第14章年度决算与财务会计报告.pptx

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1、 第八章第八章 年度决算与财务会计报告年度决算与财务会计报告n第一节第一节 年度决算年度决算n第二节第二节财务会计报告概述财务会计报告概述n第三节第三节资产负债表资产负债表n第四节第四节利润表利润表第五节第五节其他报表和会计报表附注其他报表和会计报表附注一、年度决算概述一、年度决算概述(一一)年度决算的概念及意义年度决算的概念及意义、年度决算的概念年度决算的概念 年度决算是根据会计资料，运用会计报告形式，对商业银行一年来的业年度决算是根据会计资料，运用会计报告形式，对商业银行一年来的业务经营和财务成果进行数字总结和文字说明。务经营和财务成果进行数字总结和文字说明。、年度决算的意义、年度决算的意

2、义：（1 1）全面总结和检查会计核算工作，提高会计工作质量；）全面总结和检查会计核算工作，提高会计工作质量；（2 2）考核银行经营效益，促进银行提高经营管理水平；）考核银行经营效益，促进银行提高经营管理水平；（3 3）检查银行年度内执行国家方针、政策的情况）检查银行年度内执行国家方针、政策的情况 ；（4 4）为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息 。第一第一节节年度决算年度决算(二二)年度年度决决算的要求算的要求根据根据会会计计制度的制度的规规定，每年定，每年从从1月月1日起至日起至12月月31日止日止为为一一个会个会计计年度。年度。凡是凡是独独立立会会计

3、计核算核算单单位，以每年位，以每年12月月31日日为为年度年度决决算日，算日，进进行年度行年度决决算。算。无无论论是否是否节节假日，均不得提前或拖后。不作假日，均不得提前或拖后。不作为为独独立核算立核算单单位的附位的附属属机机构构，应应通通过过并并账账或或并并表方式，由其管表方式，由其管辖辖机机构构合合并并办办理年度理年度决决算。算。1坚坚持持统统一一领导领导、各部、各部门门密切配合的原密切配合的原则则；2坚坚持持会会计资计资料的料的真真实实性、准确性和可靠性；性、准确性和可靠性；3坚坚持持财务财务会会计报计报告的完整性、告的完整性、统统一性和及一性和及时时性性(三三)年度年度决决算的步算的步

4、骤骤1 1年度决算前的准备工作年度决算前的准备工作 决算工作的大部分内容，是在决算日之前进行的，年度决算准备工决算工作的大部分内容，是在决算日之前进行的，年度决算准备工作一般从每年第四季度开始，主要包括：清理资金、盘点财产实物、核作一般从每年第四季度开始，主要包括：清理资金、盘点财产实物、核对与对与调整账务、调整账务、核实损益、试算平衡等。核实损益、试算平衡等。2 2年度决算日的工作年度决算日的工作 每年每年1212月月3131日是金融机构实行年度决算的日子，其主要工作包括：日是金融机构实行年度决算的日子，其主要工作包括：组织年末当日账务入当年账、检查各项库存、计算外汇买卖损益、结转组织年末当

5、日账务入当年账、检查各项库存、计算外汇买卖损益、结转本年利润、进行新旧账簿的结转、编制财务会计报告等。本年利润、进行新旧账簿的结转、编制财务会计报告等。二、年度决算的准备工作二、年度决算的准备工作 (一一)清理资金清理资金 1清理业务资金清理业务资金 银行的业务资金主要包括存款、贷款、短期投资、借入资金、拆出资金等，银行的业务资金主要包括存款、贷款、短期投资、借入资金、拆出资金等，对这些业务资金都要进行全面核对，该收回的积极收回，该归还的及时归还，对这些业务资金都要进行全面核对，该收回的积极收回，该归还的及时归还，该清户的及时销户，该转期的抓紧办理转期。对于暂时没有结果的要说明情况，该清户的及

6、时销户，该转期的抓紧办理转期。对于暂时没有结果的要说明情况，按规定程序办理。按规定程序办理。2清理结算资金清理结算资金 各银行由于办理商品交易、劳务供应、资金划拨引起的结算资金，根据使用票各银行由于办理商品交易、劳务供应、资金划拨引起的结算资金，根据使用票据和结算方式的不同，进行全面清理。该划出的款项要及时划出，应收回的积据和结算方式的不同，进行全面清理。该划出的款项要及时划出，应收回的积极催回，没有解付的要多方联系积极解付，经多方查找确实无法解付并超过期极催回，没有解付的要多方联系积极解付，经多方查找确实无法解付并超过期限的，应办理退回。限的，应办理退回。3 3清理内部资金清理内部资金 内部

7、资金是指银行内部暂时过渡性资金。主要指其他应付款、其他应收款、内部资金是指银行内部暂时过渡性资金。主要指其他应付款、其他应收款、长期待摊费用等。对这些资金要逐项进行清理，该收回的收回，该上缴的上缴，长期待摊费用等。对这些资金要逐项进行清理，该收回的收回，该上缴的上缴，该摊销的摊销，该报损的报损，该转收益的转收益，该核销的核销，使内部资该摊销的摊销，该报损的报损，该转收益的转收益，该核销的核销，使内部资金和过渡性款项减小到最低限度。经过清理暂时无法解决的，要注明原因，以金和过渡性款项减小到最低限度。经过清理暂时无法解决的，要注明原因，以备日后查考和清理。备日后查考和清理。(二二)盘盘点点财产财产

8、物物资资 在决算前对库存现金、金银、外币、有价单证和物品等，均须对照账面记在决算前对库存现金、金银、外币、有价单证和物品等，均须对照账面记载，认真进行盘点核实。如发现多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。载，认真进行盘点核实。如发现多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。同时，还要检查库房管理制度的执行情况、安全措施和落实情况，若有问题，同时，还要检查库房管理制度的执行情况、安全措施和落实情况，若有问题，必须纠正。必须纠正。1 1清点库存实物清点库存实物 对库存现金、金银、外币、有价单证和空白重要凭证等，均须对照账面记对库存现金、金银、外币、有价单证和空白重要凭证等，均须对照账面记载，认真进

9、行盘点核实，如发现有多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处载，认真进行盘点核实，如发现有多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。理。2 2清理固定资产及低值易耗品清理固定资产及低值易耗品(三三)核对和调整账务核对和调整账务 1 1检查会计科目运用情况检查会计科目运用情况 会计科目是各项业务分类的依据，只有正确运用，才能通过会计记录，正会计科目是各项业务分类的依据，只有正确运用，才能通过会计记录，正确并真实地反映银行全年的业务活动和财务收支状况。因此，在年度决算前，确并真实地反映银行全年的业务活动和财务收支状况。因此，在年度决算前，应根据会计科目的变动情况，检查会计科目的归属和运用情况，对发现使用

10、应根据会计科目的变动情况，检查会计科目的归属和运用情况，对发现使用不当的应及时调整科目，以便真实反映各项业务和财务活动情况。不当的应及时调整科目，以便真实反映各项业务和财务活动情况。2 2全面核对内外账务全面核对内外账务 年度决算前，要对银行内部所有的账、簿、卡、据进行一次全面检查和核年度决算前，要对银行内部所有的账、簿、卡、据进行一次全面检查和核对。检查和核对的内容包括：科目总账与分户账的金额是否相符，金银、外对。检查和核对的内容包括：科目总账与分户账的金额是否相符，金银、外币等账面记载与库存实物是否相符，库存现金账面结存数与实际库存现金是币等账面记载与库存实物是否相符，库存现金账面结存数与

11、实际库存现金是否相符，银行内部账务与客户账是否相符等。若有不符或因会计政策变更、否相符，银行内部账务与客户账是否相符等。若有不符或因会计政策变更、会计差错，要按照规定进行更正，达到账账、账款、账据、账实、账表、内会计差错，要按照规定进行更正，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账户相符。外账户相符。3 3核对往来账项核对往来账项金融机构之间往来项目较多，系统内联行往来、金融企业之间跨系统往来、金融机构之间往来项目较多，系统内联行往来、金融企业之间跨系统往来、金融机构与中央银行往来都要认真清理和核对。如有差错及时更正，保证金金融机构与中央银行往来都要认真清理和核对。如有差错及时更正，保证金融机

12、构融机构往来之间相互平衡。往来之间相互平衡。(四四)核实损益核实损益 1 1核实业务收支核实业务收支 对各项利息收入和支出、手续费及佣金收入和支出、营业外收入和支出等对各项利息收入和支出、手续费及佣金收入和支出、营业外收入和支出等账户要进行复查，重点应复查利息收支的计算，包括复查计息的范围、利账户要进行复查，重点应复查利息收支的计算，包括复查计息的范围、利率使用、利息计算是否正确，如发现差错，应及时纠正。率使用、利息计算是否正确，如发现差错，应及时纠正。2 2检查各项费用开支检查各项费用开支 对各项业务费用，应按照开支范围和费用标准进行复查。主要检查费用对各项业务费用，应按照开支范围和费用标准

13、进行复查。主要检查费用开支是否按规定标准开支，费用列支项目是否正确，有无扩大开支范围，开支是否按规定标准开支，费用列支项目是否正确，有无扩大开支范围，挤占业务支出的情况。对超过范围和标准开支的，应查明情况，如发现差挤占业务支出的情况。对超过范围和标准开支的，应查明情况，如发现差错或问题，应及时进行更正。错或问题，应及时进行更正。(五五)试算平衡试算平衡 各行在上述几项准备工作基本落实或完成的基础上，应根据总账科目各行在上述几项准备工作基本落实或完成的基础上，应根据总账科目月末的各项数字编制试算平衡表，以检查和验算各科目余额是否正确。如月末的各项数字编制试算平衡表，以检查和验算各科目余额是否正确

14、。如果平衡，说明基本正确；如果不平衡，应及时查明原因，尽快解决，为年果平衡，说明基本正确；如果不平衡，应及时查明原因，尽快解决，为年度决算报表的编制奠定可靠的基础。度决算报表的编制奠定可靠的基础。三、年度决算日工作三、年度决算日工作 我国银行每年的我国银行每年的12月月31日为年度决算日。日为年度决算日。(一一)处理当日账务、全面核对账务处理当日账务、全面核对账务 决算日这天，银行照常营业，这一天发生的全部账务应于当日全部入账。为此，在决算日应当决算日这天，银行照常营业，这一天发生的全部账务应于当日全部入账。为此，在决算日应当延长工作时间，增加同城票据交换次数，使当日收到的联行往来凭证和同城行

15、处代收、代付款项延长工作时间，增加同城票据交换次数，使当日收到的联行往来凭证和同城行处代收、代付款项全部得以转账，不留到下年处理。同时，应收应付利息，应交税金，按权责发生制要求的收入、全部得以转账，不留到下年处理。同时，应收应付利息，应交税金，按权责发生制要求的收入、费用全部列账。费用全部列账。当日全部账务处理完毕，应对全年账务进行一次全面核对，将各科目总账与明细账进行全面核当日全部账务处理完毕，应对全年账务进行一次全面核对，将各科目总账与明细账进行全面核对，做到账账相符，以确保年度决算报表数字的准确性。对，做到账账相符，以确保年度决算报表数字的准确性。(二二)检查各项库存检查各项库存 决算日

16、营业终了，为保证账实相符，应对当日库存人民币现金、金银等贵金属、各种外币、有决算日营业终了，为保证账实相符，应对当日库存人民币现金、金银等贵金属、各种外币、有价证券以及空白重要单证等各项库存，应由行长价证券以及空白重要单证等各项库存，应由行长(经理经理)会同会计、出纳等主管人员进行一次全面会同会计、出纳等主管人员进行一次全面检查、核对，保证账款、账实相符。检查、核对，保证账款、账实相符。(三三)计算外汇买卖损益计算外汇买卖损益 决算日，应将各种外币买卖账户余额，一律按决算日外汇牌价折成人民币，并与原币外汇买卖决算日，应将各种外币买卖账户余额，一律按决算日外汇牌价折成人民币，并与原币外汇买卖账户

17、的人民币余额进行比较，其差额则为本年度外汇买卖的损益，应列入有关损益账户。账户的人民币余额进行比较，其差额则为本年度外汇买卖的损益，应列入有关损益账户。(四四)结转本年损益结转本年损益 决算日营业终了，应将各损益类科目各账户最后余额，分别结转到本年利润账户，以计算本决算日营业终了，应将各损益类科目各账户最后余额，分别结转到本年利润账户，以计算本年损益。其中，收入类科目应从其借方转入本年利润的贷方，费用类科目应从其贷方转入本年年损益。其中，收入类科目应从其借方转入本年利润的贷方，费用类科目应从其贷方转入本年利润的借方。结转后，损益类科目各账户应无余额。若本年利润科目的余额在贷方，则为纯益利润的借

18、方。结转后，损益类科目各账户应无余额。若本年利润科目的余额在贷方，则为纯益(净利润净利润)；若本年利润科目的余额在借方，则为纯损；若本年利润科目的余额在借方，则为纯损(净亏损净亏损)。(五五)办理新旧账簿的结转办理新旧账簿的结转各独立会计单位在结转全年损益后，应办理新旧账簿的结转，结束旧账、建立新账，保证新年各独立会计单位在结转全年损益后，应办理新旧账簿的结转，结束旧账、建立新账，保证新年度业务活动的正常进行。度业务活动的正常进行。1 1总账的结转总账的结转 总账每年更换一次，年终结转时，新账页的日期应写新年度的总账每年更换一次，年终结转时，新账页的日期应写新年度的1 1月月1 1日，日，“摘

19、要，栏加盖摘要，栏加盖“上年结转上年结转戳记，旧账余额过入新账的戳记，旧账余额过入新账的“上年余额上年余额”栏即可。栏即可。2 2明细账的结转明细账的结转 银行的明细账可根据下年度是否可以继续使用而采取不同的结转办法。对于下年度继续使用银行的明细账可根据下年度是否可以继续使用而采取不同的结转办法。对于下年度继续使用的明细账，如对外营业客户的明细账，应在旧账页的最后一行余额下加盖的明细账，如对外营业客户的明细账，应在旧账页的最后一行余额下加盖“结转下年，戳记，结转下年，戳记，将最后余额过人新账页，新账页日期应写明新年度将最后余额过人新账页，新账页日期应写明新年度1 1月月1 1日，摘要栏则加盖日

20、，摘要栏则加盖“上年结转上年结转戳记。戳记。对于余额已结清的账户，则在账页上加盖对于余额已结清的账户，则在账页上加盖“结清结清”戳记。戳记。3 3登记簿的结转登记簿的结转 银行的各种表外科目和其他登记簿，年终也可根据其是否可继续使用而采取不同的处理方式，银行的各种表外科目和其他登记簿，年终也可根据其是否可继续使用而采取不同的处理方式，若登记簿可继续使用，则不需要结转，下年度继续使用；若是按年设立的登记簿，则需要结转，若登记簿可继续使用，则不需要结转，下年度继续使用；若是按年设立的登记簿，则需要结转，其方法可比照明细账的结转。其方法可比照明细账的结转。第二节第二节 财务会计报告概述财务会计报告概

21、述一、财务会计报告的构成一、财务会计报告的构成二、财务会计报告编制要求二、财务会计报告编制要求一、一、财务会计报告的构成财务会计报告的构成财务会计报告是指企业对外提供的财务会计报告是指企业对外提供的,反映企业某一特定日期财务状反映企业某一特定日期财务状况况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。资产负债表资产负债表利润表利润表财务报表财务报表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表按组成部分按组成部分财务财务财务报表附注财务报表附注会计会计报告报告年度报告年度报告按编制时间按编制时间月度报告月度报告中期报告中期报告季度报告季度报告 半年报告半

22、年报告 二、编制要求二、编制要求真实可靠真实可靠相关可比相关可比全面完整全面完整编报及时（编报及时（月度月度6天季度天季度15天半年天半年60天年度天年度4个月）个月）便于理解便于理解 第三节第三节 资产负债表资产负债表nn一、资产负债表的意义一、资产负债表的意义n二、资产负债表的结构和格式二、资产负债表的结构和格式n三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 一、资产负债表的意义一、资产负债表的意义商业银行的资产负债表是反映商业银行某一特定日期（月末、商业银行的资产负债表是反映商业银行某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。是反映财务状况的时点报表。季末、年末）财务状况的报表。

23、是反映财务状况的时点报表。有关各方面通过本表可了解三方面情况：有关各方面通过本表可了解三方面情况：（1）商业银行资产、负债和所有者权益的构成及其合理性。）商业银行资产、负债和所有者权益的构成及其合理性。（2）商业银行资产、负债的流动性）商业银行资产、负债的流动性（3）商业银行财务弹性（应付意外情况的能力）商业银行财务弹性（应付意外情况的能力）二、二、资产负债表的结构和格式资产负债表的结构和格式1、结构、结构（1）报告式（垂直式）报告式（垂直式）即将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列、具体有两种形式。即将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列、具体有两种形式。资产权益（负债所有者权益）资产权

24、益（负债所有者权益）资产负债所有者权益资产负债所有者权益（2）账户式）账户式即将资产负债表分为左、右两方，左边列为资产的分布使用，右即将资产负债表分为左、右两方，左边列为资产的分布使用，右边列示负债和所有者权益。边列示负债和所有者权益。我国现行资产负债表采用账户式，其一般格式。我国现行资产负债表采用账户式，其一般格式。资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额资产：负债：现金及存放中央银行款项向中央银行借款（账户余额）存放同业款项（账户余额）同业及其他金融机构存放款项贵金属（账户余额）拆入资金（账户余额）拆出资金（账户余额）交易性金融负债（账户余额）交易性金融资产（账户

25、余额）衍生金融负债衍生金融资产卖出回购金融资产款（账户余额）买入返售金融资产（账户余额）吸收存款（账户余额）应收利息（账户余额）应付职工薪酬（账户余额）发放贷款和垫款应交税费（账户余额）可供出售金融资产（账户余额）应付利息（账户余额）持有至到期投资预计负债（账户余额）长期股权投资应付债券（账户余额）投资性房地产递延所得税负债（账户余额）固定资产其他负债无形资产负债合计递延所得税资产（账户余额）所有者权益（或股东权益）：其他资产实收资本（或股本）（账户余额）资本公积（账户余额）减：库存股（账户余额）盈余公积（账户余额）一般风险准备（账户余额）未分配利润所有者权益（股东权益）合计资产总计负债和所有

26、者权益或股东权益）总计（资产负债表资产负债表 会商银01表编制单位：_年_月_日 单位：元 三、资产负债表编制方法三、资产负债表编制方法1、年初余额应根据上年末期末余额填列。、年初余额应根据上年末期末余额填列。如如某某些些项项目目的的名名称称和和内内容容与与上上年年度度不不相相一一致致，则则应应按按本本年年规规定定进进行行调整后填列。调整后填列。2、期末余额应根据各有关账户期末余额填列，、期末余额应根据各有关账户期末余额填列，报报表表项项目目内内容容与与某某一一总总账账科科目目核核算算内内容容一一致致，可可根根据据该该总总账账账账户户期期末余额直接填列。否则应调整后填列。末余额直接填列。否则应

27、调整后填列。n（1）根据该总账账户期末余额直接填列的项目有根据该总账账户期末余额直接填列的项目有:n资产类：资产类：n存放同业款项、拆出资金、贵金属、交易性金融资产、买入返售金融存放同业款项、拆出资金、贵金属、交易性金融资产、买入返售金融资产、应收利息、可供出售金融资产、递延所得税资产资产、应收利息、可供出售金融资产、递延所得税资产n负债类：负债类：n向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、吸收存款、拆入资向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、吸收存款、拆入资金、交易性金融负债、卖出回购金融资产款、应付职工薪酬金、交易性金融负债、卖出回购金融资产款、应付职工薪酬、应交税、应交税费、应

28、付利息、应付债券、递延所得税负债、费、应付利息、应付债券、递延所得税负债、所有者权益类所有者权益类：实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、一般风险准备实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、一般风险准备 （2）按若干总账余额之和填列）按若干总账余额之和填列 现金及存放中央银行款项库存现金现金及存放中央银行款项库存现金存放中央银行款项存放中央银行款项衍生金融资产衍生金融资产衍生工具借方余额套期工具借方余额衍生工具借方余额套期工具借方余额 被套期项目借方余额被套期项目借方余额 衍生金融负债衍生金融负债衍生工具贷方余额套期工具贷方余额衍生工具贷方余额套期工具贷方余额 被套期项目贷方

29、余额被套期项目贷方余额 （3）按若干总账余额之差填列）按若干总账余额之差填列n持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备n 长期股权投资长期股权投资长期股权投资减值准备长期股权投资长期股权投资长期股权投资减值准备 投资性房地产投资性房地产投资性房地产减值准备投资性房地产投资性房地产投资性房地产减值准备 固定资产固定资产累计折旧固定资产减值准备固定资产固定资产累计折旧固定资产减值准备n 无形资产无形资产累计摊销无形资产减值准备无形资产无形资产累计摊销无形资产减值准备n n （4）若干总账余额计算填列）若干总账余额计算填列 发放贷款和垫款贷

30、款贴现资产贷款损失准备发放贷款和垫款贷款贴现资产贷款损失准备 其他资产应收股利其他应收款长期应收款坏账准备其他资产应收股利其他应收款长期应收款坏账准备 存出保证金存出保证金 未未实现融资收益实现融资收益抵债资产抵债资产跌价准备准备抵债资产抵债资产跌价准备准备 商誉商誉减值准备商誉商誉减值准备（代理业务资产代理业务负债）的借方差额（代理业务资产代理业务负债）的借方差额（代理兑付证券（代理兑付证券代理兑付证券款）的借方差额代理兑付证券款）的借方差额n 其他负债其他负债 存入保证金应付股利其他应付款预计负债存入保证金应付股利其他应付款预计负债 递延收益长期应付款未确认递延收益长期应付款未确认融资费用

31、融资费用贴现负债贴现负债（代理业务资产代理业务负债）的贷方差额（代理业务资产代理业务负债）的贷方差额（代理兑付证券（代理兑付证券代理兑付证券款）的贷方差额代理兑付证券款）的贷方差额nn未分配利润未分配利润=期初未分配利润期初未分配利润+本年利润本年利润-利润分配利润分配n 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的意义一、利润表的意义二、利润表的结构和格式二、利润表的结构和格式三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 一、利润表的意义一、利润表的意义商业银行利润表是指反映商业银行在一定会计期间（月份、季度、商业银行利润表是指反映商业银行在一定会计期间（月份、季度、年度）内利润（或亏损）实际形成情

32、况的会计报表。是反映企业财年度）内利润（或亏损）实际形成情况的会计报表。是反映企业财务成果的时期报表。务成果的时期报表。利润表作用利润表作用（1）了解企业利润（或亏损）的形成情况）了解企业利润（或亏损）的形成情况（2）分析考核企业经营目标和利润计划的执行情况）分析考核企业经营目标和利润计划的执行情况（3）预测企业未来经营情况和获利能力）预测企业未来经营情况和获利能力 二、利润表的结构和格式二、利润表的结构和格式1、单步式、单步式是将本期所有的收入项目加一起。然后将所有的费用，支出项是将本期所有的收入项目加一起。然后将所有的费用，支出项目加在一起，最后通过全部收入减去全部支出计算出金融企业（或目

33、加在一起，最后通过全部收入减去全部支出计算出金融企业（或亏损）数额。亏损）数额。2、多步式、多步式是将净利润的计算分解为若干个步骤来完成。通过每个步骤收是将净利润的计算分解为若干个步骤来完成。通过每个步骤收支项目的配比，可提供有利于分析企业经营情况的中间信息。支项目的配比，可提供有利于分析企业经营情况的中间信息。我国企业利润表采用多步式。我国企业利润表采用多步式。项目本期金额上期金额一、营业收入利息净收入利息收入利息支出手续费及佣金净收入手续费及佣金收入手续费及佣金支出投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益（损失以“”号填列）汇兑收益（损失以“”号填列

34、）其他业务收入二、营业支出营业税金及附加业务及管理费资产减值损失其他业务成本三、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“”号填列）六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益利利 润润 表表会商银02表编制单位：_年_月 单位：元 三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法n上期金额应根据上期金额应根据上年度利润表本期金额填列，如某些项目的名称和内容上年度利润表本期金额填列，如某些项目的名称和内容n与上年度不相一致，则应按本年规定进行调整。与上年度不相一致，则应按本年规定进行调整。n本期金额各项目除本期

35、金额各项目除基本每股收益和稀释每股收益外基本每股收益和稀释每股收益外应根据各损益类账户应根据各损益类账户n期末结转损益的金额期末结转损益的金额分析分析填列。填列。（1）按净额填列的项目：按净额填列的项目：利息净收入利息收入利息支出利息净收入利息收入利息支出 手续费及佣金净收入手续费及佣金收入手续费及佣金支出手续费及佣金净收入手续费及佣金收入手续费及佣金支出 （2）按正负金额填列的项目）按正负金额填列的项目 投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益 收益按正数、损失按负数填列收益按正数、损失按负数填列 （3）单独反映收入、支出的项目）单独反映收入、支出的项目n 其

36、他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、业务及管理费、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、业务及管理费、n 资产减值损失、营业外收入、营业外支出、所得税费用资产减值损失、营业外收入、营业外支出、所得税费用 按期末结转损益的金额填列按期末结转损益的金额填列 （4）在表上直接计算的项目）在表上直接计算的项目 营业利润、利润总额、净利润营业利润、利润总额、净利润n 利润填正数、亏损填负数利润填正数、亏损填负数n 基本每股收益和稀释每股收益按基本每股收益和稀释每股收益按“每股收益每股收益”准则的规定准则的规定计算计算基本每基本每股收益股收益归属于普通股东的当期净利润归属于普通股东的当期净利润

37、行权前发行在行权前发行在外普通股股数外普通股股数调整调整系数系数行权前普通股发行行权前普通股发行在外的时间权数在外的时间权数行权后发行在外的行权后发行在外的普通股加权平均数普通股加权平均数+第五节第五节 其他报表和会计报表附注其他报表和会计报表附注n一、现金流量表一、现金流量表n二、所有者权益变动表二、所有者权益变动表n三、会计报表附注三、会计报表附注现金流量表编制单位：_年_月_日 单位：元 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量 客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金 收到其他与经营活动有关的现金 经

38、营活动现金流入小计 客户贷款及垫款净增加额 存放中央银行和同业款项净增加额 支付手续费及佣金的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 收到其他与活动有关的现金 投资活动现金流入小计 投资支付的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额现金流量表（续表）（编制单位：_年_月_日 单位：元 项 目 本期金额 上期金额三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收

39、到的现金 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率项目变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额会计报表附注会计报表附注n 会计报表附注是对会计报表中列示的项目所作的进一步说明以及未能在报表中列示项目的说明。会计报表附注应按下列顺序披露：n（1）商业银行的基本情况n（2）财务报表的编制基础n（3）遵循企业会计准则的声明n（4）重要会计政策和会计估计的说明（会

40、计政策确定依据、报表项目计量基础、会计估计的关键假设及不确定因素）n（5）会计政策和会计估计变更及差错更正的说明n（6）报表重要项目的说明（如现金及存放中央银行款项、拆出资金、交易性金融资产、衍生工具、买入返售金融资产、发放贷款和垫款、可供出售金融资产、持有至到期投资、其他资产、借入中央银行款项、国家外汇存款、同业及其他金融机构存放款项、银行拆入、非银行金融机构拆入、交易性金融负债、卖出回购金融资产款、吸收存款、应付债券、其他负债、一般风险准备、利息净收入、手续费及佣金净收入、投资收益、公允价值变动收益、业务及管理费、分部报告、担保物、金融资产转移等）n（7）或有事项（信贷承诺、资本支出承诺、证券承销、债券兑付承诺等）n（8)资产负债表日后事项（重要非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响及原因）n（9）关联方关系及其交易的说明（企业性质、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化、企业主要经营业务等）n（10）风险管理（信用风险、流动风险、外汇风险、套期保值等）