高教第三版朱荣恩审计学课件第6章.pptx

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1、第六章 审计抽样第一节第一节审计抽样概述审计抽样概述一、审计抽样的定义一、审计抽样的定义 审计抽样是指注册会计师在实施审计程序审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征行测试，并根据测试结果推断总体特征 1 1二、不确定性与审计抽样二、不确定性与审计抽样（一）抽样风险（一）抽样风险（二）非抽样风险（二）非抽样风险三、审计抽样的种类三、审计抽样的种类（一）统计抽样与非统计抽样（一）统计抽样与非统计抽样（二）属性抽样与变量抽样（二）属性抽样与变量抽样2 2四、审计抽样的过程四、审计抽样的过程

2、（一）样本设计（一）样本设计1 1审计目标审计目标2 2审计对象总体及抽样单位审计对象总体及抽样单位3 3抽样风险和非抽样风险抽样风险和非抽样风险4 4可容忍误差可容忍误差5 5预期总体误差预期总体误差6 6分层分层3 3（二）样本选取（二）样本选取1 1确定样本选取方法确定样本选取方法（1 1）随机选样）随机选样（2）系统选样（3）随意选样（4）整群选样（5）判断选样 2执行抽样计划4 4（三）抽样结果的评价1分析样本误差 2推断总体误差 3、评价样本结果五、审计抽样与专业判断五、审计抽样与专业判断5 5第二节控制测试中的审计抽样第二节控制测试中的审计抽样一、基本概念一、基本概念二、控制测试

3、中统计抽样的运用二、控制测试中统计抽样的运用（一）属性抽样的基本过程（一）属性抽样的基本过程 1确定审计目标2确定将要调查的属性并定义误差3定义审计对象总体和抽样单位需要考虑三个方面的问题:(1)审计目标(2)审计对象的特征(3)被审计单位内部控制发生变化 6 64 4确定样本量确定样本量 影响样本规模的因素有：影响样本规模的因素有：（1）可接受信赖过度风险（2）可容忍偏差率（3）预期总体偏差率（4）查样本规模表并考虑总体规模的影响（5）确定样本量的因素总结 5确定样本选取方法6执行抽样计划7 77评价抽样结果（1）计算样本偏差率（2）确定偏差上限 8形成总体结论(1）特定依赖过度风险下的偏差

4、上限超过可容忍偏差率(2）特定依赖过度风险下的偏差上限小于可容忍偏差率 8 8（二）属性抽样技术的种类 1固定样本量抽样 2停走抽样 3发现抽样二、控制测试中非统计抽样的运用（一）确定样本量（二）确定样本选取方法（三）评价抽样样本结果9 9第三节实质性程序中的审计抽样第三节实质性程序中的审计抽样一、基本概念一、基本概念1不同类型审计测试中的审计抽样2账户余额测试方法 二、实质性程序中统计抽样的运用二、实质性程序中统计抽样的运用（一）金额加权选样（一）金额加权选样1.金额加权选样与属性抽样2.金额加权选样的基本过程(1)确定审计目标(2)定义错报条件(3)定义审计对象总体和抽样单位 1010(4

5、)确定样本量 在金额加权选样中，影响样本规模的因素有：可接受误受风险 可容忍错报额 预期总体错报额 总体账面价值 总体中错报项目的平均错报率 确定样本量 1111(5)确定样本选取方法(6)执行抽样计划(7)评价抽样结果(8)形成审计结论3.3.金额加权选样的适用范围金额加权选样的适用范围 与变量抽样相比较，金额加权选样最适用于以下三与变量抽样相比较，金额加权选样最适用于以下三种情况：种情况：（1）不知道总体的单位数和变异性（2）总体只包含借方余额（3）预计总体没有错报或只有很少的高报1212（二）变量抽样变量抽样技术有三种常见方法：1均值估计抽样2差额估计抽样3比率估计抽样4变量抽样的适用范围 与金额加权选样相比较，变量抽样最适用于以下三种情况：（1）不知道抽样单位的账面价值（2）总体有零余额或贷方余额存在（3）预计总体有错报或者高报低报都有1313（三）实质性程序中非统计抽样的运用1确定样本量2评价样本结果1414