流动负债-应付及预收款项(36).pptx
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1、负负负负 债债债债武武 汉汉 科科 技技 学学 院院 会会 计计 学学 院院 财财 务务 会会 计计 Financial Accounting 财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债学习目的学习目的 1.1.了解流动负债的特征、分类及构成内容;了解流动负债的特征、分类及构成内容;2.2.掌握各种流动负债的会计处理;掌握各种流动负债的会计处理;3.3.了解非流动负债的特征及其对企业的影响;了解非流动负债的特征及其对企业的影响;4.4.掌握长期借款、应付债券及长期应付款的会计处理。掌握长期借款、应付债券及长期应付款的会计处理。财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债第一节第一节 流动负债
2、流动负债一、短期借款一、短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在等借入的期限在1 1年以下(含年以下(含1 1年)的各种借款,年)的各种借款,通常是为了满足正常生产经营的需要。通常是为了满足正常生产经营的需要。相关科目:相关科目:短期借款、财务费用、应付利息等短期借款、财务费用、应付利息等 财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债二、以公允价值计量且其变动计入当期损二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括金融负债,包括交易性金融
3、负债交易性金融负债和和指定为以公允价值计量指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。且其变动计入当期损益的金融负债。财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债会计计量会计计量 对于公允价值计量且其变动计入当期损益的对于公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应按照公允价值进行初始计量和后续计金融负债应按照公允价值进行初始计量和后续计量,相关交易费用应在发生时直接计入当期损益量,相关交易费用应在发生时直接计入当期损益“投资收益投资收益”科目。其中,交易性金融负债公允科目。其中,交易性金融负债公允价值应当以市场交易价格为基础确定。价值应当以市场交易价格为基础确定。企业对于公允价值计量
4、且其变动计入当期损企业对于公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,其公允价值形成利得或损失,除益的金融负债,其公允价值形成利得或损失,除与套期保值有关外,应当计入当期损益。与套期保值有关外,应当计入当期损益。财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债三、应付票据三、应付票据会计科目会计科目 出具票据出具票据账务处理账务处理 期末计息期末计息 到期付款到期付款带息票据借:“财务费用“;贷:“应付票据”财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债四、应付及预收款项四、应付及预收款项(一)应付账款(一)应付账款会计科目会计科目 一般业务一般业务账务处理账务处理 暂估价业务暂估价业务 现金折扣业
5、务现金折扣业务 财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债(二)预收账款(二)预收账款 如果企业预收账款情况不多,可如果企业预收账款情况不多,可以将预收的款项直接记入以将预收的款项直接记入“应收账款应收账款”科目的贷方,不设科目的贷方,不设“预收账款预收账款”科科目,目,但在编制会计报表时,应将但在编制会计报表时,应将“应应收账款收账款”与与“预收账款预收账款”分开填列。分开填列。财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债五、应付职工薪酬五、应付职工薪酬 是指为获得职工提供的服务而给予各种形式是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。的报酬以及其他相关支出。包括:包括:
6、构成工资总额的各组成部分(与国家统计局口构成工资总额的各组成部分(与国家统计局口径一致)径一致)职工福利费职工福利费“五险一金五险一金”:医疗、养老、工伤、失业、生:医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金育和住房公积金工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费非货币性福利:如以产品作为福利发放给职工非货币性福利:如以产品作为福利发放给职工解除劳动关系补偿(即辞退福利)解除劳动关系补偿(即辞退福利)财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债账户设置账户设置 设置设置“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目核算应付职工薪科目核算应付职工薪酬的提取、结算和使用情况,其贷方登记已分配酬的提取、结算和使用
7、情况,其贷方登记已分配计入有关成本费用项目(其中辞退福利直接计入计入有关成本费用项目(其中辞退福利直接计入管理费用)的职工薪酬数额,借方反映实际发放管理费用)的职工薪酬数额,借方反映实际发放给职工薪酬的数额,期末贷方余额反映应付未付给职工薪酬的数额,期末贷方余额反映应付未付的职工薪酬。的职工薪酬。“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目应当分别按科目应当分别按照照“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会保险费社会保险费”、“住房公积金住房公积金”、“工会经费工会经费”、“职工教育经职工教育经费费”、“非货币性福利非货币性福利”、“辞退福利辞退福利”等应付等应付职工薪酬项目设置明细科目,进行明细核算。
8、职工薪酬项目设置明细科目,进行明细核算。财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债职工薪酬的确认原则职工薪酬的确认原则1.1.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本,借记产品成本或劳务成本,借记“生产成本生产成本”、“制造费制造费用用”、“劳务成本劳务成本”等科目,贷记等科目,贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目。科目。2.2.应由在建工程、无形资产开发成本负担的职工薪应由在建工程、无形资产开发成本负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产的开发成本,借记酬,计入建造固定资产或无形资产的开发成本,借记“在建工程在建工程”、“研发
9、支出研发支出”等科目,贷记等科目,贷记“应付职应付职工薪酬工薪酬”科目。科目。3.3.上述两项之外的其他职工薪酬,计入当期损益,上述两项之外的其他职工薪酬,计入当期损益,如管理部门人员的职工薪酬借计如管理部门人员的职工薪酬借计“管理费用管理费用”科目、科目、销售人员的职工薪酬借计销售人员的职工薪酬借计“销售费用销售费用”科目,贷记科目,贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目科目。财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债六、应交税费六、应交税费(一)应交增值税(一)应交增值税会计科目会计科目在在“应交税费应交税费”科目下设置科目下设置“应交增值税应交增值税”和和“未交增值税未交增值税”明细科目
10、进行核算。明细科目进行核算。“应交增值税应交增值税”明细科目设置的项目:明细科目设置的项目:“进项税额进项税额”“已交税金已交税金”“转出未交增值税转出未交增值税”借方记录 财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债“销项税额销项税额”“进项税额转出进项税额转出”“转出多交增值税转出多交增值税”贷方记录 财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债一般纳税企业一般购销业务的账务处理一般纳税企业一般购销业务的账务处理账务处理特点账务处理特点 购进阶段,实行价与税分离。购进阶段,实行价与税分离。销售阶段,销售价格中不再含税,如果定价销售阶段,销售价格中不再含税,如果定价时含税,应还原为不含税价格
11、作为销售收入,时含税,应还原为不含税价格作为销售收入,向购买方收取增值税并作为销项税额。含税销向购买方收取增值税并作为销项税额。含税销售额转为不含税销售额的计算公式如下:售额转为不含税销售额的计算公式如下:不含税销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额(1+1+增值税税率)增值税税率)财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债账务处理实例账务处理实例 例例 华联公司购入一批原材料,增值税专用华联公司购入一批原材料,增值税专用发票上注明的原材料价款发票上注明的原材料价款30 00030 000元,增值税额元,增值税额为为5 1005 100元。货款已经支付,材料已经到达并元。货款已经支付,材料
12、已经到达并验收入库。该公司当期销售商品收入为验收入库。该公司当期销售商品收入为100100万万元(不含应向购买者收取的增值税),货款元(不含应向购买者收取的增值税),货款已收到存入银行。假如该商品的增值税率为已收到存入银行。假如该商品的增值税率为17%17%,不交纳消费税。,不交纳消费税。财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债会计分录如下:会计分录如下:借:原材料借:原材料 30 000 30 000 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)5 100 5 100 贷:银行存款贷:银行存款 35 100 35 100 销项税额销项税额=10017%=17=10017%
13、=17(万元)(万元)借:银行存款借:银行存款 1 170 000 1 170 000 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 1 000 000 1 000 000 应交税金应交税金应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)170 000 170 000 财 务 会 计 第十一章第十一章 负负 债债视同销售业务视同销售业务视同销售视同销售如对于企业自产、委托加工或购如对于企业自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;或用于集体买的货物分配给股东或投资者;或用于集体福利或个人消费行为,视同销售货物,需计福利或个人消费行为,视同销售货物,需计算交纳增值税。应当交纳的增值税销项税额,算交纳增值税。
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