财务会计chap3应收款项.pptx

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1、 应收款项应收款项应收款项应收款项,是指企业在正常经营活是指企业在正常经营活是指企业在正常经营活是指企业在正常经营活动中因销售产品或提供劳务而向顾客收动中因销售产品或提供劳务而向顾客收动中因销售产品或提供劳务而向顾客收动中因销售产品或提供劳务而向顾客收取款项的权利。取款项的权利。取款项的权利。取款项的权利。主要包括主要包括主要包括主要包括应收账款应收账款应收账款应收账款,应应应应收票据收票据收票据收票据,和和和和其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款等。应收款项是等。应收款项是等。应收款项是等。应收款项是企业金融资产的一部分。企业金融资产的一部分。企业金融资产的一部分。企业金融资产的一部分。

2、第一节第一节 应收账款应收账款 第二节第二节 应收票据应收票据 第三节第三节 应收款项披露应收款项披露1一、应收账款的含义一、应收账款的含义bb应收账款，指企业因销售商品、产品或提供劳应收账款，指企业因销售商品、产品或提供劳应收账款，指企业因销售商品、产品或提供劳应收账款，指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。务而形成的债权。务而形成的债权。务而形成的债权。应收账款是指因销售活动而形成的债权，不包括应应收账款是指因销售活动而形成的债权，不包括应应收账款是指因销售活动而形成的债权，不包括应应收账款是指因销售活动而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款。收职工欠款、应

3、收债务人的利息等其他应收款。收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款。收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款。应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如长期债券等。债权，如长期债券等。债权，如长期债券等。债权，如长期债券等。应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金、租入保业付出的各类

4、存出保证金，如投标保证金、租入保业付出的各类存出保证金，如投标保证金、租入保业付出的各类存出保证金，如投标保证金、租入保证金等。证金等。证金等。证金等。2第一节 应收帐款bb应应应应收收收收账账账账款款款款一一一一般般般般于于于于销销销销售售售售（收收收收入入入入实实实实现现现现）时时时时入入入入账账账账。入入入入账账账账金金金金额额额额一一一一般般般般根根根根据据据据实实实实际际际际发发发发生生生生的的的的交交交交易易易易价价价价格格格格确确确确认认认认,它它它它包包包包括括括括发发发发票票票票金金金金额额额额和和和和代代代代购购购购货货货货方方方方垫垫垫垫付付付付的的的的运运运运杂杂杂杂费

5、费费费，同同同同时时时时应应应应考考考考虑虑虑虑销售折扣销售折扣销售折扣销售折扣以及以及以及以及销售退回和折让销售退回和折让销售退回和折让销售退回和折让。商商商商业业业业折折折折扣扣扣扣，就就就就是是是是在在在在实实实实际际际际销销销销售售售售商商商商品品品品,产产产产品品品品或或或或提提提提供供供供劳劳劳劳务务务务时时时时,从从从从价价价价目目目目单单单单的的的的报报报报价价价价中中中中给给给给予予予予的的的的折折折折扣扣扣扣。折折折折扣扣扣扣后后后后的的的的余余余余额额额额作作作作为为为为发发发发票价格。票价格。票价格。票价格。现现现现金金金金折折折折扣扣扣扣，是是是是企企企企业业业业为为

6、为为了了了了尽尽尽尽早早早早收收收收回回回回货货货货款款款款，鼓鼓鼓鼓励励励励客客客客户户户户提提提提前前前前还还还还款款款款而而而而给给给给予予予予对对对对方方方方的的的的一一一一种种种种优优优优惠惠惠惠。通通通通常常常常为为为为”2/10,N/30”2/10,N/30”2/10,N/30”2/10,N/30”或或或或”2/10,1/20,N/30”2/10,1/20,N/30”2/10,1/20,N/30”2/10,1/20,N/30”。二、应收账款的确认二、应收账款的确认3第一节 应收帐款 例例例例3-1 3-1 3-1 3-1 海海海海康康康康公公公公司司司司销销销销售售售售产产产产品

7、品品品一一一一批批批批，发发发发票票票票价价价价格格格格10 10 10 10 000000000000元元元元，现现现现金金金金折折折折扣扣扣扣条条条条件件件件为为为为”2/10”2/10”2/10”2/10，N/30”N/30”N/30”N/30”。适适适适用用用用的的的的增增增增值值值值税税税税税税税税率为率为率为率为17%17%17%17%，产品交付并办妥托收手续。采用总价法。，产品交付并办妥托收手续。采用总价法。，产品交付并办妥托收手续。采用总价法。，产品交付并办妥托收手续。采用总价法。（1 1）确认销售收入和应收账款）确认销售收入和应收账款借借:应收账款应收账款 11 700 11

8、 700 贷贷:主营业务收入主营业务收入 10 000 10 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1 1 700700（2 2）折扣期内收到货款。）折扣期内收到货款。借借:银行存款银行存款 11 466 11 466 财务费用财务费用 234 234 贷贷:应收账款应收账款 11 700 11 7004三坏账的确认三坏账的确认 bb坏坏坏坏账账账账,是是是是指指指指无无无无法法法法收收收收回回回回的的的的应应应应收收收收账账账账款款款款.由由由由于于于于发发发发生生生生坏坏坏坏账而使企业蒙受的损失账而使企业蒙受的损失账而使企业蒙受的损失账而使企业蒙受的损失,称为

9、称为称为称为坏账损失坏账损失坏账损失坏账损失。bb坏帐会计处理方法有坏帐会计处理方法有坏帐会计处理方法有坏帐会计处理方法有直接转销法直接转销法直接转销法直接转销法和和和和备抵法备抵法备抵法备抵法。5第一节 应收帐款 例例3-2 3-2 海康公司海康公司20072007年度赊销收入年度赊销收入500 000500 000元，元，20082008年确认其中年确认其中2 4002 400元应收某公司货款收不回来。元应收某公司货款收不回来。bb直接转销法，指在坏账实际发生时直接转销法，指在坏账实际发生时直接转销法，指在坏账实际发生时直接转销法，指在坏账实际发生时,作为损失作为损失作为损失作为损失计入期

10、间费用计入期间费用计入期间费用计入期间费用,同时冲销应收账款的方法。同时冲销应收账款的方法。同时冲销应收账款的方法。同时冲销应收账款的方法。b直接转销法不符合配比原则。根据配比原则，直接转销法不符合配比原则。根据配比原则，20082008年确认的坏账损失应该提前到年确认的坏账损失应该提前到20072007年入账。年入账。2008200820082008年资产负债表年资产负债表年资产负债表年资产负债表2008200820082008年利润表年利润表年利润表年利润表应收账款净额应收账款净额应收账款净额应收账款净额497 600497 600497 600497 600（500 500 500 50

11、0 000-2 400000-2 400000-2 400000-2 400）资产减值资产减值资产减值资产减值损失损失损失损失2 4002 4002 4002 4002007200720072007年资产负债表年资产负债表年资产负债表年资产负债表2007200720072007年利润表年利润表年利润表年利润表应收账款净额应收账款净额应收账款净额应收账款净额497 600497 600497 600497 600（500 500 500 500 000-2 400000-2 400000-2 400000-2 400）资产减值资产减值资产减值资产减值损失损失损失损失2 4002 4002 400

12、2 4006续续 例例3-2 3-2 设海康公司设海康公司20072007年末应收账款账户余额年末应收账款账户余额 500 000500 000元元,按备抵法处理，计提坏账准备比例为按备抵法处理，计提坏账准备比例为55。计提金额。计提金额=500 000*5=2 500500 000*5=2 500元元（1 1）20072007年末计提坏账准备年末计提坏账准备bb备抵法，是在销售实现的当期计提坏账准备，备抵法，是在销售实现的当期计提坏账准备，备抵法，是在销售实现的当期计提坏账准备，备抵法，是在销售实现的当期计提坏账准备，同时将坏账损失计入当期费用的处理方法。同时将坏账损失计入当期费用的处理方法

13、。同时将坏账损失计入当期费用的处理方法。同时将坏账损失计入当期费用的处理方法。2007200720072007年资产负债表年资产负债表年资产负债表年资产负债表2007200720072007年利润表年利润表年利润表年利润表应收账款应收账款应收账款应收账款500 000500 000500 000500 000 资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失2 5002 5002 5002 500减：坏账准备减：坏账准备减：坏账准备减：坏账准备2 5002 5002 5002 500应收账款净额应收账款净额应收账款净额应收账款净额497 500497 500497 500497 5007200

14、8200820082008年资产负债表年资产负债表年资产负债表年资产负债表2008200820082008年利润表年利润表年利润表年利润表应收账款应收账款应收账款应收账款497 600497 600497 600497 600（500 500 500 500 000-2 400000-2 400000-2 400000-2 400）资产减值资产减值资产减值资产减值损失损失损失损失减：坏账准备减：坏账准备减：坏账准备减：坏账准备100100100100（2 500-2 2 500-2 2 500-2 2 500-2 400400400400）应收账款净额应收账款净额应收账款净额应收账款净额497

15、 500497 500497 500497 500bb（2 2 2 2）2008200820082008年确认年确认年确认年确认2 4002 4002 4002 400元某公司货款收不回来。元某公司货款收不回来。元某公司货款收不回来。元某公司货款收不回来。b（3 3）如果）如果20072007年计提坏账准备前，应收账款年计提坏账准备前，应收账款贷方余额贷方余额4 0004 000元。元。2007200720072007年资产负债表年资产负债表年资产负债表年资产负债表2007200720072007年利润表年利润表年利润表年利润表应收账款应收账款应收账款应收账款500 000500 000500

16、 000500 000 资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失-1-1-1-1 500500500500减：坏账准备减：坏账准备减：坏账准备减：坏账准备2 5002 5002 5002 500（4 000-1 4 000-1 4 000-1 4 000-1 500500500500）应收账款净额应收账款净额应收账款净额应收账款净额497 500497 500497 500497 5008销货百分比法销货百分比法，以赊销净额，以赊销净额(扣除折扣、折让退扣除折扣、折让退回回)的一定百分比作为估计坏账损失的金额。的一定百分比作为估计坏账损失的金额。账龄分析法账龄分析法，根据应收账款拖欠时

17、间的长短来，根据应收账款拖欠时间的长短来分析确定坏账可能发生的比率分析确定坏账可能发生的比率,从而估计坏账损从而估计坏账损失的数额。失的数额。应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法，根据会计期末应收账，根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率来估计坏账损失数额。款的余额乘以估计坏账率来估计坏账损失数额。9bb【例【例【例【例3-33-33-33-3】海康公司海康公司20072007年年1212月月3131日应收账日应收账款明细账有关内容如下：款明细账有关内容如下：客户客户未支付账款未支付账款日期日期金额金额日期日期金额金额A企业企业9/159 00011/108 000B企业企业8/153

18、000C企业企业10/55 20012/46 500D企业企业9/274 50010/274 800E企业企业11/44 00012/107 000F企业企业7/201 500b据估计尚未收现应收账款的坏账比率为：过期据估计尚未收现应收账款的坏账比率为：过期1 13030天为天为4%4%；过期；过期31316060天为天为6%6%；过期；过期61619090天以上为天以上为8%8%；过期；过期9090天以上为天以上为20%20%。所有销。所有销货最长的信用期间为货最长的信用期间为3030天，在此期间坏账比率天，在此期间坏账比率为为1%1%：10bb应收账款账龄分析及坏账计算分析表应收账款账龄分

19、析及坏账计算分析表 客户名称客户名称客户名称客户名称余额余额余额余额未过期未过期未过期未过期已过期已过期已过期已过期130130天天31603160天天61906190天天9191天以上天以上A A企业企业17 00017 0008 0008 0009 0009 000B B企业企业3 0003 0003 0003 000C C企业企业11 70011 7006 5006 5005 2005 200D D企业企业9 3009 3004 8004 8004 5004 500E E企业企业11 00011 0007 0007 0004 0004 000F F企业企业1 5001 5001 5001

20、 500合合合合 计计计计53 50053 50013 50013 50012 00012 00010 00010 00013 50013 5004 5004 500坏账比率坏账比率坏账比率坏账比率1%1%4%4%6%6%8%8%20%20%估计坏账估计坏账估计坏账估计坏账1351354804806006001 0801 080900900合合合合 计计计计3 1953 19511bb应应应应收收收收票票票票据据据据，是是是是指指指指商商商商品品品品交交交交易易易易过过过过程程程程中中中中所所所所取取取取得得得得的的的的尚尚尚尚未未未未到到到到期期期期兑兑兑兑现现现现的的的的商商商商业业业业票

21、票票票据据据据。在在在在我我我我国国国国目目目目前前前前特特特特指指指指商商商商业业业业汇汇汇汇票票票票。商商商商业业业业汇汇汇汇票票票票根根根根据据据据承承承承兑兑兑兑人人人人的的的的不不不不同同同同分分分分成成成成银银银银行行行行承承承承兑兑兑兑汇票和商业承兑汇票。汇票和商业承兑汇票。汇票和商业承兑汇票。汇票和商业承兑汇票。应收票据比应收账款具有更强的流通性。可以背书应收票据比应收账款具有更强的流通性。可以背书应收票据比应收账款具有更强的流通性。可以背书应收票据比应收账款具有更强的流通性。可以背书转让。转让。转让。转让。应收票据比应收账款具有更强的偿还特征。应收票据比应收账款具有更强的偿还

22、特征。应收票据比应收账款具有更强的偿还特征。应收票据比应收账款具有更强的偿还特征。一一.应收票据的含义应收票据的含义12第二节 应收票据二二.应收票据的确认应收票据的确认bb通通通通常常常常将将将将一一一一年年年年定定定定为为为为360360360360天天天天，一一一一月月月月定定定定为为为为30303030天天天天。如如如如180180180180天天天天期限的票据，折算成期限的票据，折算成期限的票据，折算成期限的票据，折算成0.50.50.50.5年或年或年或年或6 6 6 6个月期限到期；个月期限到期；个月期限到期；个月期限到期；bb对对对对按按按按月月月月计计计计算算算算的的的的票票

23、票票据据据据，以以以以到到到到期期期期月月月月份份份份的的的的同同同同一一一一天天天天为为为为票票票票据据据据的的的的到到到到期期期期日日日日。如如如如5 5 5 5月月月月2 2 2 2日日日日出出出出票票票票，期期期期限限限限2 2 2 2个个个个月月月月的的的的票票票票据据据据，到期日为到期日为到期日为到期日为7 7 7 7月月月月2 2 2 2日；日；日；日；bb对对对对按按按按天天天天数数数数计计计计算算算算的的的的票票票票据据据据，应应应应从从从从出出出出票票票票日日日日起起起起按按按按实实实实际际际际经经经经过过过过天天天天数数数数计计计计算算算算。如如如如3 3 3 3月月月月

24、8 8 8 8日日日日出出出出票票票票，期期期期限限限限为为为为30303030天天天天的的的的票票票票据据据据，到到到到期期期期日日日日为为为为4 4 4 4月月月月7 7 7 7日日日日，即即即即3 3 3 3月月月月份份份份23232323天天天天（31-831-831-831-8），再再再再加加加加上上上上4 4 4 4月份月份月份月份7 7 7 7天。天。天。天。13第二节 应收票据bb持持持持有有有有应应应应收收收收票票票票据据据据的的的的企企企企业业业业，在在在在其其其其到到到到期期期期之之之之前前前前，将将将将票票票票据据据据经过背书后向银行通融资金的方式称作经过背书后向银行通

25、融资金的方式称作经过背书后向银行通融资金的方式称作经过背书后向银行通融资金的方式称作贴现贴现贴现贴现。贴贴 现现 期期 =贴现日至票据到期日实际天数贴现日至票据到期日实际天数-1-1贴贴 现现 息息 =票据到期值票据到期值贴现率贴现率贴现期贴现期贴现净额贴现净额 =票据到期价值票据到期价值-贴现息贴现息贴现日贴现日贴现期贴现期到期日到期日出票日出票日14第二节 应收票据2007200720072007年资产负债表年资产负债表年资产负债表年资产负债表2007200720072007年利润表年利润表年利润表年利润表银行存款银行存款银行存款银行存款23 196.4623 196.4623 196.4

26、623 196.46 财务费用财务费用财务费用财务费用-196.46-196.46-196.46-196.46应收票据应收票据应收票据应收票据0 0 0 0bb 例例例例3-43-43-43-4 海康公司收到购货单位交来海康公司收到购货单位交来海康公司收到购货单位交来海康公司收到购货单位交来2007200720072007年年年年11 1111 11月月月月1 1 1 1日签发的票面利率为日签发的票面利率为日签发的票面利率为日签发的票面利率为6%6%6%6%的商业票据一张，金额的商业票据一张，金额的商业票据一张，金额的商业票据一张，金额23 00023 00023 00023 000元，期限元

27、，期限元，期限元，期限6 6 6 6个月。个月。个月。个月。12121212月月月月2 2 2 2日公司持汇票向银日公司持汇票向银日公司持汇票向银日公司持汇票向银行申请贴现，年贴现率行申请贴现，年贴现率行申请贴现，年贴现率行申请贴现，年贴现率5%5%5%5%。该票据到期日为该票据到期日为该票据到期日为该票据到期日为2007200720072007年年年年5 5 5 5月月月月1 1 1 1日，贴现期为日，贴现期为日，贴现期为日，贴现期为150150150150天天天天（2000200020002000年年年年12121212月月月月29292929天；天；天；天；200120012001200

28、1年年年年1 1 1 1月月月月31313131天、天、天、天、2 2 2 2月月月月28282828天、天、天、天、3 3 3 3月月月月31313131天、天、天、天、4 4 4 4月月月月30303030天、天、天、天、5 5 5 5月月月月1 1 1 1天）。天）。天）。天）。到期值到期值到期值到期值=23 000(1+6=23 000(1+6=23 000(1+6=23 000(1+66/12)=23 6906/12)=23 6906/12)=23 6906/12)=23 690元元元元 贴现息贴现息贴现息贴现息=23 6905=23 6905=23 6905=23 6905150/

29、360=493.54150/360=493.54150/360=493.54150/360=493.54元元元元 贴现净额贴现净额贴现净额贴现净额=23 690-493.54=23 196.46=23 690-493.54=23 196.46=23 690-493.54=23 196.46=23 690-493.54=23 196.46元元元元15第二节 应收票据bb根据票据法的规定，如果票据到期时付款人根据票据法的规定，如果票据到期时付款人根据票据法的规定，如果票据到期时付款人根据票据法的规定，如果票据到期时付款人没有付款，背书人海康公司将负连带责任。海康没有付款，背书人海康公司将负连带责任

30、。海康没有付款，背书人海康公司将负连带责任。海康没有付款，背书人海康公司将负连带责任。海康公司公司公司公司2007200720072007年年报，已贴现应收票据年年报，已贴现应收票据年年报，已贴现应收票据年年报，已贴现应收票据23 00023 00023 00023 000元应作元应作元应作元应作为或有事项在会计报表附注中披露。为或有事项在会计报表附注中披露。为或有事项在会计报表附注中披露。为或有事项在会计报表附注中披露。bb或有事项：或有事项：或有事项：或有事项：bb 2007 2007 2007 2007年年年年12121212月月月月2 2 2 2日，本公司将一张未到期的商业承日，本公司

31、将一张未到期的商业承日，本公司将一张未到期的商业承日，本公司将一张未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现。贴现票据本息兑汇票向银行申请贴现。贴现票据本息兑汇票向银行申请贴现。贴现票据本息兑汇票向银行申请贴现。贴现票据本息23 69023 69023 69023 690元，元，元，元，2007200720072007年年年年5 5 5 5月月月月1 1 1 1日到期。开户银行到期不能收到付款日到期。开户银行到期不能收到付款日到期。开户银行到期不能收到付款日到期。开户银行到期不能收到付款时，本公司负有付款的连带责任。时，本公司负有付款的连带责任。时，本公司负有付款的连带责任。时，本公司负有付款的连带责

32、任。bb票据背书转让以及应收账款让售，详见票据背书转让以及应收账款让售，详见票据背书转让以及应收账款让售，详见票据背书转让以及应收账款让售，详见“金融资金融资金融资金融资产转移产转移产转移产转移”准则的内容准则的内容准则的内容准则的内容16bb同仁堂公司同仁堂公司同仁堂公司同仁堂公司20082008年应收款项披露年应收款项披露年应收款项披露年应收款项披露 应收款项会计政策应收款项会计政策应收款项会计政策应收款项会计政策 应收款项应收款项应收款项应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。本公司对应收款项包括应收账款、其他应收款等。本公司对应收款项包括应收账款、其他应收款等。本公司对应收款项包

33、括应收账款、其他应收款等。本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收账款，按从购货方应收的合外销售商品或提供劳务形成的应收账款，按从购货方应收的合外销售商品或提供劳务形成的应收账款，按从购货方应收的合外销售商品或提供劳务形成的应收账款，按从购货方应收的合同或协议价款的公允价值作为初始确认金额。应收款项采用同或协议价款的公允价值作为初始确认金额。应收款项采用同或协议价款的公允价值作为初始确认金额。应收款项采用同或协议价款的公允价值作为初始确认金额。应收款项采用 实实实实际利率法，以摊余成本减去坏账准备后的净额列示。际利率法，以摊余成本减去坏账准备后的净额列示。际利率法，以摊余成本减去坏账准备后的净额

34、列示。际利率法，以摊余成本减去坏账准备后的净额列示。对于单项金额重大的应收款项，当存在客观证据表明本公司将对于单项金额重大的应收款项，当存在客观证据表明本公司将对于单项金额重大的应收款项，当存在客观证据表明本公司将对于单项金额重大的应收款项，当存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，根据其预计未来无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，根据其预计未来无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，根据其预计未来无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，单独进行现金流量现值低于其账面价值的差额，单独进行现金流量现值低于其账面价值的差额

35、，单独进行现金流量现值低于其账面价值的差额，单独进行 减值测试，计减值测试，计减值测试，计减值测试，计提坏账准备。提坏账准备。提坏账准备。提坏账准备。本公司单项金额重大的应收款项标准：余额为本公司单项金额重大的应收款项标准：余额为本公司单项金额重大的应收款项标准：余额为本公司单项金额重大的应收款项标准：余额为 1200 1200 1200 1200 万元以万元以万元以万元以上的应收账款、余额为上的应收账款、余额为上的应收账款、余额为上的应收账款、余额为 1200 1200 1200 1200 万元以上的其他应收款。万元以上的其他应收款。万元以上的其他应收款。万元以上的其他应收款。17第三节 其

36、他应收款 对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风险特征划分为若干未减值的应收款项一起按信用风险特征划分为若干未减值的应收款项一起按信用风险特征划分为若干未减值的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应似信用风险特征的应似信用风险特征的应似信用风

37、险特征的应 收账款组合的实际损失率为基收账款组合的实际损失率为基收账款组合的实际损失率为基收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定以下各项组合计提坏账准备础，结合现时情况确定以下各项组合计提坏账准备础，结合现时情况确定以下各项组合计提坏账准备础，结合现时情况确定以下各项组合计提坏账准备的比例，的比例，的比例，的比例，据此计算当期应计提的坏账准备。据此计算当期应计提的坏账准备。据此计算当期应计提的坏账准备。据此计算当期应计提的坏账准备。本公司向金融机构转让不附追索权的应收账款，按本公司向金融机构转让不附追索权的应收账款，按本公司向金融机构转让不附追索权的应收账款，按本公司向金融机构转让不附

38、追索权的应收账款，按交易款项扣除已转销应收账款的账面价值和相关税交易款项扣除已转销应收账款的账面价值和相关税交易款项扣除已转销应收账款的账面价值和相关税交易款项扣除已转销应收账款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。费后的差额计入当期损益。费后的差额计入当期损益。费后的差额计入当期损益。账账 龄龄计提比例计提比例%1 1 年以内年以内5 51 1 至至 2 2 年年10102 2 至至 3 3 年年20203 3 年以上年以上505018第三节 其他应收款bb应收票据应收票据应收票据应收票据bb应收账款应收账款应收账款应收账款 A A、按风险分类、按风险分类种类种类种类种类 2008.12

39、.312008.12.312007.12.312007.12.31银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票 69,244,761.10 69,244,761.10 235,585,929.75 235,585,929.75 类类别别2008.12.312008.12.312007.12.312007.12.31金金 额额比例比例%坏账准备坏账准备金金 额额比例比例%坏账准备坏账准备单单 项项 金金 额额 重重 大大 的的应应 收收 账账 款款(1200(1200万万元以上元以上)30,375,250.8230,375,250.827.957.955,631,790.405,631,79

40、0.40149,497,929.95149,497,929.9538.3438.348,113,879.678,113,879.67单单 项项 金金 额额 不不 重重 大大但但 按按 信信 用用 风风 险险 特特征征 组组 合合 后后 该该 组组 合合的的 风风 险险 较较 大大 的的 应应收账款（组合依据收账款（组合依据见附注四（见附注四（7 7）-其其 他他 不不 重重 大大 应应 收收账款账款351,538,682.14351,538,682.1492.0592.0545,390,467.8045,390,467.80240,447,717.08240,447,717.0861.6661

41、.6637,797,719.6037,797,719.60合合计计381,913,932.96381,913,932.96100.00100.0051,022,258.2051,022,258.20389,945,647.03389,945,647.03100.00100.0045,911,599.2745,911,599.2719第三节 其他应收款 B B B B、按账龄分类、按账龄分类、按账龄分类、按账龄分类 C C C C、坏账准备、坏账准备、坏账准备、坏账准备 D D D D、截至、截至、截至、截至 2008 2008 2008 2008 年年年年 12 12 12 12 月月月月 3

42、1 31 31 31 日，应收账款中无持有本公司日，应收账款中无持有本公司日，应收账款中无持有本公司日，应收账款中无持有本公司 5%5%5%5%（含含含含 5%5%5%5%）以上表决权股份的股）以上表决权股份的股）以上表决权股份的股）以上表决权股份的股 东欠款。东欠款。东欠款。东欠款。E E E E、截至、截至、截至、截至 2008 2008 2008 2008 年年年年 12 12 12 12 月月月月 31 31 31 31 日，本公司应收账款欠款金额前五名日，本公司应收账款欠款金额前五名日，本公司应收账款欠款金额前五名日，本公司应收账款欠款金额前五名合计合计合计合计 99,547,743

43、.85 99,547,743.85 99,547,743.85 99,547,743.85 元，占应收账款总额比例元，占应收账款总额比例元，占应收账款总额比例元，占应收账款总额比例 26.07%26.07%26.07%26.07%。账账 龄龄2008.12.312008.12.312007.12.312007.12.31金金 额额比例比例%坏账准备坏账准备计提计提比例比例%金金 额额比例比例%坏账准备坏账准备计提比计提比计提比计提比例例例例%1 1 年以内年以内305,447,565.94305,447,565.9479.9879.9820,035,596.0420,035,596.046.5

44、66.56315,008,998.86315,008,998.8680.7880.7817,963,456.8617,963,456.865.705.701 1 至至 2 2 年年13,645,521.9613,645,521.963.573.573,835,102.453,835,102.4528.1128.1134,243,831.9934,243,831.998.788.7813,091,860.6913,091,860.6938.2338.232 2 至至 3 3 年年24,189,937.6424,189,937.646.336.336,103,445.956,103,445.952

45、5.2325.2312,936,918.6212,936,918.623.323.322,495,645.742,495,645.7419.2919.293 3 年以上年以上38,630,907.4238,630,907.4210.1210.1221,048,113.7621,048,113.7654.4954.4927,755,897.5627,755,897.567.127.1212,360,635.9812,360,635.9844.5344.53合合 计计381,913,932.96381,913,932.96100.00100.0051,022,258.2051,022,258.20

46、389,945,647.03389,945,647.03100.00100.0045,911,599.2745,911,599.27项目项目2008.01.012008.01.01本期计提本期计提本期减少本期减少2008.12.312008.12.31转回转回转销转销金额金额45,911,599.2745,911,599.27 6,533,597.116,533,597.11 1,422,938.181,422,938.18 -51,022,258.2051,022,258.20 20第三节 其他应收款bb其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款 A A、按风险分类按风险分类按风险分类按风险分

47、类类类别别2008.12.312008.12.312007.12.312007.12.31金金 额额比例比例%坏账准备坏账准备金金 额额比例比例%坏账准备坏账准备单单 项项 金金 额额 重重 大大 的的应应 收收 账账 款款(1200(1200万万元以上元以上)单单 项项 金金 额额 不不 重重 大大但但 按按 信信 用用 风风 险险 特特征征 组组 合合 后后 该该 组组 合合的的 风风 险险 较较 大大 的的 应应收账款（组合依据收账款（组合依据见附注四（见附注四（7 7）-其其 他他 不不 重重 大大 应应 收收账款账款18,522,067.41 18,522,067.41 100.00

48、 100.00 5,338,521.57 5,338,521.57 14,480,212.91 14,480,212.91 100.00 100.00 3,924,881.32 3,924,881.32 合合计计18,522,067.41 18,522,067.41 100.00 100.00 5,338,521.57 5,338,521.57 14,480,212.91 14,480,212.91 100.00 100.00 3,924,881.32 3,924,881.32 21第三节 其他应收款 B B B B、按账龄分类、按账龄分类、按账龄分类、按账龄分类 C C C C、坏账准备、坏

49、账准备、坏账准备、坏账准备 D D D D、截至、截至、截至、截至 2008 2008 2008 2008 年年年年 12 12 12 12 月月月月 31 31 31 31 日，其他应收款中无持有本公司日，其他应收款中无持有本公司日，其他应收款中无持有本公司日，其他应收款中无持有本公司 5%5%5%5%（含含含含 5%5%5%5%）以上表决权股份的）以上表决权股份的）以上表决权股份的）以上表决权股份的 股东欠款。股东欠款。股东欠款。股东欠款。E E E E、截至、截至、截至、截至 2008 2008 2008 2008 年年年年 12 12 12 12 月月月月 31 31 31 31 日，

50、本公司其他应收款欠款金额前五日，本公司其他应收款欠款金额前五日，本公司其他应收款欠款金额前五日，本公司其他应收款欠款金额前五名合计名合计名合计名合计 2,414,086.33 2,414,086.33 2,414,086.33 2,414,086.33 元，占其他应收款总额比例元，占其他应收款总额比例元，占其他应收款总额比例元，占其他应收款总额比例 13.03%13.03%13.03%13.03%。账账 龄龄2008.12.312008.12.312007.12.312007.12.31金金 额额比例比例%坏账准备坏账准备计提计提比例比例%金金 额额比例比例%坏账准备坏账准备计提比例计提比例%