4企业内部财务管理制度.pptx

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1、财务管理学财务管理学第四章第四章 企业财务管理体制企业财务管理体制 1第四章 企业财务管理体制v本章知识要点：本章知识要点：v一、企业财务管理体制的内容一、企业财务管理体制的内容v二、财务管理职责二、财务管理职责v三、企业内部财务管理形式三、企业内部财务管理形式v四、企业内部控制制度四、企业内部控制制度v五、企业财务决策制度五、企业财务决策制度2v企业财务管理体制是指国家用来规范企业企业财务管理体制是指国家用来规范企业的财务行为，协调企业与各方面财务关系的财务行为，协调企业与各方面财务关系的制度。它包含国家规范企业的财务管理的制度。它包含国家规范企业的财务管理制度和企业内部财务管理制度。制度和

2、企业内部财务管理制度。（一）企业财务管理体制的含义（一）企业财务管理体制的含义3v（二）企业财务管理体制的内容（二）企业财务管理体制的内容v1.1.国家规范企业的财务管理制度国家规范企业的财务管理制度v2.2.企业内部财务管理制度企业内部财务管理制度4v1.1.国家规范企业的财务管理制度国家规范企业的财务管理制度v国家规范企业的财务管理制度是通过有关的法律法规对企国家规范企业的财务管理制度是通过有关的法律法规对企业的财务活动和财务关系作出必要的规范，是以业的财务活动和财务关系作出必要的规范，是以企业财企业财务通则务通则为核心，以为核心，以企业会计准则企业会计准则和和企业内部控制企业内部控制规范

3、规范为主要内容，以政府有关部门发布的相关财务规定为主要内容，以政府有关部门发布的相关财务规定为补充的法规制度体系。为补充的法规制度体系。v比如，财政部发布的比如，财政部发布的企业财务通则企业财务通则就是国家规范企业就是国家规范企业的财务行为的最主要的财务管理制度，它总体上规范了企的财务行为的最主要的财务管理制度，它总体上规范了企业的内部财务管理制度、资金的筹集制度、资产的营运制业的内部财务管理制度、资金的筹集制度、资产的营运制度、成本控制制度、企业收益分配制度、重组清算制度、度、成本控制制度、企业收益分配制度、重组清算制度、信息管理制度、财务监督制度等。信息管理制度、财务监督制度等。5v2.2

4、.企业内部财务管理制度企业内部财务管理制度v企业应当建立如下内部财务管理制度：企业应当建立如下内部财务管理制度：v（1 1）企业内部财务管理形式确立制度）企业内部财务管理形式确立制度v（2 2）企业财务决策制度）企业财务决策制度v（3 3）企业财务风险管理制度）企业财务风险管理制度v（4 4）企业财务预算管理制度）企业财务预算管理制度v（5 5）企业筹资制度）企业筹资制度v（6 6）企业用资制度）企业用资制度v（7 7）企业成本管理制度）企业成本管理制度v（8 8）企业收益分配制度）企业收益分配制度v（9 9）企业内部控制制度）企业内部控制制度6v（一）财政部门的财务管理职责（一）财政部门的财

5、务管理职责v（二）投资者的财务管理职责（二）投资者的财务管理职责v（三）企业经营者的财务管理职责（三）企业经营者的财务管理职责 7v（1 1）监督执行企业财务规章制度，按照财务关系指导企业）监督执行企业财务规章制度，按照财务关系指导企业建立健全内部财务制度。建立健全内部财务制度。v（2 2）制定促进企业改革发展的财政财务政策，建立健全支）制定促进企业改革发展的财政财务政策，建立健全支持企业发展的财政资金管理制度。持企业发展的财政资金管理制度。v（3 3）建立健全企业年度财务会计报告审计制度，检查企业）建立健全企业年度财务会计报告审计制度，检查企业财务会计报告质量。财务会计报告质量。v（4 4）

6、实施企业财务评价，监测企业财务运行状况。）实施企业财务评价，监测企业财务运行状况。v（5 5）研究、拟订企业国有资本收益分配和国有资本经营预）研究、拟订企业国有资本收益分配和国有资本经营预算的制度。算的制度。v（6 6）参与审核属于本级人民政府及其有关部门、机构出资）参与审核属于本级人民政府及其有关部门、机构出资的企业重要改革、改制方案。的企业重要改革、改制方案。v（7 7）根据企业财务管理的需要提供必要的帮助、服务。）根据企业财务管理的需要提供必要的帮助、服务。8v企业法人、其他组织或者自然人等企业投资者的财务管理企业法人、其他组织或者自然人等企业投资者的财务管理职责主要包括：职责主要包括：

7、v（1 1）审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、）审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算。财务规划和财务预算。v（2 2）决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营）决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项。者报酬、利润分配等重大财务事项。v（3 3）决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机）决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项。构等中介机构事项。v（4 4）对经营者实施财务监督和财务考核。）对经营者实施财务监督和财务考核。v（5 5）按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐财务总）按照规定向全资或者

8、控股企业委派或者推荐财务总监。监。9v企业经营者，包括企业经理、厂长或者实际负责经营管理企业经营者，包括企业经理、厂长或者实际负责经营管理的其他领导成员的财务管理职责主要包括：的其他领导成员的财务管理职责主要包括：v（1 1）拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划，）拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划，编制财务预算。编制财务预算。v（2 2）组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润）组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案，诚信履行企业偿债义务。分配等财务方案，诚信履行企业偿债义务。v（3 3）执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法）执行国家有

9、关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益。缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益。v（4 4）组织财务预测和财务分析，实施财务控制。）组织财务预测和财务分析，实施财务控制。v（5 5）编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息和）编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息和有关情况。有关情况。v（6 6）配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。）配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。10v企业内部财务管理形式主要是规定企企业内部财务管理形式主要是规定企业内部各项财务活动的运行方式，确业内部各项财务活动的运行方式，确定企业内

10、部各级、各部门之间的财务定企业内部各级、各部门之间的财务关系，是根据企业规模和财务管理基关系，是根据企业规模和财务管理基础工作的强弱来确定的。一般来讲，础工作的强弱来确定的。一般来讲，企业内部财务管理形式有集中管理形企业内部财务管理形式有集中管理形式和非集中管理形式两种。式和非集中管理形式两种。v（一）集中管理形式（一）集中管理形式v（二）非集中管理形式（二）非集中管理形式三、企业内部财务管理形式三、企业内部财务管理形式11v（一）集中管理形式（一）集中管理形式v集中管理形式又叫统一管理形式，是指企业的财务集中管理形式又叫统一管理形式，是指企业的财务管理权限集中于企业本部，由企业财务部门统一筹

11、管理权限集中于企业本部，由企业财务部门统一筹集资金并统一安排各项资金，处理财务收支、核算集资金并统一安排各项资金，处理财务收支、核算成本和盈亏，企业内其他各部门、单位一律不单独成本和盈亏，企业内其他各部门、单位一律不单独核算，只是负责日常管理、登记所使用的财产、物核算，只是负责日常管理、登记所使用的财产、物资，记录直接开支的费用，不负责管理资金，不核资，记录直接开支的费用，不负责管理资金，不核算成本和盈亏，不进行收支结算。算成本和盈亏，不进行收支结算。三、企业内部财务管理形式三、企业内部财务管理形式12v（二）非集中管理形式（二）非集中管理形式v非集中管理形式又叫分权管理形式，是指在企业财务管

12、非集中管理形式又叫分权管理形式，是指在企业财务管理中，除了由企业财务部门统一筹集资金和安排各项资理中，除了由企业财务部门统一筹集资金和安排各项资金、处理财务收支、核算成本和盈亏外，下属各单位、金、处理财务收支、核算成本和盈亏外，下属各单位、各部门要负责管理一部分资金的使用，核算属于自己的各部门要负责管理一部分资金的使用，核算属于自己的可控成本，有的还要计算盈亏，相互之间的经济往来要可控成本，有的还要计算盈亏，相互之间的经济往来要进行计价结算，对于资金、成本等要核定预算指标，定进行计价结算，对于资金、成本等要核定预算指标，定期进行考核。期进行考核。三、企业内部财务管理形式三、企业内部财务管理形式

13、13v企业采用集中管理还是非集中管理形式，企业采用集中管理还是非集中管理形式，要根据本企业的实际情况确定，可以在要根据本企业的实际情况确定，可以在两者中选一种，也可以将两者结合起来两者中选一种，也可以将两者结合起来进行。比如在一个企业内部，对各部门进行。比如在一个企业内部，对各部门发生的财务活动可以分别采用集中管理发生的财务活动可以分别采用集中管理和非集中管理，也可以对一些财务活动和非集中管理，也可以对一些财务活动采用集中管理，而对另一些财务活动采采用集中管理，而对另一些财务活动采用非集中管理。不管采用什么样的管理用非集中管理。不管采用什么样的管理形式，一定要以有利于加强财务管理、形式，一定要

14、以有利于加强财务管理、提高经济效益。提高经济效益。三、企业内部财务管理形式三、企业内部财务管理形式14v（一）企业内部控制制度的含义（一）企业内部控制制度的含义v1.1.企业内部控制的含义企业内部控制的含义v企业内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的企业内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业的财务战略、经营的效率和效果、财务报告及管理现企业的财务战略、经营的效率和效果、财务报

15、告及管理信息的真实、可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法信息的真实、可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求等基本目标的一系列控制活动。律法规和有关监管要求等基本目标的一系列控制活动。四、四、企业内部控制制度企业内部控制制度15v（一）企业内部控制制度的含义（一）企业内部控制制度的含义v2.2.企业内部控制制度的含义企业内部控制制度的含义v企业内部控制制度是企业为了确保企业财务战略的实现，企业内部控制制度是企业为了确保企业财务战略的实现，提高财务会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保提高财务会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定

16、和实施有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的制度。在企业内部实的一系列控制方法、措施和程序的制度。在企业内部实行内部财务控制是抑制财务会计造假、提高财务会计信行内部财务控制是抑制财务会计造假、提高财务会计信息质量，强化单位内部财务监督、提高企业经济效益的息质量，强化单位内部财务监督、提高企业经济效益的重要手段。重要手段。四、四、企业内部控制制度企业内部控制制度16v （二）企业内部控制制度的分类（二）企业内部控制制度的分类v按照财政部制定按照财政部制定企业内部控制规范企业内部控制规范的基本要求，企业内的基本要求，企业内部控制制度可分为三类：部控制制度可分

17、为三类：v第一类是对与企业财务报表项目相关的、可能会对财务报告第一类是对与企业财务报表项目相关的、可能会对财务报告真实可靠性产生较大影响的经济业务事项提出具体要求的控真实可靠性产生较大影响的经济业务事项提出具体要求的控制制度，如货币资金、存货、采购与付款、销售与收款、对制制度，如货币资金、存货、采购与付款、销售与收款、对外投资等内部控制制度；外投资等内部控制制度；v第二类是与财务报表编报相关的控制规范，包括财务报告编第二类是与财务报表编报相关的控制规范，包括财务报告编制、公允价值、关联交易、信息披露等内部控制制度；制、公允价值、关联交易、信息披露等内部控制制度；v第三类是为实现有效的财务报告内

18、部控制所必需的事前、事第三类是为实现有效的财务报告内部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制规范，包括预算控制、人力资源控中和事后制度支持的控制规范，包括预算控制、人力资源控制、计算机信息系统控制、审计监督控制等内部控制制度制、计算机信息系统控制、审计监督控制等内部控制制度四、四、企业内部控制制度企业内部控制制度17v（三）企业内部控制制度的内容（三）企业内部控制制度的内容v1.1.货币资金的内部控制制度货币资金的内部控制制度v2.2.实物资产的内部控制制度实物资产的内部控制制度v3.3.对外投资活动的内部控制制度对外投资活动的内部控制制度 v4.4.工程项目的内部控制制度工程项目的内部控

19、制制度 v5.5.采购与付款业务的内部控制制度采购与付款业务的内部控制制度 v6.6.筹资活动的内部控制制度筹资活动的内部控制制度 v7.7.销售与收款业务的内部控制销售与收款业务的内部控制 v8.8.成本费用的内部控制成本费用的内部控制 v9.9.担保业务的内部控制制度担保业务的内部控制制度 四、四、企业内部控制制度企业内部控制制度18v（三）企业内部控制制度的内容（三）企业内部控制制度的内容v10.10.合同业务的内部控制制度合同业务的内部控制制度v11.11.企业财务报告编制控制制度企业财务报告编制控制制度v12.12.企业预算控制制度企业预算控制制度v13.13.会计电算化控制制度会计

20、电算化控制制度v14.14.对子公司的控制制度对子公司的控制制度v15.15.其他的企业内部控制制度其他的企业内部控制制度v按照财政部按照财政部企业内部控制制度规范企业内部控制制度规范的要求，企业还应当的要求，企业还应当建立健全无形资产、资产减值、衍生工具、服务外包、公建立健全无形资产、资产减值、衍生工具、服务外包、公允价值、信息披露、关联交易、内部审计、允价值、信息披露、关联交易、内部审计、企业合并与分立、企业合并与分立、人力资源政策、计算机信息系统、中介机构聘用等内部控制人力资源政策、计算机信息系统、中介机构聘用等内部控制制度。制度。四、四、企业内部控制制度企业内部控制制度19v（一）财务

21、决策制度的内涵（一）财务决策制度的内涵v1.1.企业财务决策的含义企业财务决策的含义v企业财务决策是指财务人员根据企业财务战略的要求，在财企业财务决策是指财务人员根据企业财务战略的要求，在财务目标的总体要求下，通过对财务管理环境的分析，以财务务目标的总体要求下，通过对财务管理环境的分析，以财务预测为基础，按照一定的决策程序，采用专门的决策方法，预测为基础，按照一定的决策程序，采用专门的决策方法，从各种备选财务方案中选出最优方案的财务管理活动过程。从各种备选财务方案中选出最优方案的财务管理活动过程。财务决策与财务预测、财务预算、财务控制、财务分析、财财务决策与财务预测、财务预算、财务控制、财务分

22、析、财务监督、财务考核等，一同构成财务管理的基本方法体系。务监督、财务考核等，一同构成财务管理的基本方法体系。20v（一）财务决策制度的内涵（一）财务决策制度的内涵v2 2财务决策制度的定义财务决策制度的定义v企业财务决策制度是为了保证企业在拟开展某项财务活动企业财务决策制度是为了保证企业在拟开展某项财务活动时，决策者能够依据尽可能正确、完备的信息，采用尽可时，决策者能够依据尽可能正确、完备的信息，采用尽可能科学、合理的决策方法进行决策，且所涉及的利益相关能科学、合理的决策方法进行决策，且所涉及的利益相关者能够在决策过程中充分、真实地表达其意志而做出的制者能够在决策过程中充分、真实地表达其意志

23、而做出的制度安排，即财务决策制度是对企业的决策规则、程序、权度安排，即财务决策制度是对企业的决策规则、程序、权限和责任的具体制度规定。限和责任的具体制度规定。21v（二）财务决策制度的内容（二）财务决策制度的内容v（1 1）企业决策程序制度化）企业决策程序制度化v企业财务通则企业财务通则具体规范了企业在以下几个重大方面对具体规范了企业在以下几个重大方面对履行财务决策程序的履行财务决策程序的6 6要求：要求：v第一，企业依法以吸收直接投资、发行股份等方式筹集权第一，企业依法以吸收直接投资、发行股份等方式筹集权益资金的，应当拟订筹资方案，确定筹资规模，履行内部益资金的，应当拟订筹资方案，确定筹资规

24、模，履行内部决策程序和必要的报批手续，控制筹资成本。决策程序和必要的报批手续，控制筹资成本。v第二，企业增加实收资本或者以资本公积、盈余公积转增第二，企业增加实收资本或者以资本公积、盈余公积转增实收资本，由投资者履行财务决策程序后，办理相关财务实收资本，由投资者履行财务决策程序后，办理相关财务事项和工商变更登记。事项和工商变更登记。22v（二）财务决策制度的内容（二）财务决策制度的内容v第三，企业依法以借款、发行债券、融资租赁等方式筹集第三，企业依法以借款、发行债券、融资租赁等方式筹集债务资金的，应当明确筹资目的，根据资金成本、债务风债务资金的，应当明确筹资目的，根据资金成本、债务风险和合理的

25、资金需求，进行必要的资本结构决策，履行内险和合理的资金需求，进行必要的资本结构决策，履行内部决策程序，并签订书面合同。部决策程序，并签订书面合同。v第四，企业购建重要的固定资产、进行重大技术改造，应第四，企业购建重要的固定资产、进行重大技术改造，应当经过可行性研究，按照内部审批制度履行财务决策程序，当经过可行性研究，按照内部审批制度履行财务决策程序，落实决策和执行责任。落实决策和执行责任。23v（二）财务决策制度的内容（二）财务决策制度的内容v第五，企业对外投资应当遵守法律、行政法规和国家有关第五，企业对外投资应当遵守法律、行政法规和国家有关政策的规定，符合企业发展战略的要求，进行可行性研究，

26、政策的规定，符合企业发展战略的要求，进行可行性研究，按照内部审批制度履行批准程序，落实决策和执行的责任。按照内部审批制度履行批准程序，落实决策和执行的责任。企业对外投资应当签订书面合同，明确企业投资权益，实企业对外投资应当签订书面合同，明确企业投资权益，实施财务监管。依据合同支付投资款项，应当按照企业内部施财务监管。依据合同支付投资款项，应当按照企业内部审批制度执行。审批制度执行。v第六，企业通过改制、产权转让、合并、分立、托管等方第六，企业通过改制、产权转让、合并、分立、托管等方式实施重组，对涉及资本权益的事项，应当由投资者或者式实施重组，对涉及资本权益的事项，应当由投资者或者授权机构进行可

27、行性研究，履行内部财务决策程序，并组授权机构进行可行性研究，履行内部财务决策程序，并组织开展工作。织开展工作。24v（二）财务决策制度的内容（二）财务决策制度的内容v（2 2）财务决策权限和责任制度化。企业的财务决策制度还应）财务决策权限和责任制度化。企业的财务决策制度还应当对如何进行数据收集、调查研究、整理加工、去伪存真、分当对如何进行数据收集、调查研究、整理加工、去伪存真、分层归类、系统排列等方面做出规定，对技术比较、经济评价、层归类、系统排列等方面做出规定，对技术比较、经济评价、效果分析、总体权衡、合理判断等权限和责任作出制度规定。效果分析、总体权衡、合理判断等权限和责任作出制度规定。v

28、（3 3）财务决策回避制度）财务决策回避制度v为了保证财务决策制度的顺利贯彻与有效实施，企业应当建立为了保证财务决策制度的顺利贯彻与有效实施，企业应当建立财务决策回避制度。对投资者、经营者个人与企业利益有冲突财务决策回避制度。对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项，相关投资者、经营者应当回避，避免个人利的财务决策事项，相关投资者、经营者应当回避，避免个人利益与企业利益并无冲突时，投者或经营者仍无法行使决策权，益与企业利益并无冲突时，投者或经营者仍无法行使决策权，从而影响企业正常运营的问题。从而影响企业正常运营的问题。25v1.1.财务决策的类型财务决策的类型v（1 1）财务决策按照

29、资金运动过程分类财务决策按照资金运动过程分类v财务决策按照资金运动过程分为筹资决策、投资决策、营运财务决策按照资金运动过程分为筹资决策、投资决策、营运资金决策和成本决策、利润及利润分配决策。资金决策和成本决策、利润及利润分配决策。v（2 2）财务决策按照能否程序化分类财务决策按照能否程序化分类v按照能否程序化，财务决策可以分为程序化财务决策和非程按照能否程序化，财务决策可以分为程序化财务决策和非程序化财务决策。程序化财务决策是指对不断重复出现的例行序化财务决策。程序化财务决策是指对不断重复出现的例行财务活动所作的决策，而非程序化财务决策指对不重复出现、财务活动所作的决策，而非程序化财务决策指对

30、不重复出现、具有独特性的非例行财务活动所作的决策。具有独特性的非例行财务活动所作的决策。v（3 3）按照财务决策所涉及的时间长短分类）按照财务决策所涉及的时间长短分类v按照其所涉及的时间长短，财务决策可分为长期财务决策和按照其所涉及的时间长短，财务决策可分为长期财务决策和短期财务决策。前者指所涉及时间超过一年的财务决策，后短期财务决策。前者指所涉及时间超过一年的财务决策，后者指所涉及时间不超过一年的财务决策。者指所涉及时间不超过一年的财务决策。v（二）财务决策的类型和原则（二）财务决策的类型和原则26v1.1.财务决策的类型财务决策的类型v(4)(4)按照财务决策所处的条件分类按照财务决策所处

31、的条件分类v财务决策按其所处的条件可以分为确定型财务决策、风险财务决策按其所处的条件可以分为确定型财务决策、风险型财务决策和非确定型财务决策。型财务决策和非确定型财务决策。v确定型财务决策是指对未来情况完全掌握、每种方案只有确定型财务决策是指对未来情况完全掌握、每种方案只有一种结果的事件的决策；一种结果的事件的决策；v风险型财务决策是指对未来情况不完全掌握、每种方案会风险型财务决策是指对未来情况不完全掌握、每种方案会出现几种结果，但可按概率确定的条件的决策；出现几种结果，但可按概率确定的条件的决策；v确定型财务决策是指对未来情况完全不掌握，每种方案会确定型财务决策是指对未来情况完全不掌握，每种

32、方案会出现几种结果，且其结果不能确定的事件的决策。出现几种结果，且其结果不能确定的事件的决策。v（二）财务决策的类型和原则（二）财务决策的类型和原则27v2.2.财务决策的原则财务决策的原则v(1)(1)合法性原则合法性原则v财务决策必须以现行的国家相关财经法纪为依据，严格财务决策必须以现行的国家相关财经法纪为依据，严格遵循会计、税收、金融信贷、投资等方面的政策法规，遵循会计、税收、金融信贷、投资等方面的政策法规，加强财务监督和控制，保证财务决策行为的合法性。加强财务监督和控制，保证财务决策行为的合法性。v(2)(2)经济原则经济原则v在财务决策中，必须考虑其机会成本。经济原则就是指在财务决策

33、中，必须考虑其机会成本。经济原则就是指因财务决策方案实施而发生的机会成本，不应当超过该因财务决策方案实施而发生的机会成本，不应当超过该方案所产生的边际收益。企业的财务决策必须能够促进方案所产生的边际收益。企业的财务决策必须能够促进财务费用的降低，具有实用性。财务费用的降低，具有实用性。v（二）财务决策的类型和原则（二）财务决策的类型和原则28v2.2.财务决策的原则财务决策的原则v(3)(3)资金配置高效合理原则资金配置高效合理原则v财务基础一般都与企业资金的配置相关，所以企业的财务决财务基础一般都与企业资金的配置相关，所以企业的财务决策实施必须能够改善企业的资本结构，促进资金的高效合理策实施

34、必须能够改善企业的资本结构，促进资金的高效合理配置，提高资金的综合利用效率，降低企业的综合资本成本。配置，提高资金的综合利用效率，降低企业的综合资本成本。v(4)(4)因地制宜原则因地制宜原则v每个企业都有自己的生产经营和地域特点，所以企业的财务每个企业都有自己的生产经营和地域特点，所以企业的财务决策应当结合自己的特点进行，适合本企业所在的行业、规决策应当结合自己的特点进行，适合本企业所在的行业、规模、技术、资源、运输条件等实际情况，因地制宜开展财务模、技术、资源、运输条件等实际情况，因地制宜开展财务决策和财务管理工作。决策和财务管理工作。v（二）财务决策的类型和原则（二）财务决策的类型和原则

35、29v1.1.财务决策的程序财务决策的程序v(1)(1)提出财务决策需求，确定决策目标提出财务决策需求，确定决策目标v(2)(2)确定牵头部门确定牵头部门v(3)(3)进行可行性论证分析，拟定备选方案进行可行性论证分析，拟定备选方案v(4)(4)设计备选方案设计备选方案v(5)(5)方案评价与择优方案评价与择优v(6)(6)方案抉择方案抉择v(7)(7)财务决策的实施与反馈财务决策的实施与反馈v（二）财务决策方法（二）财务决策方法v财务决策是一种多标准的综合决策。决定方案取舍的、既财务决策是一种多标准的综合决策。决定方案取舍的、既有货币化、可计量的经济标准，又有非货币化、不可计量有货币化、可计

36、量的经济标准，又有非货币化、不可计量的非经济标准，因此决策方案往往是多种因素综合平衡的的非经济标准，因此决策方案往往是多种因素综合平衡的结果。财务决策常用方法可以分为定性和定量两大类。结果。财务决策常用方法可以分为定性和定量两大类。1 1定性财务决策方法定性财务决策方法v定性财务决策方法定性财务决策方法是通过判断事物所特有的各种因素、属是通过判断事物所特有的各种因素、属性进行决策的方法，它建立在经验判断、逻辑思维和逻辑性进行决策的方法，它建立在经验判断、逻辑思维和逻辑推理之上，主要特点是依靠个人经验和综全分析对比进行推理之上，主要特点是依靠个人经验和综全分析对比进行决策。决策。v定性决策的方法

37、有个人判断法、专家会议法、德尔菲法、定性决策的方法有个人判断法、专家会议法、德尔菲法、销售人员意见综合法、管理人员意见法、群众意见法等。销售人员意见综合法、管理人员意见法、群众意见法等。v2 2定量财务决策方法定量财务决策方法v定量财务决策方法是通过分析待决策事项各项因素或属性定量财务决策方法是通过分析待决策事项各项因素或属性的数量关系进行决策的方法，主要特点是的数量关系进行决策的方法，主要特点是在决策的变量与在决策的变量与目标之间目标之间建立数学模型，对各种方案将产生的财务结果进建立数学模型，对各种方案将产生的财务结果进行定量计算，比较结果后做出决策。行定量计算，比较结果后做出决策。v定量决

38、策的方法既有适用于确定型决策的本量利分析法、定量决策的方法既有适用于确定型决策的本量利分析法、边际贡献分析法、线性规划法、差量分析决策法、回归分边际贡献分析法、线性规划法、差量分析决策法、回归分析法、净现值法、现值指数法、内部收益率法等，也有适析法、净现值法、现值指数法、内部收益率法等，也有适用于非确定型决策的决策树法、用于非确定型决策的决策树法、小中取大法小中取大法、大中取大法大中取大法、大中取小法大中取小法、后悔值法后悔值法等。等。v以上两种方法各有优劣。例如信息量不足时，只能依靠定以上两种方法各有优劣。例如信息量不足时，只能依靠定性决策；要求快速决策时，往往需倚重有关专家的个人判性决策；

39、要求快速决策时，往往需倚重有关专家的个人判断。因此，采取哪种决策方法，应当视决策事项、决策时断。因此，采取哪种决策方法，应当视决策事项、决策时间、可得信息、决策成本、决策者能力等具体情况而定，间、可得信息、决策成本、决策者能力等具体情况而定，并尽可能进行集体决策，才可能作出相对科学、合理的决并尽可能进行集体决策，才可能作出相对科学、合理的决策。策。(三三)财务决策程序与方法财务决策程序与方法30v1.1.财务决策的程序财务决策的程序v(1)(1)提出财务决策需求，确定决策目标提出财务决策需求，确定决策目标v(2)(2)确定牵头部门确定牵头部门v(3)(3)进行可行性论证分析，拟定备选方案进行可

40、行性论证分析，拟定备选方案v(4)(4)设计备选方案设计备选方案v(5)(5)方案评价与择优方案评价与择优v(6)(6)方案抉择方案抉择v(7)(7)财务决策的实施与反馈财务决策的实施与反馈(三三)财务决策程序与方法财务决策程序与方法31v2.2.财务决策方法财务决策方法v财务决策是一种多标准的综合决策。决定方案取舍的、既财务决策是一种多标准的综合决策。决定方案取舍的、既有货币化、可计量的经济标准，又有非货币化、不可计量有货币化、可计量的经济标准，又有非货币化、不可计量的非经济标准，因此决策方案往往是多种因素综合平衡的的非经济标准，因此决策方案往往是多种因素综合平衡的结果。财务决策常用方法可以

41、分为定性和定量两大类。结果。财务决策常用方法可以分为定性和定量两大类。v(1)(1)定性财务决策方法定性财务决策方法v定性财务决策方法定性财务决策方法是通过判断事物所特有的各种因素、属是通过判断事物所特有的各种因素、属性进行决策的方法，它建立在经验判断、逻辑思维和逻辑性进行决策的方法，它建立在经验判断、逻辑思维和逻辑推理之上，主要特点是依靠个人经验和综全分析对比进行推理之上，主要特点是依靠个人经验和综全分析对比进行决策。决策。v定性决策的方法有个人判断法、专家会议法、德尔菲法、定性决策的方法有个人判断法、专家会议法、德尔菲法、销售人员意见综合法、管理人员意见法、群众意见法等。销售人员意见综合法

42、、管理人员意见法、群众意见法等。(三三)财务决策程序与方法财务决策程序与方法32v2.2.财务决策方法财务决策方法v(2)(2)定量财务决策方法定量财务决策方法v定量财务决策方法是通过分析待决策事项各项因素或属性的数定量财务决策方法是通过分析待决策事项各项因素或属性的数量关系进行决策的方法，主要特点是量关系进行决策的方法，主要特点是在决策的变量与目标之间在决策的变量与目标之间建立数学模型，对各种方案将产生的财务结果进行定量计算，建立数学模型，对各种方案将产生的财务结果进行定量计算，比较结果后做出决策。比较结果后做出决策。v定量决策的方法既有适用于确定型决策的本量利分析法、边际定量决策的方法既有适用于确定型决策的本量利分析法、边际贡献分析法、线性规划法、差量分析决策法、回归分析法、净贡献分析法、线性规划法、差量分析决策法、回归分析法、净现值法、现值指数法、内部收益率法等，也有适用于非确定型现值法、现值指数法、内部收益率法等，也有适用于非确定型决策的决策树法、决策的决策树法、小中取大法小中取大法、大中取大法大中取大法、大中取小法大中取小法、后后悔值法悔值法等。等。(三三)财务决策程序与方法财务决策程序与方法33第五章第五章 财务风险管理制度财务风险管理制度转转34