企业预算管理培训课件.pptx

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1、预算管理培训课件预算管理培训课件q 预算是什么？预算是什么？预算是什么？预算是什么？q 预算如何应用？预算如何应用？预算如何应用？预算如何应用？q 常见的预算管理体系介绍常见的预算管理体系介绍常见的预算管理体系介绍常见的预算管理体系介绍q 如何面对预算管理中的行为问题？如何面对预算管理中的行为问题？如何面对预算管理中的行为问题？如何面对预算管理中的行为问题？问题提出问题提出 您对全面预算管理的理解是：您对全面预算管理的理解是：（1）全面预算与计划的作用一样，只是计划的另一种称全面预算与计划的作用一样，只是计划的另一种称谓；谓；（2）预算就是预测，受各种不确定因素影响，对实际业预算就是预测，受各

2、种不确定因素影响，对实际业务运作指导意义不大。务运作指导意义不大。（3）全面预算是企业经营计划的货币化、数量化形式，全面预算是企业经营计划的货币化、数量化形式，是企业分配资源、实施控制，业绩考核的依据。是企业分配资源、实施控制，业绩考核的依据。（4）全面预算是一项成本控制措施，是对经营活动进行全面预算是一项成本控制措施，是对经营活动进行事后评价与控制的工具。事后评价与控制的工具。（5）全面预算主要是财务部门的工作，与其他各单位和全面预算主要是财务部门的工作，与其他各单位和部门关系不大。部门关系不大。根据安达信公司全球最佳实务数据库（GlobalBestPractice）中的定义：预算是一种系统

3、的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。预算是什么？预算是什么？上述定义阐述的重点在于：预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础分配资源的基础上，主要用于衡量与监控衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。预算基本概念：预算基本概念：预算是什么？预算是什么？预算就是预测预算就是预测认识误区 1引导理解引导理解是企业对未来一段时间内销售、收入、生产、

4、支出等指标的预计或估计预计或估计，是预算的预算的关键数据来源来源。是以数量形式表现的一种计划一种计划，展示某一特定期间内企业全部经营活动的各项指标及其资源配置的定量说明资源配置的定量说明。预算既是决策的具体具体化化，又是控制生产经营活动的依据依据。全面预算就是指一套涵盖所全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体负债表和现金流量表的具体预测结果预测结果 预算是什么？预算是什么？认识误区 2引导理解引导理解Eg:某企业的预算要求 企企业业的的经经营营管管理理是是一一个个复复杂杂系系统统，期期望望

5、仅仅仅仅通通过过数数据据勾勾稽稽作作一一番番“表表面面文文章章”来来得得出出全全面面预预算算，将将收收效效甚甚微微。预预算算真真正正要要发发挥挥其其辅辅助助战战略略目目标标实实现现的的作作用用，不不但但要要考考虑虑所所有有直直接接影影响响公公司司经经营营绩绩效效的的因因素素（这这才才是是全全面面二二字字的的正正确确含含义义，而而并并非非是是指指涵涵盖盖所所有有的的会会计计科科目目或或财财务务报报表表），而而且且更更为为重重要要的的是是要要与与企企业业绩绩效效管管理理体体系系相相结结合合，形形成成一一个个完完整整的的、广广义义上上的的企企业业业业绩控制系统，预算才能够名副其实地扮演起战略监控的角

6、色。绩控制系统，预算才能够名副其实地扮演起战略监控的角色。预算如何应用？（功能）预算如何应用？（功能）n战略管理战略管理-策略与规划策略与规划预算是策略与战术整体的一部分。能使企业的目标具体化，并刺激主管预先规划解决未来问题的办法通过编制全面预算，细化公司战略规划和年度经营计划，对公司整体经营活动进行一系列量化的计划安排。策略分析策略分析长期规划长期规划短期规划短期规划长期预算长期预算短期预算短期预算Eg:戴尔电脑公司q沟通及协调沟通及协调 预算的编制，即站在企业整体立场，对各部门预算方案作综合性的沟通、协调，从而决定企业的整体目标预算编制程序的每次沟通协调，既能使企业目标越来越客观、明确，同

7、时又是一次较量，是对管理者业务熟练程度和管理能力的一种考验n资源分配资源分配通过编制全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法和途径，并对市场可能出现的变化做好准备，促进公司各类资源的有效配置。全面预算体系中有一部分数据会直接衡量未来期间企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配资源的重要依据之一。预算如何应用？（功能）预算如何应用？（功能）n营运控制营运控制 通过预算的过程控制以及预算执行分析，寻找经营活动实际与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。n绩效评估绩效评估 预算是绩效考核的基础，科学的预算目标值可以成为公司与部门绩效考核指标的比较标杆。

8、预算管理在为绩效考核提供参照值的同时，管理者也可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。n提升成本意识提升成本意识 预算可使组织成员具有利润意识及成本意识，培养充分利用资源之态度 预算如何应用？（功能）预算如何应用？（功能）企业战略、业务规划、财务预算的总括流程企业战略、业务规划、财务预算的总括流程企业战略、业务规划、财务预算的总括流程企业战略、业务规划、财务预算的总括流程财务预算财务预算业务规划业务规划企业战略企业战略企业战略、业务规划、财务预算和绩效考评的关系企业战略、业务规划、财务预算和绩效考评的关系企业战略、业务规划、财

9、务预算和绩效考评的关系企业战略、业务规划、财务预算和绩效考评的关系 将战略规划进行战术动作分解，把大的方案落实到一系列的可操作的行动计划现有预算（或计划）不合理的原因是（限选现有预算（或计划）不合理的原因是（限选3项）项）（1）制制定定过过程程没没有有充充分分征征求求基基层层单单位位意意见见，很很多多指指标标与与实实际际 情况不符。情况不符。（2）预预算算（或或计计划划）的的制制定定是是拍拍脑脑袋袋想想出出来来的的，没没有有具具体体的的依据，缺乏充分的信息支持和论证。依据，缺乏充分的信息支持和论证。（3）预算（或计划）的制订方法不科学。预算（或计划）的制订方法不科学。（4）由由于于存存在在太太

10、多多不不确确定定因因素素，根根本本无无法法做做出出合合理理的的预预算算（或计划）。（或计划）。（5）现有预算（或计划）内容不全面现有预算（或计划）内容不全面 其他原因？其他原因？问题提出问题提出全面预算管理体系框架图全面预算管理体系框架图预算目的、任务、预算目的、任务、范围、，模式范围、，模式预算原则、预算组预算原则、预算组织与职责、预算责织与职责、预算责任中心任中心常见预算管理体系介绍常见预算管理体系介绍重点：预算的编制重点：预算的编制预算就是应该体现公预算就是应该体现公司投资者与经营层的司投资者与经营层的想法，从上往下地推想法，从上往下地推进编制工作。进编制工作。认识误区Eg：某家企业编制

11、预算的要求 预算编制不只是从上往下的单向压制过程，它需要预算编制不只是从上往下的单向压制过程，它需要公司上下各部门的双向沟通与协调，并在调整中达成一公司上下各部门的双向沟通与协调，并在调整中达成一致目标致目标。引导理解引导理解预算编制主要是财务部的工预算编制主要是财务部的工作，其他部门只需要了解和作，其他部门只需要了解和知晓，必要时给予财务部一知晓，必要时给予财务部一定的协助就可以了定的协助就可以了 认识误区 预算编制是整个公司战略规划执行的一部分，绝不预算编制是整个公司战略规划执行的一部分，绝不应该局限于财务部门，而应涉及公司内部几乎所有的机应该局限于财务部门，而应涉及公司内部几乎所有的机构

12、与主要人员构与主要人员 引导理解引导理解重点：预算的编制重点：预算的编制董事会董事会总经理总经理预算管理预算管理委员会委员会预算执行委员预算执行委员各部门各部门各部各部负责人负责人批准战略规划批准战略规划根据年度经营根据年度经营目标，确定目标，确定预算目标预算目标根据预算目标分解根据预算目标分解下达预算指标，下达预算指标，确定预算编制确定预算编制指导思想和要求指导思想和要求根据部门计划根据部门计划编制部门预算编制部门预算审审核核汇总、平衡汇总、平衡初步审查初步审查讨论并提出讨论并提出调整建议调整建议审核审核根据建议根据建议调整调整审审核核汇总、平衡汇总、平衡质询同意？质询同意？审批审批审批经营

13、审批经营计划、预算计划、预算N提供分析或提供分析或技术支持技术支持根据需要根据需要参加质询参加质询参加质询参加质询确定成文确定成文执行执行执行执行财务部门2、预算内容的关系、预算内容的关系重点：预算的编制重点：预算的编制2、预算编制方法、预算编制方法q 零基预算法零基预算法q 增量预算法增量预算法q 固定预算法固定预算法q 弹性预算法弹性预算法q 滚动预算法滚动预算法重点：预算的编制重点：预算的编制1 1、零基预算法（一）、零基预算法（一）概念概念:对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要和对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要和可能出发，对各项预算方案进行成本效益分析，逐项可能出发，对各项

14、预算方案进行成本效益分析，逐项审议各项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大审议各项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本费用开支的一种方法。小，从而确定预算成本费用开支的一种方法。n基本做法：基本做法：a a、基层预算单位对业务活动提出计划，说明各项业务活动、基层预算单位对业务活动提出计划，说明各项业务活动及费用开支的性质、目的和金额；及费用开支的性质、目的和金额；b b、对每项业务活动的所费与所得进行比较，判断各项费用、对每项业务活动的所费与所得进行比较，判断各项费用开支的合理性和优先顺序；开支的合理性和优先顺序；c c、根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实

15、际可、根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，对各项目进行安排，分配资金，编制预算。能，对各项目进行安排，分配资金，编制预算。重点：预算的编制重点：预算的编制重点：预算的编制重点：预算的编制1、零基预算法（二）、零基预算法（二）n适用范围适用范围：历史资料不全的项目或部门、变动较大的部：历史资料不全的项目或部门、变动较大的部门、新部门、新项目；门、新部门、新项目；n优点：优点：1、有助于激励基层单位参与预算的积极性；、有助于激励基层单位参与预算的积极性；2、目标明确，有助于区别轻重缓急；、目标明确，有助于区别轻重缓急；3、有助于提高投入产出意识，克服浪费。、有助于提高投入产出意识，

16、克服浪费。n缺点：缺点：a、业绩差的经理拒绝接受；、业绩差的经理拒绝接受；b、工作量大；、工作量大；c、容易忽视长期利益、容易忽视长期利益2、增量预算法、增量预算法n 概念：概念：以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务水平和有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制水平和有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。预算的方法。n适用范围适用范围：历史资料较全的项目、部门：历史资料较全的项目、部门n可参考计算公式：预算值基期值可参考计算公式：预算值基期值（1变动率）变动率）n优点：优点：方法简单，工作量小方法简单，工作量小n缺点缺点：承认现

17、实的基本合理性，使基期不合理的费用开：承认现实的基本合理性，使基期不合理的费用开支得以继续存在，不利于控制支得以继续存在，不利于控制重点：预算的编制重点：预算的编制3、固定预算、固定预算概念：概念：以某一特定业务水准为前提所编制之预算。以某一特定业务水准为前提所编制之预算。优点：优点：编制较为简便；编制较为简便；缺点：缺点：实际业务水平与预算业务水平相差较大时，难以实际业务水平与预算业务水平相差较大时，难以进行控制、考核、评价等。进行控制、考核、评价等。适用范围：适用范围：固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职员工固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职员工资预算等资预算等重点：预算

18、的编制重点：预算的编制4、弹性预算法（一）、弹性预算法（一）n概念：概念：根据可以预见的一系列业务量水平确定不同的根据可以预见的一系列业务量水平确定不同的预算额的一种预算编制方法。预算额的一种预算编制方法。n适用范围：适用范围：业务量变化大的部门或事业部、生产部业务量变化大的部门或事业部、生产部n优点：优点：使预算更加接近实际情况，考核评价的结果更使预算更加接近实际情况，考核评价的结果更加真实可靠。加真实可靠。n缺点：缺点：工作量大工作量大重点：预算的编制重点：预算的编制4、弹性预算法（二）示例、弹性预算法（二）示例项目业务量1,8002,0002,200销售收入720,000800,0008

19、80,000销售成本变动成本直接材料324,000360,000396,000直接人工54,00060,00066,000变动制造费用36,00040,00044,000固定成本140,000140,000140,000销售毛利166,000200,000234,000重点：预算的编制重点：预算的编制5、滚动预算法、滚动预算法n概念：概念：预算执行一个月后，即根据执行中发生的新情况，预算执行一个月后，即根据执行中发生的新情况，对剩余对剩余11个月进行调整和修订，并自动后续一个月，重个月进行调整和修订，并自动后续一个月，重新使预算的时间跨度为一年的预算方法。新使预算的时间跨度为一年的预算方法。n

20、优点：优点：a、不断根据实际情况调整预算，使预算更接近实际，有利、不断根据实际情况调整预算，使预算更接近实际，有利于在预算中把握企业未来的发展趋势于在预算中把握企业未来的发展趋势b、使管理层对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，、使管理层对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，保持一个稳定的决策视野保持一个稳定的决策视野n缺点缺点：工作量大，预算期与会计期脱节，难于考核评价：工作量大，预算期与会计期脱节，难于考核评价重点：预算的编制重点：预算的编制预算的执行、控制与分析预算的执行、控制与分析预算的执行、控制与分析预算的执行、控制与分析预算的执行、控制与分析预算的执行、控制与分析各责任中心各责

21、任中心预算管理部门（预算执行委员）预算管理部门（预算执行委员）责任中心预算差异分析报告记录本部门预算执行情况，找出问题，分析本部门差异产生的原因，提出改进建议公司全面预算分析报告综合分析，确认差异产生的原因和责任部门，提出不利差异的改进措施以及有利差异今后进行巩固、推广的措施建议，提出处理建议召开业绩考核会（经营分析会），对各部门预算目标完成情况进行分析、评价，形成正式的全面预算分析报告及全面预算考核意见，为全面预算的执行进行动态控制提供依据组织相关责任部门落实，将预算考核意见提交给绩效考核部门。预算的执行、控制与分析预算的执行、控制与分析目标原则激励原则时效原则例外原则分级考核原则可控性原则

22、全面评价原则总体优化原则评价的原则评价的原则全面预算考核评价的内容全面预算考核评价的内容对公司经营业绩进行评价对公司经营业绩进行评价对全面预算执行部门进行评价对全面预算执行部门进行评价对全面预算管理系统进行评价对全面预算管理系统进行评价以全面预算内容为核心，进行财务指标和非财务指标相结合原则全面预算考核支持企业全体目标，符合总体优化原则全面预算的调整全面预算的调整全面预算的调整全面预算的调整董事会董事会总经理总经理预算管理预算管理委员会委员会预算执行委员预算执行委员各部门各部门预算调整预算调整申请部门申请部门提出调整申请提出调整申请受理申请受理申请讨论通过讨论通过汇总、平衡汇总、平衡初步审查初

23、步审查讨论并提出讨论并提出修改建议修改建议审批审批根据要求根据要求调整部门预算调整部门预算汇总、平衡汇总、平衡权限内批准权限内批准根据建议根据建议修改修改N讨论通过讨论通过下发预算调整下发预算调整通知书通知书审批审批权限内权限内拟订调整方案、拟订调整方案、组织各部门调整组织各部门调整NNY审批审批提出调整提出调整要求要求Y执行执行经理的对策经理的对策:1、在编制预算时候，尽量高估费用，低估收入.2、发现今年完成不了预算，授意将部分合同递沿到下年，作为明年的收入.3、到年底发现完成的利润会超过预算的120%，余下的合同暂时停止，推迟到第二年再签定。某集团公司对下属销售公司考核方法：某集团公司对下属销售公司考核方法：1、实际利润为预算利润的100%-120%，奖励预定的金额2、实际完成的利润超过预算利润的120%，奖励金额不再增加 预算难度与管理人员预算难度与管理人员的努力程度成一定的正比，的努力程度成一定的正比，适当的预算难度会激发人适当的预算难度会激发人员的工作热情，超过一定员的工作热情，超过一定的难度限制，预算执行的的难度限制，预算执行的难度过大，也会造成工作难度过大，也会造成工作人员努力程度的下降人员努力程度的下降放映结束，如果觉得本文对你有帮助，放映结束，如果觉得本文对你有帮助，请点击下面，支持一下我们，谢谢！请点击下面，支持一下我们，谢谢！1 1、乐美雅、乐美雅