到各种因断增加财政收入，但由于受到各种因素和条件制约，还存在许多困难。素和条件制约，还存在许多困难。二、部门预算执行审计现状及二、部门预算执行审计现状及存在的主要问题存在的主要问题

7、 （一）关于我国财政审计的性质定位问（一）关于我国财政审计的性质定位问题题体制问题体制问题是是“国家审计国家审计”还是还是“政府审计政府审计”？性质应当定为性质应当定为政府审计（政府的政府审计（政府的“大大内审内审”）分析：分析：国家国家行使政治权力（人民代行使政治权力（人民代表大会）表大会）政府政府行使行政权力（由人民代表行使行政权力（由人民代表大会授予）大会授予）根据宪法审计法规定可根据宪法审计法规定可明确得出结论：我国的财政审计属于明确得出结论：我国的财政审计属于政府审计性质，不是国家审计性质。政府审计性质，不是国家审计性质。如果各级审计机关隶属于人大领导，如果各级审计机关隶属于人大领导

8、，我国的财政审计则就属于国家审计性我国的财政审计则就属于国家审计性质，即实行质，即实行“一府三院一府三院”制（政府和法制（政府和法院、检察院、审计院）。院、检察院、审计院）。结论：结论：任何一个国家的审计体制，都是任何一个国家的审计体制，都是与本国政治、经济制度和民族文化传与本国政治、经济制度和民族文化传统紧密相联系的；任何一个国家都不统紧密相联系的；任何一个国家都不应机械照搬别国的经验和体制；必须应机械照搬别国的经验和体制；必须根据本国国情，按照建立科学的、现根据本国国情，按照建立科学的、现代化的审计制度的原则，创建适用于代化的审计制度的原则，创建适用于本国的审计制度。本国的审计制度。（二）

9、部门预算执行审计的监（二）部门预算执行审计的监督力度问题督力度问题 评价：评价：1、“同级审同级审”的监督力度不如的监督力度不如“上上审下审下”的监督力度；的监督力度；2、地方地方“同级审同级审”的监督力度不的监督力度不如中央（上级）如中央（上级）“同级审同级审”的监督力度。的监督力度。（三）（三）“部门预算执行审计难，处部门预算执行审计难，处理更难理更难”问题问题 “屡审屡犯，屡犯屡审屡审屡犯，屡犯屡审”问题原因分析：从主观和客问题原因分析：从主观和客观两方面分析。观两方面分析。（四）（四）“部门预算执行审计监督与财政审计部门预算执行审计监督与财政审计服务关系服务关系”问题问题两者关系应当是

10、：两者关系应当是：1、监督与服务并重，寓服务、监督与服务并重，寓服务于监督之中；于监督之中；2、监督于具体的审计对象，、监督于具体的审计对象，形式上直接服务于政府，实质上形式上直接服务于政府，实质上应服务于全体纳税人，广言之全应服务于全体纳税人，广言之全体人民；体人民；3、监督是手段也是目的，而审计的目、监督是手段也是目的，而审计的目的绝不是单纯的服务。的绝不是单纯的服务。部门预算执行审计目的或本质的是：部门预算执行审计目的或本质的是：“为民护财为民护财”审计是国家（人民）财富审计是国家（人民）财富的的“守护神守护神”（五）（五）“部门预算执行部门预算执行审计风审计风险与审计质量关系险与审计质

11、量关系”问题问题 降低降低部门预算执行部门预算执行审计风险的审计风险的最有效措施，就是在每个审计项最有效措施，就是在每个审计项目中务必注意提高审计质量。而目中务必注意提高审计质量。而提高审计质量最根本的是：提高审计质量最根本的是：“一高两强一高两强”政策水平高、政策水平高、业务能力强、责任心强业务能力强、责任心强。（六）（六）“部门预算执行审计的有部门预算执行审计的有为与有位为与有位”问题问题 观点：指宪法审计法赋观点：指宪法审计法赋予审计机关、审计人员的法定地位。予审计机关、审计人员的法定地位。“有为才有位有为才有位”争取审计的争取审计的应有之位；应有之位；“还要有所为有所不为还要有所为有所

12、不为”；“定好自己的位，不越位、不定好自己的位，不越位、不缺位缺位”。（七）部门预算执行审计职责（七）部门预算执行审计职责划分问题划分问题 科学划分各级审计机关的科学划分各级审计机关的审计职责范围，适当调整现行审计职责范围，适当调整现行的财政审计职责范围。的财政审计职责范围。（八）审计结果公告问题（八）审计结果公告问题 建立部门预算执行审计诚信报告建立部门预算执行审计诚信报告制度（审计公示制度）的原则：全体制度（审计公示制度）的原则：全体纳税人、全社会每个公民都具有政府纳税人、全社会每个公民都具有政府怎样花钱、政府财政预算如何安排、怎样花钱、政府财政预算如何安排、公共支出绩效如何的知情权、话语

13、权公共支出绩效如何的知情权、话语权和投票权。和投票权。第二部分：部门预算执行审第二部分：部门预算执行审计实务问题计实务问题 一、部门预算执行审计目标一、部门预算执行审计目标 以以“维护财政安全、防范财政风险、促进财政维护财政安全、防范财政风险、促进财政体制改革、规范财政管理、提高财政绩效体制改革、规范财政管理、提高财政绩效”为目标，为目标，树立科学审计理念，围绕保持经济平稳较快发展这树立科学审计理念，围绕保持经济平稳较快发展这一主线，坚持国家财政审计大格局工作思路，在全一主线，坚持国家财政审计大格局工作思路，在全面摸清本级财政部门、预算单位各项资金、资产家面摸清本级财政部门、预算单位各项资金、

14、资产家底的基础上，客观评价本级财税管理的主要成效，底的基础上，客观评价本级财税管理的主要成效，揭示存在的突出问题，并从揭示存在的突出问题，并从体制、机制体制、机制层面提出改层面提出改进预算管理的建议，保障中央和省市重大经济决策进预算管理的建议，保障中央和省市重大经济决策部署的贯彻落实，充分发挥审计保障国家经济社会部署的贯彻落实，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的健康运行的“免疫系统免疫系统”功能，实现对财政、财务收功能，实现对财政、财务收支及其相关经济活动真实、合法、效益进行监督的支及其相关经济活动真实、合法、效益进行监督的目的。目的。二、部门预算执行审计项目选择二、部门预算执行审计项目选

15、择 （一）审计对象和范围（一）审计对象和范围重点领域、重点领域、重点部门、重点单位重点部门、重点单位 考虑部门单位资金量、所属二级单位考虑部门单位资金量、所属二级单位数量、财政财务管理特点等因素（财政局、数量、财政财务管理特点等因素（财政局、地税局、发改委、建委、规划局、房管局、地税局、发改委、建委、规划局、房管局、计生委、教育局、人事局和农业局）计生委、教育局、人事局和农业局）审计范围审计范围年度预算执行和其年度预算执行和其他财政收支情况（重大问题及重要事他财政收支情况（重大问题及重要事项应追溯以往年度或延伸至审计时）项应追溯以往年度或延伸至审计时）应延伸审计所属有关的二、三级单位。应延伸审

16、计所属有关的二、三级单位。（二）科学、合理利用上年审（二）科学、合理利用上年审计成果计成果 如：以往年度财政决算或预如：以往年度财政决算或预算执行情况的审计结果、专项审算执行情况的审计结果、专项审计调查报告、专项审计、跟踪审计调查报告、专项审计、跟踪审计、跟踪审计调查、经济责任计、跟踪审计调查、经济责任审计情况。审计情况。三、审计重点内容三、审计重点内容 （一）对本级预算执行的审计（一）对本级预算执行的审计 以促进落实积极财政政策，推进以促进落实积极财政政策，推进财政改革，规范预算管理，提高财政财政改革，规范预算管理，提高财政资金使用效益为目标，围绕本级预算资金使用效益为目标，围绕本级预算执行

17、的真实性、完整性和合规性，重执行的真实性、完整性和合规性，重点审计以下内容：点审计以下内容：1.政府债务情况政府债务情况 摸清政府债务的总体情况，通过摸清政府债务的总体情况，通过延伸审计，重点关注新增债务的来源延伸审计，重点关注新增债务的来源是否合规，资金使用是否符合科学发是否合规，资金使用是否符合科学发展的要求，了解债务的抵押、担保方展的要求，了解债务的抵押、担保方式及未来几年的还本付息压力，分析式及未来几年的还本付息压力，分析债务风险是否得到有效控制，以及对债务风险是否得到有效控制，以及对本级财政和社会经济造成的影响。本级财政和社会经济造成的影响。2.部门预算改革情况部门预算改革情况 审查

18、预算编制是否科学，预算执行是审查预算编制是否科学，预算执行是否严格，分析人员和公用支出的定额标准否严格，分析人员和公用支出的定额标准是否合理，项目支出的用途是否明确，将是否合理，项目支出的用途是否明确，将实际支出与年初预算对比，分析追加预算实际支出与年初预算对比，分析追加预算占实际支出的比例，是否存在不合理追加占实际支出的比例，是否存在不合理追加预算的问题，检查部门预算的运转情况，预算的问题，检查部门预算的运转情况，分析实行部门预算是否对提高各部门的保分析实行部门预算是否对提高各部门的保障能力起到了积极作用。结合对重点部门障能力起到了积极作用。结合对重点部门（例如发改委等）预算编制和执行的审计

19、（例如发改委等）预算编制和执行的审计情况，就深化部门预算改革向本级人大、情况，就深化部门预算改革向本级人大、政府及财政部门提出意见和建议。政府及财政部门提出意见和建议。3.非税收入收缴管理情况。非税收入收缴管理情况。重点审查土地出让总价款、土地重点审查土地出让总价款、土地租金、彩票公益金等非税收入的收缴租金、彩票公益金等非税收入的收缴情况，是否全额纳入预算管理，资金情况，是否全额纳入预算管理，资金使用是否合规，分成比例是否合理，使用是否合规，分成比例是否合理，分配是否及时，审查行政事业性收费分配是否及时，审查行政事业性收费等收入是否全部纳入预算管理，安排等收入是否全部纳入预算管理，安排部门经费

20、时是否存在部门经费时是否存在“收支挂钩收支挂钩”的情的情况等。况等。在摸清本级非税收入管理现状的在摸清本级非税收入管理现状的基础上，向政府提出推进非税收入基础上，向政府提出推进非税收入改革的建议，并责成财政部门针对改革的建议，并责成财政部门针对管理不善的环节进行大力整改。管理不善的环节进行大力整改。4.深化财政改革情况深化财政改革情况 探索对投资评审改革环节的再监督，探索对投资评审改革环节的再监督，加强对财政城建支出的审计，要重视对重加强对财政城建支出的审计，要重视对重点项目支出的监管；关注政府采购制度运点项目支出的监管；关注政府采购制度运行情况，检查操作是否规范，有无损失浪行情况，检查操作是

21、否规范，有无损失浪费问题，能否达到通过集中采购，最大限费问题，能否达到通过集中采购，最大限度地减少采购成本、节约财政资金的目的；度地减少采购成本、节约财政资金的目的；关注推进国库集中支付制度改革的总体状关注推进国库集中支付制度改革的总体状况，分析集中支付范围和资金支付比例，况，分析集中支付范围和资金支付比例，重点反映年底尚未支付资金的规模和结构。重点反映年底尚未支付资金的规模和结构。5.财政管理情况财政管理情况 检查扩大内需资金的分配是否及检查扩大内需资金的分配是否及时，有无滞留、挤占和挪用问题，配时，有无滞留、挤占和挪用问题，配套资金是否落实到位；要对当年上级套资金是否落实到位；要对当年上级

22、新增转移支付和本级新增财力（含税新增转移支付和本级新增财力（含税收分享改革新增财力）的分配使用情收分享改革新增财力）的分配使用情况进行重点关注，检查对涉农和惠及况进行重点关注，检查对涉农和惠及民生的项目是否给予重点安排，法定民生的项目是否给予重点安排，法定支出是否达到规定比例；支出是否达到规定比例；关注国有资产的管理、处置关注国有资产的管理、处置情况，检查有无闲置、低效和流情况，检查有无闲置、低效和流失现象；继续关注银行账户的开失现象；继续关注银行账户的开销户和关联拨款情况，维护财政销户和关联拨款情况，维护财政资金安全；关注社保资金的保值资金安全；关注社保资金的保值增值情况；检查上年度审计决定

23、增值情况；检查上年度审计决定的落实整改情况。的落实整改情况。国有资产的管理两大类别：国有资产的管理两大类别：一、一、经营性国有资产经营性国有资产由国资委管由国资委管 （一）（一）中央国企中央国企 （二）（二）地方国企地方国企 二、非经营性国有资产二、非经营性国有资产由财政部门由财政部门管管 （一）（一）中央行政机关、事业单位中央行政机关、事业单位由财政部管（主管部门配合）由财政部管（主管部门配合）（二）（二）地方行政机关、事业单位地方行政机关、事业单位由地方财政部门管（主管部门配合）由地方财政部门管（主管部门配合）（二）对地税局税收征管和财（二）对地税局税收征管和财政财务收支情况的审计政财务收

24、支情况的审计 围绕促进依法治税，完善征管机围绕促进依法治税，完善征管机制，提高税收征管质量，对地税系统制，提高税收征管质量，对地税系统税收征管情况进行审计，同时结合对税收征管情况进行审计，同时结合对其财政财务收支情况的审计，对税收其财政财务收支情况的审计，对税收成本开展专项审计调查，并选择部分成本开展专项审计调查，并选择部分企业实施延伸审计。重点审计以下内企业实施延伸审计。重点审计以下内容：容：1.税收政策执行情况税收政策执行情况 审查地税部门是否严格执行税审查地税部门是否严格执行税收征收管理法及其实施细则等税收收征收管理法及其实施细则等税收法规，以及落实法定减免税政策情况，法规，以及落实法定

25、减免税政策情况，重点关注中央为应对金融危机出台的重点关注中央为应对金融危机出台的一系列结构性减税政策的执行效果，一系列结构性减税政策的执行效果，查看有无违规制定执行减、免、缓税查看有无违规制定执行减、免、缓税政策，变相包税，越权办理减、免、政策，变相包税，越权办理减、免、缓税等问题，促进地税系统提高税收缓税等问题，促进地税系统提高税收执法水平。执法水平。2.税收征管情况税收征管情况 继续深化延伸审计，反映当前地税继续深化延伸审计，反映当前地税部门在税收征管中存在的漏洞和问题，部门在税收征管中存在的漏洞和问题，促进依法治税，维护财政收入完整性，促进依法治税，维护财政收入完整性，审计结果上报政府；

26、审查税收票证和发审计结果上报政府；审查税收票证和发票管理使用情况，监督利用代开发票跨票管理使用情况，监督利用代开发票跨区征收、混税、引税等问题；审查税收区征收、混税、引税等问题；审查税收稽查情况，监督稽查执法是否规范，是稽查情况，监督稽查执法是否规范，是否到位，推动税务部门加大稽查力度。否到位，推动税务部门加大稽查力度。3.财政财务收支情况财政财务收支情况 进一步深化对地税部门预算编制、进一步深化对地税部门预算编制、预算执行情况的审计，摸清其经费收预算执行情况的审计，摸清其经费收支的真实情况；检查税务发票工本费支的真实情况；检查税务发票工本费等是否通过非税收入系统直接缴入省等是否通过非税收入系

27、统直接缴入省级国库，有无截留、少缴、延迟缴纳级国库，有无截留、少缴、延迟缴纳等问题；审查财务会计核算是否规范，等问题；审查财务会计核算是否规范，有无报销凭证不合规、支出控制不严有无报销凭证不合规、支出控制不严格、往来账项长期不清理等问题，促格、往来账项长期不清理等问题，促进提高财务管理水平。进提高财务管理水平。4.税收成本情况税收成本情况 全面掌握地税部门的经费来源渠全面掌握地税部门的经费来源渠道及收入规模，分析各项支出的规模道及收入规模，分析各项支出的规模和结构。通过税收收入与成本开支对和结构。通过税收收入与成本开支对比，测算地税部门税收成本是否合理，比，测算地税部门税收成本是否合理，检查有

28、无花钱检查有无花钱“大手大脚大手大脚”、乱发奖金、乱发奖金补贴、损失浪费等问题，促进规范地补贴、损失浪费等问题，促进规范地税部门经费收支管理。税部门经费收支管理。（三）对本级直属部门预算执（三）对本级直属部门预算执行情况的审计行情况的审计 在全面摸清部门财政财务收支家在全面摸清部门财政财务收支家底的同时，重点审计年度预算执行、底的同时，重点审计年度预算执行、资产管理和财务管理情况，查找预算资产管理和财务管理情况，查找预算执行和财政财务管理中的问题，要注执行和财政财务管理中的问题，要注意发现重大案件线索。审计的主要内意发现重大案件线索。审计的主要内容是：容是：1.部门预算编制和执行情况部门预算编

29、制和执行情况 检查部门预算编制是否科学，取检查部门预算编制是否科学，取得的各项收入是否全部编入部门预算，得的各项收入是否全部编入部门预算，追加预算是否合理，重点关注追加的追加预算是否合理，重点关注追加的项目支出是否真实，有无虚报冒领、项目支出是否真实，有无虚报冒领、骗取财政资金等问题；检查主管部门骗取财政资金等问题；检查主管部门是否将财政部门批复的预算及时足额是否将财政部门批复的预算及时足额批复到所属单位，有无以批复到所属单位，有无以“管理费管理费”、“调剂资金调剂资金”等名义，截留、挤占所属等名义，截留、挤占所属单位资金的问题。单位资金的问题。2.支出情况支出情况 一是重点关注津补贴发放情况

30、，检一是重点关注津补贴发放情况，检查市级规范了津补贴后，是否存在擅自提查市级规范了津补贴后，是否存在擅自提高标准、自定项目和扩大范围发放奖金补高标准、自定项目和扩大范围发放奖金补贴的问题；贴的问题；二是关注转嫁支出情况，对有二、二是关注转嫁支出情况，对有二、三级单位的部门，要重点关注有无向下级三级单位的部门，要重点关注有无向下级单位转移资金、转嫁支出的问题；单位转移资金、转嫁支出的问题；三是重点检查公用支出中三是重点检查公用支出中“会议费会议费”、“招待费招待费”的真实性，揭露公款旅游、大吃的真实性，揭露公款旅游、大吃大喝、铺张浪费等问题，对年底的大额结大喝、铺张浪费等问题，对年底的大额结算单

31、据要予以重点关注，检查有无利用国算单据要予以重点关注，检查有无利用国库集中支付套取财政资金的问题；库集中支付套取财政资金的问题；四是重点关注车辆购置、房屋购置和四是重点关注车辆购置、房屋购置和维修等非经常性支出的资金来源是否合规，维修等非经常性支出的资金来源是否合规，支出是否真实；支出是否真实；五是关注专款使用和转拨情况，对有五是关注专款使用和转拨情况，对有专项资金的部门，要注意有无截留、挪用、专项资金的部门，要注意有无截留、挪用、滞留和虚报冒领等情况。滞留和虚报冒领等情况。3.资产管理情况资产管理情况 检查固定资产管理是否符合有关规检查固定资产管理是否符合有关规定，是否设置了固定资产明细账，

32、对购定，是否设置了固定资产明细账，对购置和捐赠的固定资产是否及时入账，有置和捐赠的固定资产是否及时入账，有无账外资产。无账外资产。了解所有机关自建房产的管理情况，了解所有机关自建房产的管理情况，有出租房产的，检查租金收入是否纳入有出租房产的，检查租金收入是否纳入账内核算，是否及时足额上交财政，有账内核算，是否及时足额上交财政，有无无“公款私存公款私存”、私设、私设“小金库小金库”等问题。等问题。4.其他财政收支情况其他财政收支情况 检查收取的行政事业性收费等收入检查收取的行政事业性收费等收入项目是否合规，有无自定收费项目，超项目是否合规，有无自定收费项目，超标准、超范围收费以及无证收费等问题；

33、标准、超范围收费以及无证收费等问题；是否严格执行是否严格执行“收支两条线收支两条线”、“票款分票款分离离”等制度，将收费资金按照规定通过等制度，将收费资金按照规定通过非税系统上缴财政，未纳入预算管理的非税系统上缴财政，未纳入预算管理的是否及时足额上交财政专户，有无隐瞒、是否及时足额上交财政专户，有无隐瞒、截留、转移、坐收坐支、私存私放等问截留、转移、坐收坐支、私存私放等问题。题。5.财务管理情况财务管理情况 检查部门单位是否注意加强内部检查部门单位是否注意加强内部控制管理，各项内控制度是否健全有控制管理，各项内控制度是否健全有效，是否严格执行有关的财务会计制效，是否严格执行有关的财务会计制度，

34、会计信息是否真实；对外使用的度，会计信息是否真实；对外使用的票据和财务报销的票据是否合规，特票据和财务报销的票据是否合规，特别关注以别关注以“会议费会议费”、“办公用品办公用品”、“电脑耗材电脑耗材”、“维修费维修费”等名义报销发等名义报销发票的真实性，检查有无使用内容、金票的真实性，检查有无使用内容、金额与实际不符的发票报销，或使用不额与实际不符的发票报销，或使用不合规票据虚列支出、套取资金等问题。合规票据虚列支出、套取资金等问题。三、当前部门预算执行审计三、当前部门预算执行审计工作新思路探讨工作新思路探讨（一）正确认识当前部门预算（一）正确认识当前部门预算执行审计工作新形势执行审计工作新形

35、势 财政制度改革，特别是财政支出财政制度改革，特别是财政支出制度改革，使得财政审计面临许多新制度改革，使得财政审计面临许多新课题（如如建立会计结算中心，实行课题（如如建立会计结算中心，实行会计集中核算制度；实行国库集中支会计集中核算制度；实行国库集中支付制度、政府采购制度；推行零基预付制度、政府采购制度；推行零基预算编制方法，实行部门预算制度，等算编制方法，实行部门预算制度，等等）。等）。法治环境、体制因素影法治环境、体制因素影响和制约财政审计工作深入响和制约财政审计工作深入进行的局面未获根本好转；进行的局面未获根本好转；地方各级审计机关人员编制地方各级审计机关人员编制有限，审计人员力量严重不

36、足，有限，审计人员力量严重不足，而而“同级审同级审”和和“上审下上审下”、经济责、经济责任审计等任务很重，使得地方各任审计等任务很重，使得地方各级审计机关工作压力很大；级审计机关工作压力很大；审计法实施条例国家审审计法实施条例国家审计准则的颁布实施，以及当前计准则的颁布实施，以及当前反腐倡廉新形势下，对于地方各反腐倡廉新形势下，对于地方各级政府审计机关财政审计工作的级政府审计机关财政审计工作的开展，具有重要的推进作用。开展，具有重要的推进作用。（二）用（二）用“协同论协同论”观点做好当观点做好当前部门预算执行审计工作前部门预算执行审计工作（三）充分发挥专项审计调查（三）充分发挥专项审计调查的作

37、用，当好政府的的作用，当好政府的“经济参谋经济参谋”（四）发挥主观能动性，科学、（四）发挥主观能动性，科学、合理地配置审计资源合理地配置审计资源（五）用新的（五）用新的“四化论四化论”观点指导观点指导今后的部门预算执行审计工作今后的部门预算执行审计工作法制化法制化依法审计依法审计制度化制度化一切工作按制度办一切工作按制度办规范化规范化具体操作程序按规范具体操作程序按规范科学化科学化按科学规律办事按科学规律办事（六）在搞好真实、合法审计的同（六）在搞好真实、合法审计的同时，全面开展效益（绩效）审计时，全面开展效益（绩效）审计（七）积极应对财政制度创新新形势（七）积极应对财政制度创新新形势下的部门预算执行审计新挑战下的部门预算执行审计新挑战