货币资金管理与内部控制管理知识分析设计.pptx

《货币资金管理与内部控制管理知识分析设计.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《货币资金管理与内部控制管理知识分析设计.pptx（28页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第七章第七章 货币资金内部控制与核算规程设计货币资金内部控制与核算规程设计第一节第一节 货币资金的内部控制要求与原则货币资金的内部控制要求与原则 第二节第二节 货币资金核算方法的设计货币资金核算方法的设计 第三节第三节 货币资金业务核算程序的设计货币资金业务核算程序的设计第一节第一节 货币资金的内部控制要求与原则货币资金的内部控制要求与原则一、现金内部控制要求一、现金内部控制要求二、银行存款内部控制要求二、银行存款内部控制要求三、货币资金的内部控制原则三、货币资金的内部控制原则一、现金内部控制要求一、现金内部控制要求（一）明确控制目标（一）明确控制目标（二）制定控制流程（二）制定控制流程 （三

2、）确定控制点及其控制措施（三）确定控制点及其控制措施 （一）明确控制目标（一）明确控制目标保证现金收支的合法合理性保证库存现金的安全完整保证现金收支核算记录的及时可靠（二）制定控制流程（二）制定控制流程规定授予权限及时填制或取得原始凭证审核原始凭证编制记账凭证收付现金 复核记账凭证 登记账簿 盘点现金送存银行清查库存 根据清查结果编制现金盘点报告单 出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证（三）确定控制点及其控制措施（三）确定控制点及其控制措施授权批准 审核审核 收付 复核复核 分工记账 清点 清查清查 会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证 建立严格的出纳责任制建立严格的出纳责任制对不相容职

3、务进行分离 由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金二、银行存款内部控制要求二、银行存款内部控制要求（一）明确控制目标（一）明确控制目标（二）制定控制流程（二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施（三）确定控制点及其控制措施 （一）明确控制目标（一）明确控制目标保证银行存款收付的合法性保证银行存款安全完整保证银行存款核算记录的真实可靠（二）制定控制流程（二）制定控制流程授权经办业务授权经办业务签订结算合同或协议签订结算合同或协议填制或取得原始凭证填制或取得原始凭证审核原始凭证审核原始凭证 填制或取得结算凭证并办理结算业务填制或取得结算凭证并办理结算业务 审

4、核结算凭证审核结算凭证编制证账凭证编制证账凭证 复核记账凭证复核记账凭证 登记账簿登记账簿 核对账单并编制银行存款余额调节表核对账单并编制银行存款余额调节表账账核对账账核对 （三）确定控制点及其控制措施（三）确定控制点及其控制措施审批审批 审核 结算 复核 记账 核对核对 对账对账 超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章 稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账 由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整末达账项 三、货币资金的内部控制原则三、货币资金的内部控制原则严格职责分工 实行交易分开实施内部稽核

5、实施定期轮岗制度 第二节第二节 货币资金核算方法的设计货币资金核算方法的设计一、库存现金核算方法的设计一、库存现金核算方法的设计二、备用金核算方法的设计二、备用金核算方法的设计三、银行存款核算方法的设计三、银行存款核算方法的设计四、其他货币资金核算方法的设计四、其他货币资金核算方法的设计一、库存现金核算方法的设计一、库存现金核算方法的设计（一）（一）“现金现金”账户与现金日记账账户与现金日记账（二）库存现金的清查盘点（二）库存现金的清查盘点（一）（一）“现金现金”账户与现金日记账账户与现金日记账“现金”账户：总分类核算“现金日记账”：序时核算 有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金

6、日记账”进行明细核算 订本式账簿三栏式多栏式（二）库存现金的清查盘点（二）库存现金的清查盘点二、备用金核算方法的设计二、备用金核算方法的设计会计部门的会计部门的“备用金备用金”账户账户：通过“其他应收款部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算 使用部门的收支登记办法使用部门的收支登记办法：对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算 三、银行存款核算方法的设计三、银行存款核算方法的设计（一）银行存款的入账时间（一）银行存款的入账时间（二）（二）“银行存款银行存款”账户与银行存款日记账账户与银行存款日记账（一）银行存

7、款的入账时间（一）银行存款的入账时间采用银行汇票银行汇票方式采用商业汇票商业汇票方式 采用银行本票银行本票方式 采用支票支票方式 采用汇兑汇兑结算方式采用委托收款委托收款结算方式 采用托收承付托收承付结算方式 根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认（二）（二）“银行存款银行存款”账户与银行存款日记账户与银行存款日记账账“银行存款”账户：总分类核算“银行存款日记账”：序时核算订本式账簿三栏式多栏式 有外币银行存款企业必须按外币种类单独设置“银行存款日记账”四、其他货币资金核算方法的设计四、其他货币资金核算方法的设计（一）设计（一）设计“其他货

8、币资金其他货币资金”科目科目（二）其他货币资金核算方法（二）其他货币资金核算方法（一）设计（一）设计“其他货币资金其他货币资金”科目科目外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款 信用证保证金存款存出投资款企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金（二）其他货币资金核算方法（二）其他货币资金核算方法 银行存款 其他货币资金其他货币资金 存入数存入数 支付数支付数 物资采购 汇往异地采 购买材料 购款等 剩余款 退回 应交税金 期末余额期末余额 账户性质：账户性质：资产类；账户结构：账户结构：见图示；对应账户：对应账户：见图示；明细账户：明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。第三节第三节 货

9、币资金业务核算程序的设计货币资金业务核算程序的设计一、门市部收现程序设计一、门市部收现程序设计二、出纳部门收现程序设计二、出纳部门收现程序设计三、零星费用报销程序设计三、零星费用报销程序设计四、支票签发程序设计四、支票签发程序设计一、门市部收现程序设计一、门市部收现程序设计 3 2营业柜营业柜收款柜收款柜发票1销售日报1 2交会计2顾客1 2收款日报121、3交出纳2日末3收款营业员营业员收款员收款员二、出纳部门收现程序设计二、出纳部门收现程序设计 2 业务部门业务部门 出纳部门出纳部门 会计部门会计部门负责负责 经办经办 出纳出纳 负责负责 记账记账收款通知12审核1收据收款1客户定期1 审

10、核 现金日记账 明细账三、零星费用报销程序设计三、零星费用报销程序设计业务部门业务部门会计部门会计部门出纳部门出纳部门 负责负责 负责负责 记帐记帐 出纳出纳外单位原始凭证报销单审核审核明细帐付款 现金日记帐四、支票签发程序设计四、支票签发程序设计 2 业业 务务 部部 门门 会计部门会计部门 出出 纳纳 部部 门门 经办经办 负责负责 负责负责 记账记账 出纳出纳收款通知22外单位开户银行1审核 支票登记薄 明细账付款通知支票1 银行存款日记账审核复习思考题复习思考题1 1货币内部控制设计时应注意的要点有哪些？货币内部控制设计时应注意的要点有哪些？2 2如何设计备用金的核算方法？如何设计备用金的核算方法？3 3在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？4 4设计门市部收现程序时，控制内容主要有哪些？设计门市部收现程序时，控制内容主要有哪些？5 5设计出纳部门收现程序时，控制内容主要有哪些？设计出纳部门收现程序时，控制内容主要有哪些？6 6零设计星费用报销程序时，控制内容主要有哪些？零设计星费用报销程序时，控制内容主要有哪些？7 7支设计票签发程序时，控制内容主要有哪些？支设计票签发程序时，控制内容主要有哪些？