第三章、生产费用在各种产品之间的归集与分配.pptx

《第三章、生产费用在各种产品之间的归集与分配.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第三章、生产费用在各种产品之间的归集与分配.pptx（49页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第三章第三章费用在各种产品以及期间费用费用在各种产品以及期间费用之间的归集和分配之间的归集和分配本章学习重点：本章学习重点：本章学习重点：本章学习重点：1.1.1.1.要素费用的归集与分配。（外购材料和职工薪酬）要素费用的归集与分配。（外购材料和职工薪酬）要素费用的归集与分配。（外购材料和职工薪酬）要素费用的归集与分配。（外购材料和职工薪酬）2.2.2.2.辅助生产费用的归集与分配。（直接分配法、交辅助生产费用的归集与分配。（直接分配法、交辅助生产费用的归集与分配。（直接分配法、交辅助生产费用的归集与分配。（直接分配法、交互分配法和计划成本分配法）互分配法和计划成本分配法）互分配法和计划成本分

2、配法）互分配法和计划成本分配法）3.3.3.3.制造费用的归集与分配。（年度计划分配率分配制造费用的归集与分配。（年度计划分配率分配制造费用的归集与分配。（年度计划分配率分配制造费用的归集与分配。（年度计划分配率分配法）法）法）法）4.4.4.4.废品损失的归集与分配。废品损失的归集与分配。废品损失的归集与分配。废品损失的归集与分配。一、要素费用分配概述一、要素费用分配概述1.1.1.1.分配标准的选择分配标准的选择分配标准的选择分配标准的选择（1 1 1 1）成果类：重量、体积、产量等。成果类：重量、体积、产量等。成果类：重量、体积、产量等。成果类：重量、体积、产量等。（2 2 2 2）消耗

3、类：生产工时、机器工时等。消耗类：生产工时、机器工时等。消耗类：生产工时、机器工时等。消耗类：生产工时、机器工时等。（3 3 3 3）定额类：定额消耗量、定额费用等。定额类：定额消耗量、定额费用等。定额类：定额消耗量、定额费用等。定额类：定额消耗量、定额费用等。第一节第一节 各项要素费用的归集和分配各项要素费用的归集和分配2.2.2.2.分配的计算过程分配的计算过程分配的计算过程分配的计算过程某分配对象应分配的费用某分配对象应分配的费用某分配对象应分配的费用某分配对象应分配的费用=该对象的分配标准额该对象的分配标准额该对象的分配标准额该对象的分配标准额 费用分配率费用分配率费用分配率费用分配率

4、3.3.3.3.分配的核算程序分配的核算程序分配的核算程序分配的核算程序（1 1 1 1）直接用于基本（或辅助）生产且专设成本项目的要素费）直接用于基本（或辅助）生产且专设成本项目的要素费）直接用于基本（或辅助）生产且专设成本项目的要素费）直接用于基本（或辅助）生产且专设成本项目的要素费用，计入用，计入用，计入用，计入“基本（或辅助）生产成本基本（或辅助）生产成本基本（或辅助）生产成本基本（或辅助）生产成本”账户中相应的成本项目。账户中相应的成本项目。账户中相应的成本项目。账户中相应的成本项目。（2 2 2 2）间接用于基本和辅助生产或虽直接用于基本和辅助生产）间接用于基本和辅助生产或虽直接用

5、于基本和辅助生产）间接用于基本和辅助生产或虽直接用于基本和辅助生产）间接用于基本和辅助生产或虽直接用于基本和辅助生产但没有专设成本项目的要素费用，先计入但没有专设成本项目的要素费用，先计入但没有专设成本项目的要素费用，先计入但没有专设成本项目的要素费用，先计入“制造费用制造费用制造费用制造费用”账户而账户而账户而账户而后分配转入相应账户。后分配转入相应账户。后分配转入相应账户。后分配转入相应账户。（3 3 3 3）用于产品销售、行政管理以及资金筹集的要素费用，分）用于产品销售、行政管理以及资金筹集的要素费用，分）用于产品销售、行政管理以及资金筹集的要素费用，分）用于产品销售、行政管理以及资金筹

6、集的要素费用，分别计入别计入别计入别计入“销售费用销售费用销售费用销售费用”、“管理费用管理费用管理费用管理费用”和和和和“财务费用财务费用财务费用财务费用”账户。账户。账户。账户。v根据各项要素费用的分配金额编制根据各项要素费用的分配金额编制根据各项要素费用的分配金额编制根据各项要素费用的分配金额编制费用分配表费用分配表费用分配表费用分配表；v根据费用分配表编制根据费用分配表编制根据费用分配表编制根据费用分配表编制会计分录会计分录会计分录会计分录；v根据会计分录登记各种根据会计分录登记各种根据会计分录登记各种根据会计分录登记各种成本费用总账及明细账成本费用总账及明细账成本费用总账及明细账成本

7、费用总账及明细账。二、外购材料及外购燃料的分配二、外购材料及外购燃料的分配（一）原材料费用分配（一）原材料费用分配（一）原材料费用分配（一）原材料费用分配1.1.1.1.分配的依据分配的依据分配的依据分配的依据：各种领料单（或限额领料单）、退料单、：各种领料单（或限额领料单）、退料单、：各种领料单（或限额领料单）、退料单、：各种领料单（或限额领料单）、退料单、发出材料汇总表等。发出材料汇总表等。发出材料汇总表等。发出材料汇总表等。2.2.2.2.不需要分配不需要分配不需要分配不需要分配：对于发生的材料费用，凡能直接确定成本：对于发生的材料费用，凡能直接确定成本：对于发生的材料费用，凡能直接确定

8、成本：对于发生的材料费用，凡能直接确定成本计算对象的，直接计入有关产品成本明细账。计算对象的，直接计入有关产品成本明细账。计算对象的，直接计入有关产品成本明细账。计算对象的，直接计入有关产品成本明细账。3.3.3.3.需要分配需要分配需要分配需要分配：发生的材料费为几种产品共同耗用，则应采用：发生的材料费为几种产品共同耗用，则应采用：发生的材料费为几种产品共同耗用，则应采用：发生的材料费为几种产品共同耗用，则应采用适当的方法在几种产品之间进行分配。适当的方法在几种产品之间进行分配。适当的方法在几种产品之间进行分配。适当的方法在几种产品之间进行分配。4.4.4.4.分配标准分配标准分配标准分配标

9、准：产品的重量、体积、材料消耗定额等。：产品的重量、体积、材料消耗定额等。：产品的重量、体积、材料消耗定额等。：产品的重量、体积、材料消耗定额等。5.5.5.5.原材料的定额消耗量（费用）比例分配法原材料的定额消耗量（费用）比例分配法原材料的定额消耗量（费用）比例分配法原材料的定额消耗量（费用）比例分配法分配程序及计算公式：分配程序及计算公式：分配程序及计算公式：分配程序及计算公式：（1 1 1 1）计算各种产品原材料定额消耗量）计算各种产品原材料定额消耗量）计算各种产品原材料定额消耗量）计算各种产品原材料定额消耗量某种产品原材料某种产品原材料 定额消耗量定额消耗量=该种产品该种产品实际产量实

10、际产量 单位产品原材料定额消耗单位产品原材料定额消耗量量 （2 2）计算原材料消耗量分配率）计算原材料消耗量分配率（3 3）计算各种产品应分配的原材料实际消耗量）计算各种产品应分配的原材料实际消耗量某种产品应分配的原某种产品应分配的原材料实际消耗量材料实际消耗量=该种产品的原材料定该种产品的原材料定额消耗量额消耗量原材料消耗量原材料消耗量分配率分配率（4 4）计算各种产品应分配的原材料实际费用）计算各种产品应分配的原材料实际费用材料单价材料单价 某种产品应分配的实某种产品应分配的实际原材料费用际原材料费用=该种产品应分配的原材该种产品应分配的原材料实际消耗量料实际消耗量【例例例例1 1 1 1

11、】某企业某企业某企业某企业8 8 8 8月份生产甲、乙两种产品，其耗用原月份生产甲、乙两种产品，其耗用原月份生产甲、乙两种产品，其耗用原月份生产甲、乙两种产品，其耗用原材料材料材料材料8000800080008000千克，每公斤千克，每公斤千克，每公斤千克，每公斤5.45.45.45.4元元元元,本月产量甲产品本月产量甲产品本月产量甲产品本月产量甲产品500500500500件、件、件、件、乙产品乙产品乙产品乙产品400400400400件。单件产品原材料定额消耗量为：甲产件。单件产品原材料定额消耗量为：甲产件。单件产品原材料定额消耗量为：甲产件。单件产品原材料定额消耗量为：甲产品品品品6 6

12、 6 6千克，乙产品千克，乙产品千克，乙产品千克，乙产品5 5 5 5千克。要求：运用定额消耗量比千克。要求：运用定额消耗量比千克。要求：运用定额消耗量比千克。要求：运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品实际耗用原材料费用。例分配计算甲、乙产品实际耗用原材料费用。例分配计算甲、乙产品实际耗用原材料费用。例分配计算甲、乙产品实际耗用原材料费用。某种产品应分配的原材料费用某种产品应分配的原材料费用=该产品原材料定额消耗量该产品原材料定额消耗量原材料费用分配率原材料费用分配率简化计算分配工作简化计算分配工作简化计算分配工作简化计算分配工作：按原材料定额消耗量比例直接分：按原材料定额消耗量比例直接分：按

13、原材料定额消耗量比例直接分：按原材料定额消耗量比例直接分配原材料费用的方法。配原材料费用的方法。配原材料费用的方法。配原材料费用的方法。【例例例例2 2 2 2】某企业生产甲、乙、丙三种产品，共同耗用某企业生产甲、乙、丙三种产品，共同耗用某企业生产甲、乙、丙三种产品，共同耗用某企业生产甲、乙、丙三种产品，共同耗用A A A A、B B B B两种原材料两种原材料两种原材料两种原材料19200192001920019200元。本月生产甲产品元。本月生产甲产品元。本月生产甲产品元。本月生产甲产品100100100100件，乙产品件，乙产品件，乙产品件，乙产品150150150150件，丙产品件，丙

14、产品件，丙产品件，丙产品250250250250件。甲产品单件材料消耗定额：件。甲产品单件材料消耗定额：件。甲产品单件材料消耗定额：件。甲产品单件材料消耗定额：A A A A材材材材料料料料2 2 2 2公斤，公斤，公斤，公斤，B B B B材料材料材料材料2 2 2 2公斤；乙产品单件材料消耗定额：公斤；乙产品单件材料消耗定额：公斤；乙产品单件材料消耗定额：公斤；乙产品单件材料消耗定额：A A A A材料材料材料材料4 4 4 4公斤，公斤，公斤，公斤，B B B B材料材料材料材料4 4 4 4公斤；丙产品件材料消耗定额：公斤；丙产品件材料消耗定额：公斤；丙产品件材料消耗定额：公斤；丙产品

15、件材料消耗定额：A A A A材料材料材料材料3 3 3 3公斤，公斤，公斤，公斤，B B B B材料材料材料材料3.53.53.53.5公斤。公斤。公斤。公斤。A A A A材料单价材料单价材料单价材料单价3 3 3 3元，元，元，元，B B B B材料单材料单材料单材料单价价价价2 2 2 2元。要求：运用元。要求：运用元。要求：运用元。要求：运用定额费用比例定额费用比例定额费用比例定额费用比例分配计算三种产品实分配计算三种产品实分配计算三种产品实分配计算三种产品实际耗用的原材料费用。际耗用的原材料费用。际耗用的原材料费用。际耗用的原材料费用。6.6.6.6.材料费用分配的会计处理材料费用

16、分配的会计处理材料费用分配的会计处理材料费用分配的会计处理借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本产品产品产品产品（直接用于产品生产）（直接用于产品生产）（直接用于产品生产）（直接用于产品生产）辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本车间车间车间车间（直接用于辅助生产）（直接用于辅助生产）（直接用于辅助生产）（直接用于辅助生产）制造费用制造费用制造费用制造费用车间车间车间车间（车间的一般性消耗）（车间的一般性消耗）（车间的一般性消耗）（车间的一般性消耗）管理费用管理费用管理费用管理费用 销售费用销售费用销售费用销售费用 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料

17、（材料成本差异）（材料成本差异）（材料成本差异）（材料成本差异）试一试试一试n n某企业生产甲、乙两种产品，本月耗用材料情况如下：某企业生产甲、乙两种产品，本月耗用材料情况如下：某企业生产甲、乙两种产品，本月耗用材料情况如下：某企业生产甲、乙两种产品，本月耗用材料情况如下：（1 1）甲产品直接领用）甲产品直接领用）甲产品直接领用）甲产品直接领用A A材料材料材料材料500500公斤，乙产品直接领用公斤，乙产品直接领用公斤，乙产品直接领用公斤，乙产品直接领用B B材料材料材料材料300300公斤，甲、乙两种产品共同耗用公斤，甲、乙两种产品共同耗用公斤，甲、乙两种产品共同耗用公斤，甲、乙两种产品共

18、同耗用C C材料材料材料材料400400公斤，耗用量无法公斤，耗用量无法公斤，耗用量无法公斤，耗用量无法按产品直接划分，辅助生产车间修理车间领用按产品直接划分，辅助生产车间修理车间领用按产品直接划分，辅助生产车间修理车间领用按产品直接划分，辅助生产车间修理车间领用C C材料材料材料材料200200公斤公斤公斤公斤用于修理劳务。用于修理劳务。用于修理劳务。用于修理劳务。（2 2）本月基本生产车间一般性耗用）本月基本生产车间一般性耗用）本月基本生产车间一般性耗用）本月基本生产车间一般性耗用A A材料材料材料材料100100公斤，企业行政部公斤，企业行政部公斤，企业行政部公斤，企业行政部门耗用门耗用

19、门耗用门耗用B B材料材料材料材料100100公斤。公斤。公斤。公斤。（3 3）本月生产甲产品）本月生产甲产品）本月生产甲产品）本月生产甲产品3030件，其消耗件，其消耗件，其消耗件，其消耗C C材料单位定额为材料单位定额为材料单位定额为材料单位定额为4 4公斤，生公斤，生公斤，生公斤，生产乙产品产乙产品产乙产品产乙产品1010件，其消耗件，其消耗件，其消耗件，其消耗C C材料单位定额为材料单位定额为材料单位定额为材料单位定额为8 8公斤。公斤。公斤。公斤。（4 4）材料单价为：）材料单价为：）材料单价为：）材料单价为：A A材料材料材料材料2 2元元元元/公斤，公斤，公斤，公斤，B B材料材

20、料材料材料6 6元元元元/公斤，公斤，公斤，公斤，C C材料材料材料材料5 5元元元元/公斤。公斤。公斤。公斤。n n要求：分配材料费用并写出相应的会计分录。要求：分配材料费用并写出相应的会计分录。要求：分配材料费用并写出相应的会计分录。要求：分配材料费用并写出相应的会计分录。（二）燃料费用的分配（二）燃料费用的分配（二）燃料费用的分配（二）燃料费用的分配n n燃料与原材料分配标准近似，分配方法几乎相同。燃料与原材料分配标准近似，分配方法几乎相同。燃料与原材料分配标准近似，分配方法几乎相同。燃料与原材料分配标准近似，分配方法几乎相同。n n燃料费用在产品成本中所占比重较大时，可与动力燃料费用在

21、产品成本中所占比重较大时，可与动力燃料费用在产品成本中所占比重较大时，可与动力燃料费用在产品成本中所占比重较大时，可与动力费用一起专设费用一起专设费用一起专设费用一起专设“直接燃料及动力直接燃料及动力直接燃料及动力直接燃料及动力”成本项目，还应成本项目，还应成本项目，还应成本项目，还应增设增设增设增设“燃料燃料燃料燃料”会计科目。会计科目。会计科目。会计科目。借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本 辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本 制造费用制造费用制造费用制造费用 销售费用销售费用销售费用销售费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 贷：燃料贷：燃料贷：

22、燃料贷：燃料若不设若不设若不设若不设“燃料燃料燃料燃料”科目的，则计入科目的，则计入科目的，则计入科目的，则计入“原材料原材料原材料原材料”科目的科目的科目的科目的贷方。贷方。贷方。贷方。三、外购动力费用的分配三、外购动力费用的分配1.1.1.1.不需要分配不需要分配不需要分配不需要分配：安装电表等仪器：安装电表等仪器：安装电表等仪器：安装电表等仪器2.2.2.2.需要分配需要分配需要分配需要分配：生产（机器）工时：生产（机器）工时：生产（机器）工时：生产（机器）工时电力费用电力费用电力费用电力费用用电度数用电度数用电度数用电度数基本生产车间动力用电力费基本生产车间动力用电力费基本生产车间动力

23、用电力费基本生产车间动力用电力费基本生产车间照明用电力费基本生产车间照明用电力费基本生产车间照明用电力费基本生产车间照明用电力费辅助生产车间动力用电力费辅助生产车间动力用电力费辅助生产车间动力用电力费辅助生产车间动力用电力费辅助生产车间照明用电力费辅助生产车间照明用电力费辅助生产车间照明用电力费辅助生产车间照明用电力费行政管理部门耗用电力费行政管理部门耗用电力费行政管理部门耗用电力费行政管理部门耗用电力费销售部门耗用电力费销售部门耗用电力费销售部门耗用电力费销售部门耗用电力费生产工时生产工时生产工时生产工时各种产品各种产品各种产品各种产品【例【例【例【例3 3】某企业某企业某企业某企业8 8月

24、份耗电度数合计月份耗电度数合计月份耗电度数合计月份耗电度数合计7560075600度，每度度，每度度，每度度，每度电电电电0.30.3元。其中基本生产车间动力用电元。其中基本生产车间动力用电元。其中基本生产车间动力用电元。其中基本生产车间动力用电6500065000度，照度，照度，照度，照明用电明用电明用电明用电24002400度，辅助生产车间修理车间动力用电度，辅助生产车间修理车间动力用电度，辅助生产车间修理车间动力用电度，辅助生产车间修理车间动力用电50005000度，企业行政部门和销售部门分别耗电度，企业行政部门和销售部门分别耗电度，企业行政部门和销售部门分别耗电度，企业行政部门和销售部

25、门分别耗电20002000度度度度和和和和12001200度。该公司基本生产车间生产甲、乙两种产度。该公司基本生产车间生产甲、乙两种产度。该公司基本生产车间生产甲、乙两种产度。该公司基本生产车间生产甲、乙两种产品，没有分产品安装电表，已知甲产品机器工时为品，没有分产品安装电表，已知甲产品机器工时为品，没有分产品安装电表，已知甲产品机器工时为品，没有分产品安装电表，已知甲产品机器工时为96009600小时，乙产品机器工时为小时，乙产品机器工时为小时，乙产品机器工时为小时，乙产品机器工时为66506650小时。该公司设小时。该公司设小时。该公司设小时。该公司设有有有有“直接燃料及动力直接燃料及动力

26、直接燃料及动力直接燃料及动力”成本项目。成本项目。成本项目。成本项目。要求：根据上述资料分配电力费用。要求：根据上述资料分配电力费用。要求：根据上述资料分配电力费用。要求：根据上述资料分配电力费用。四、职工薪酬的分配四、职工薪酬的分配1.1.1.1.工资总额的内容工资总额的内容工资总额的内容工资总额的内容:工资费用、职工福利费、社会保险费、工资费用、职工福利费、社会保险费、工资费用、职工福利费、社会保险费、工资费用、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、因解住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、因解住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利

27、、因解住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿、其他与获得职工提供的服务除与职工的劳动关系给予的补偿、其他与获得职工提供的服务除与职工的劳动关系给予的补偿、其他与获得职工提供的服务除与职工的劳动关系给予的补偿、其他与获得职工提供的服务相关的支出。相关的支出。相关的支出。相关的支出。2.2.2.2.应付工资的计算应付工资的计算应付工资的计算应付工资的计算：计时工资、计件工资计时工资、计件工资计时工资、计件工资计时工资、计件工资3.3.3.3.分配方法分配方法分配方法分配方法生产工时比例法（实际或定额）生产工时比例法（实际或定额）生产工时比例法（实际或定额

28、）生产工时比例法（实际或定额）【例例例例4 4 4 4】某企业某企业某企业某企业8 8 8 8月份工资结算凭证汇总的工资费用为：基本生月份工资结算凭证汇总的工资费用为：基本生月份工资结算凭证汇总的工资费用为：基本生月份工资结算凭证汇总的工资费用为：基本生产车间生产甲、乙两种产品，生产工人的计时工资共计产车间生产甲、乙两种产品，生产工人的计时工资共计产车间生产甲、乙两种产品，生产工人的计时工资共计产车间生产甲、乙两种产品，生产工人的计时工资共计48160481604816048160元，管理人员工资元，管理人员工资元，管理人员工资元，管理人员工资1840184018401840元。甲产品完工元。

29、甲产品完工元。甲产品完工元。甲产品完工10000100001000010000件，乙产品完工件，乙产品完工件，乙产品完工件，乙产品完工8000800080008000件。单件产品工时定额：甲产品件。单件产品工时定额：甲产品件。单件产品工时定额：甲产品件。单件产品工时定额：甲产品3.23.23.23.2小时，乙产品小时，乙产品小时，乙产品小时，乙产品3 3 3 3小时。小时。小时。小时。要求：分配工资费用。要求：分配工资费用。要求：分配工资费用。要求：分配工资费用。4.4.4.4.职工薪酬分配的会计处理职工薪酬分配的会计处理职工薪酬分配的会计处理职工薪酬分配的会计处理 会计分录会计分录会计分录会

30、计分录：借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本借：基本生产成本产品（基本生产工人）产品（基本生产工人）产品（基本生产工人）产品（基本生产工人）辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本车间（辅助生产工人）车间（辅助生产工人）车间（辅助生产工人）车间（辅助生产工人）制造费用制造费用制造费用制造费用车间（车间管理技术人员）车间（车间管理技术人员）车间（车间管理技术人员）车间（车间管理技术人员）管理费用（行政管理人员）管理费用（行政管理人员）管理费用（行政管理人员）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售部门人员）销售费用（销售部门人员）销售费用（销售部门人员）销售费用（销售部门人员）

31、贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬五、固定资产折旧费的分配五、固定资产折旧费的分配1.1.1.1.折旧的计提范围折旧的计提范围折旧的计提范围折旧的计提范围固定资产类别固定资产类别固定资产类别固定资产类别应计提折旧应计提折旧应计提折旧应计提折旧不应计提折旧不应计提折旧不应计提折旧不应计提折旧房屋建筑物房屋建筑物房屋建筑物房屋建筑物所有的（不论使用所有的（不论使用所有的（不论使用所有的（不论使用与否）与否）与否）与否）机器设备、运输设备、机器设备、运输设备、机器设备、运输设备、机器设备、运输设备、工具器具等工具器具等工具器具等工具器具等在用的、季节性停在用的、季节性停

32、在用的、季节性停在用的、季节性停用和修理停用的用和修理停用的用和修理停用的用和修理停用的未使用和不需用的未使用和不需用的未使用和不需用的未使用和不需用的经营租赁的固定资产经营租赁的固定资产经营租赁的固定资产经营租赁的固定资产租出的租出的租出的租出的租入的租入的租入的租入的融资租赁的固定资产融资租赁的固定资产融资租赁的固定资产融资租赁的固定资产租入的租入的租入的租入的租出的租出的租出的租出的月份内增减的固定资产月份内增减的固定资产月份内增减的固定资产月份内增减的固定资产月份减少的月份减少的月份减少的月份减少的月份增加的月份增加的月份增加的月份增加的其他固定资产其他固定资产其他固定资产其他固定资产

33、已达到预定使用状已达到预定使用状已达到预定使用状已达到预定使用状态但尚未办理竣工态但尚未办理竣工态但尚未办理竣工态但尚未办理竣工决算的固定资产决算的固定资产决算的固定资产决算的固定资产已提足折旧继续使已提足折旧继续使已提足折旧继续使已提足折旧继续使用的和提前报废的用的和提前报废的用的和提前报废的用的和提前报废的固定资产固定资产固定资产固定资产2.2.2.2.折旧费用分配的会计处理折旧费用分配的会计处理折旧费用分配的会计处理折旧费用分配的会计处理会计分录会计分录会计分录会计分录：借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用车间（生产车间固定资产）车间（生产车间固定资产）车间（生产车间固定资产

34、）车间（生产车间固定资产）管理费用（行政部门固定资产）管理费用（行政部门固定资产）管理费用（行政部门固定资产）管理费用（行政部门固定资产）销售费用（销售部门固定资产）销售费用（销售部门固定资产）销售费用（销售部门固定资产）销售费用（销售部门固定资产）其他业务成本（经营性出租固定资产）其他业务成本（经营性出租固定资产）其他业务成本（经营性出租固定资产）其他业务成本（经营性出租固定资产）贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧折旧费用分配表折旧费用分配表年年年年 月月月月单位：元单位：元单位：元单位：元项目项目基本生基本生产车间产车间辅助生产车间辅助生产车间行政管行政管理部门理部门专设销专

35、设销售机构售机构合计合计供电供电供水供水折旧费折旧费1000012002003000100015400会计分录会计分录会计分录会计分录：借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用基本生产车间基本生产车间基本生产车间基本生产车间1000010000辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间供电供电供电供电12001200供水供水供水供水200200管理费用管理费用管理费用管理费用30003000销售费用销售费用销售费用销售费用10001000贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧15400154001.1.1.1.短期借款的利息短期借款的利息短期借款的利息短期借款的利息：一

36、般是按月计提、按季支付。：一般是按月计提、按季支付。：一般是按月计提、按季支付。：一般是按月计提、按季支付。每月预提利息费用时每月预提利息费用时每月预提利息费用时每月预提利息费用时：借：财务费用：借：财务费用：借：财务费用：借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息季末实际支付利息费用时季末实际支付利息费用时季末实际支付利息费用时季末实际支付利息费用时：借：应付利息：借：应付利息：借：应付利息：借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款2.2.2.2.长期借款利息费用长期借款利息费用长期借款利息费用长期借款利息费用：一般是每年计算一次应付利息，到期：一般

37、是每年计算一次应付利息，到期：一般是每年计算一次应付利息，到期：一般是每年计算一次应付利息，到期一次还本付息。一次还本付息。一次还本付息。一次还本付息。每年计算应付利息时每年计算应付利息时每年计算应付利息时每年计算应付利息时：借：财务费用（在建工程）：借：财务费用（在建工程）：借：财务费用（在建工程）：借：财务费用（在建工程）贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款应计利息应计利息应计利息应计利息 到期还本付息时到期还本付息时到期还本付息时到期还本付息时：借：长期借款：借：长期借款：借：长期借款：借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款六、利息费用六、利息费用七、

38、税金七、税金注意：印花税与其他税金处理上的差异。注意：印花税与其他税金处理上的差异。注意：印花税与其他税金处理上的差异。注意：印花税与其他税金处理上的差异。八、其他费用八、其他费用1.1.1.1.内容内容内容内容：差旅费、邮电费、保险费、劳动保护费、运输费、：差旅费、邮电费、保险费、劳动保护费、运输费、：差旅费、邮电费、保险费、劳动保护费、运输费、：差旅费、邮电费、保险费、劳动保护费、运输费、办公费、水电费、技术转让费、业务招待费等。办公费、水电费、技术转让费、业务招待费等。办公费、水电费、技术转让费、业务招待费等。办公费、水电费、技术转让费、业务招待费等。2.2.2.2.分配的会计处理分配的

39、会计处理分配的会计处理分配的会计处理借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用车间车间车间车间 管理费用管理费用管理费用管理费用 销售费用销售费用销售费用销售费用 财务费用财务费用财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款第二节第二节 辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配一、辅助生产费用的归集一、辅助生产费用的归集“制造费用制造费用制造费用制造费用辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间”科目科目科目科目（1 1 1 1）设置设置设置设置：辅助车间的制造费用发生时先计入：辅助车间的制造费用发生时先计入：辅助车间的制造费用发生时先计入：辅助车间的

40、制造费用发生时先计入“制造费用制造费用制造费用制造费用辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间辅助生产车间”，月末再转入，月末再转入，月末再转入，月末再转入“辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本”的借方。的借方。的借方。的借方。这时辅助生产成本明细账内按这时辅助生产成本明细账内按这时辅助生产成本明细账内按这时辅助生产成本明细账内按成本项目成本项目成本项目成本项目设立专栏。设立专栏。设立专栏。设立专栏。（2 2 2 2）不设置不设置不设置不设置：辅助车间的制造费用直接计入：辅助车间的制造费用直接计入：辅助车间的制造费用直接计入：辅助车间的制造费用直接计入“辅助生产成辅助生产成辅助生产成辅

41、助生产成本本本本”的借方。这时辅助生产成本明细账内按的借方。这时辅助生产成本明细账内按的借方。这时辅助生产成本明细账内按的借方。这时辅助生产成本明细账内按费用项目费用项目费用项目费用项目设立专设立专设立专设立专栏。栏。栏。栏。辅助生产费用制造费用归集的会计分录辅助生产费用制造费用归集的会计分录辅助生产费用制造费用归集的会计分录辅助生产费用制造费用归集的会计分录（1 1 1 1）借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用（辅助）车间（辅助）车间（辅助）车间（辅助）车间 贷：原材料、应付职工薪酬、应付账款贷：原材料、应付职工薪酬、应付账款贷：原材料、应付职工薪酬、应付账款贷：原材料、应付职工

42、薪酬、应付账款 累计折旧、银行存款等累计折旧、银行存款等累计折旧、银行存款等累计折旧、银行存款等 借：辅助生产成本借：辅助生产成本借：辅助生产成本借：辅助生产成本车间车间车间车间 贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用（辅助）车间（辅助）车间（辅助）车间（辅助）车间 （2 2 2 2）借：辅助生产成本借：辅助生产成本借：辅助生产成本借：辅助生产成本车间车间车间车间 贷：原材料、应付职工薪酬、应付账款贷：原材料、应付职工薪酬、应付账款贷：原材料、应付职工薪酬、应付账款贷：原材料、应付职工薪酬、应付账款 累计折旧、银行存款等累计折旧、银行存款等累计折旧、银行存款等累计折旧、银行存款等二、

43、辅助生产费用的分配二、辅助生产费用的分配（一）直接分配法（一）直接分配法（一）直接分配法（一）直接分配法各辅助生产车间发生的费用，直接分配给辅助生产各辅助生产车间发生的费用，直接分配给辅助生产各辅助生产车间发生的费用，直接分配给辅助生产各辅助生产车间发生的费用，直接分配给辅助生产车间以外的各受益产品、单位，而不考虑各辅助生车间以外的各受益产品、单位，而不考虑各辅助生车间以外的各受益产品、单位，而不考虑各辅助生车间以外的各受益产品、单位，而不考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。产车间之间相互提供产品或劳务的情况。产车间之间相互提供产品或劳务的情况。产车间之间相互提供产品或劳务的情况。

44、在确定分配率时，应注意在确定分配率时，应注意在确定分配率时，应注意在确定分配率时，应注意将各辅助生产之间相互提将各辅助生产之间相互提将各辅助生产之间相互提将各辅助生产之间相互提供的服务量予以剔除供的服务量予以剔除供的服务量予以剔除供的服务量予以剔除。试一试试一试n n资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂提供电力和修理劳务。根据提供电力和修理劳务。根据提供电力和修理劳务。根据提供电力和修理劳务。根据“辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成

45、本辅助生产成本”明细账汇总明细账汇总明细账汇总明细账汇总的资料，供电车间本月发生费用为的资料，供电车间本月发生费用为的资料，供电车间本月发生费用为的资料，供电车间本月发生费用为3360033600元，机修车间本元，机修车间本元，机修车间本元，机修车间本月发生费用为月发生费用为月发生费用为月发生费用为3402034020元。本月各辅助生产车间提供的产品元。本月各辅助生产车间提供的产品元。本月各辅助生产车间提供的产品元。本月各辅助生产车间提供的产品和劳务供应量如下表所示：和劳务供应量如下表所示：和劳务供应量如下表所示：和劳务供应量如下表所示：受益对象受益对象受益对象受益对象供电数量（度）供电数量（

46、度）供电数量（度）供电数量（度）修理工时（小时）修理工时（小时）修理工时（小时）修理工时（小时）供电车间供电车间供电车间供电车间800800机修车间机修车间机修车间机修车间1200012000基本生产车间甲产品生产基本生产车间甲产品生产基本生产车间甲产品生产基本生产车间甲产品生产8000080000基本生产车间管理部门基本生产车间管理部门基本生产车间管理部门基本生产车间管理部门120001200060006000行政管理部门行政管理部门行政管理部门行政管理部门8000800040004000合合合合 计计计计1120001120001080010800（二）交互分配法（二）交互分配法（二）交互

47、分配法（二）交互分配法：要进行两次分配：要进行两次分配：要进行两次分配：要进行两次分配某辅助生产车间某辅助生产车间某辅助生产车间某辅助生产车间应负担其他辅助应负担其他辅助应负担其他辅助应负担其他辅助生产车间的费用生产车间的费用生产车间的费用生产车间的费用=该车间耗用其他该车间耗用其他该车间耗用其他该车间耗用其他辅助生产车间劳辅助生产车间劳辅助生产车间劳辅助生产车间劳务量务量务量务量其他辅助生产车其他辅助生产车其他辅助生产车其他辅助生产车间交互分配率间交互分配率间交互分配率间交互分配率第一次：在辅助生产车间之间的交互分配。第一次：在辅助生产车间之间的交互分配。第一次：在辅助生产车间之间的交互分配

48、。第一次：在辅助生产车间之间的交互分配。n n第二次：向辅助生产车间以外的受益单位进行分配。第二次：向辅助生产车间以外的受益单位进行分配。第二次：向辅助生产车间以外的受益单位进行分配。第二次：向辅助生产车间以外的受益单位进行分配。辅助生产车间之外辅助生产车间之外辅助生产车间之外辅助生产车间之外的车间部门应负担的车间部门应负担的车间部门应负担的车间部门应负担的辅助生产费用的辅助生产费用的辅助生产费用的辅助生产费用=该车间部门劳务该车间部门劳务该车间部门劳务该车间部门劳务耗用量耗用量耗用量耗用量 辅助生产车间对辅助生产车间对辅助生产车间对辅助生产车间对外分配率外分配率外分配率外分配率试一试试一试n

49、 n资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为全厂提供电力和修理劳务。根据提供电力和修理劳务。根据提供电力和修理劳务。根据提供电力和修理劳务。根据“辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本”明细账汇总明细账汇总明细账汇总明细账汇总的资料，供电车间本月发生费用为的资料，供电车间本月发生费用为的资料，供电车间本月发生费用为的资料，供电车间本月发生费用为3360033600元，机修车间本元，机修车间本元，机修车间本元，机修车间本月发生费用为

50、月发生费用为月发生费用为月发生费用为3402034020元。元。元。元。（辅助生产车间的制造费用不单（辅助生产车间的制造费用不单（辅助生产车间的制造费用不单（辅助生产车间的制造费用不单独核算）本月各辅助生产车间提供的产品和劳务供应量如独核算）本月各辅助生产车间提供的产品和劳务供应量如独核算）本月各辅助生产车间提供的产品和劳务供应量如独核算）本月各辅助生产车间提供的产品和劳务供应量如下表所示：下表所示：下表所示：下表所示：受益对象受益对象受益对象受益对象供电数量（度）供电数量（度）供电数量（度）供电数量（度）修理工时（小时）修理工时（小时）修理工时（小时）修理工时（小时）供电车间供电车间供电车间